『壹』 受託代銷相關會計科目咨詢
代理業務資產
一、本科目核算企業代理業務形成的除以企業自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產，如受託理財業務進行的證券投資、受託貸款等。
企業（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。
企業受託代銷的商品，可將本科目改為「1321 受託代銷商品」科目，並按照委託單位進行明細核算。
二、本科目應當按照有無風險和委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）、貸款對象，分別「成本」、「已實現未結算損益」等進行明細核算。
三、代理業務資產的主要賬務處理
（一）企業用其他代理業務資金購買證券等時，借記本科目（投資成本），貸記「存放中央銀行款項」、「結算備付金——客戶」、「吸收存款」等科目。
將購買的證券賣出時，應按實際收到的金額，借記「存放中央銀行款項」、「結算備付金——客戶」、「吸收存款」等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。
定期或在委託合同到期與委託客戶進行結算時，按合同約定比例計算其他代理業務資產收益，並結轉已實現未結算的損益，借記本科目（已實現未結算損益），按屬於委託客戶的收益，貸記「代理業務負債」科目，按屬於企業的收益，貸記「手續費收入」科目。
代理業務資產發生虧損時，應按損失金額，借記「代理業務負債」科目等，貸記本科目（已實現未結算損益）。
（二）收到委託人的貸款資金時，應按收到的金額，借記「存放中央銀行款項」、「吸收存款」等科目，貸記「代理業務負債」科目。
企業發放受託貸款時，應按發放的金額，借記本科目，貸記「吸收存款」等科目。
收回受託貸款時，應按收到的受託貸款本金，借記「吸收存款」等科目，貸記本科目，按其差額，貸記「其他應付款」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業代理業務資產的價值。
代理業務負債
一、本科目核算企業的代理業務收到的各類款項，如受託投資資金、受託貸款資金等。
企業的代理買賣證券款、代理承銷證券款、代理兌付證券款，不在本科目核算。
企業受託代銷商品資金，可將本科目改為「2314 代銷商品款」科目，並按照委託單位進行明細核算。
二、本科目應當按照有無風險和委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）等進行明細核算。
三、代理業務負債的主要賬務處理
（一）企業收到代理業務款項時，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「吸收存款」等科目，貸記本科目。
（二）按規定劃轉、核銷或退還代理業務資金時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業收到的代理業務資金余額。
『貳』 對公受託理財如何記入什麼會計科目
2312 代理承銷證券款
一、本科目核算企業（證券、銀行）接受委託，採用余額承購包
銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
二、本科目應當按照委託單位和證券種類進行明細核算。
三、企業承銷無記名證券的主要賬務處理
（一）企業採用余額承購包銷方式承銷證券的，收到委託單位委
托發行的證券時，應在備查簿中記錄承銷證券的情況。
（二）在約定的期限內售出證券時，應按承銷價格，借記「銀行存
款」等科目，貸記本科目。
（三）承銷期結束，將募集資金付給委託單位並收取手續費，應
按承銷價格，借記本科目，按實際支付給委託單位的金額，貸記「銀
行存款」科目，按應收取的手續費，貸記「手續費收入」科目；同時，
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沖銷備查簿中登記的承銷證券。
（四）承銷期結束如有未售出的證券，採用余額承購包銷方式承
銷證券的，按合同規定由企業認購，應按承銷價格，借記「交易性金
融資產」、「可供出售金融資產」等科目，貸記本科目；採用代銷方式
承銷證券的，應將未售出的證券退還委託單位，並沖銷備查簿中登記
的承銷證券。
四、企業承銷記名證券的主要賬務處理
（一）企業通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據
承銷合同確認的證券發行總額,按承銷價格,在備查簿中記錄承銷證券
的情況。
（二）與證券交易所交割清算時，按網上實際發行數量和承銷價
格計算的承銷款項減去上網費用後的余額，借記「結算備付金」等科
目，按代墊委託單位上網費，借記「其他應收款——應收代墊委託單
位上網費」科目，按實際承銷的證券，貸記本科目。
（三）承銷期結束，企業將承銷證券款項交付委託單位並收取承
銷手續費和代墊上網費用時，按承銷價格，借記本科目，按應收的代
墊委託單位上網費，貸記「其他應收款——應收代墊委託單位上網費」
科目，按應收取的承銷手續費，貸記「手續費收入」科目，按實際支付
的承銷證券價款，貸記「結算備付金」等科目；同時，沖銷備查簿中登
記的承銷證券。
（四）承銷期結束如有未售出的證券，應當比照承銷無記名證券
的相關規定進行處理。
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（五）企業通過櫃台承銷證券的賬務處理，應當比照承銷無記名
證券進行處理。
五、本科目期末貸方余額，反映企業承銷證券但尚未支付給委
托單位的款項余額。
2313 代理兌付證券款
一、本科目核算企業（證券、銀行）接受委託代理兌付債券業
務而收到的兌付資金。
二、本科目應當按照委託單位和債券種類進行明細核算。
三、代理兌付證券款的主要賬務處理
（一）企業兌付無記名債券，收到委託單位的兌付資金，借記「銀
行存款」等科目，貸記本科目；收到客戶交來的債券，按兌付金額，
借記「代理兌付證券」科目，貸記「現金」、「銀行存款」科目；向委託單
位交回已兌付的債券，借記本科目，貸記「代理兌付證券」科目。
（二）兌付記名債券，收到委託單位的兌付資金，借記「銀行存
款」等科目，貸記本科目；兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目，
貸記「銀行存款」等科目。
（三）收取代兌付債券手續費收入時，向委託單位單獨收取的，
按應收或已收取的手續費，借記「應收賬款」、「結算備付金」等科目，
貸記「手續費收入」科目。
手續費與兌付款一並匯入的，在收到款項時，應按實際收到的金
額，借記「結算備付金」等科目，按應兌付的金額，貸記本科目，按事
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先取得的手續費，貸記「其他應付款——預收代兌付證券手續費」科
目；待兌付債券業務完成後，確認手續費收入，借記「其他應付款——
預收代兌付證券手續費」科目，貸記「手續費收入」科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業已收到但尚未兌付的代兌
付證券款項余額。
2314 代理業務負債
一、本科目核算企業的代理業務收到的各類款項，如受託投資資
金、受託貸款資金等。
企業的代理買賣證券款、代理承銷證券款、代理兌付證券款，
不在本科目核算。
企業受託代銷商品資金，可將本科目改為「2314 代銷商品款」科
目，並按照委託單位進行明細核算。
二、本科目應當按照有無風險和委託單位、資產管理類別（如
定向、集合和專項資產管理業務）等進行明細核算。
三、代理業務負債的主要賬務處理
（一）企業收到代理業務款項時，借記「銀行存款」、「存放中央銀
行款項」、「吸收存款」等科目，貸記本科目。
（二）按規定劃轉、核銷或退還代理業務資金時，借記本科目，
貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業收到的代理業務資金余額。
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2401 預提費用
一、本科目核算企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付
的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等。
二、本科目應當按照費用項目進行明細核算。
三、企業按規定預提計入本期成本費用的各項費用，借記「製造
費用」、「銷售費用」、「管理費用」、「財務費用」等科目，貸記本科目。
實際支出時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。實際發生的支出
大於已預提的金額，應當視同待攤費用。
四、本科目期末貸方余額，反映企業已預提但尚未支付的各項費
用；如為借方余額，反映企業實際支出的費用大於預提金額的差額。
『叄』 每個會計科目核算什麼項目（什麼情況用什麼會計科目）詳細點
這個就是每個科目核算的內容，對號入座。
一、資產類
1 1001 庫存現金 1 1001 現金 不變
2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 不變
3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 新增
4 1011 存放同業 銀行專用 新增
5 1012 其他貨幣資金 3 1009 其他貨幣資金 不變
4 1101 短期投資 短期投資 分拆
5 1102 短期投資跌價准備 更名
6 1021 結算備付金 證券專用 新增
7 1031 存出保證金 金融共用 新增
8 1101 交易性金融資產 金融共用 新增
9 1111 買入返售金融資產 金融共用 新增
6 1121 應收票據 1111 應收票據 不變
1122 應收賬款 1121 應收賬款 不變
1123 預付賬款 1151 預付賬款 不變
7 1131 應收股利 1121 應收股利 不變
1132 應收利息 1122 應收利息 不變
1201 應收代位追償款 保險專用 新增
1211 應收分保賬款 保險專用 新增
1212 應收分保合同准備金 保險專用 新增
9 1221 其他應收款 1133 其他應收款 不變
10 1231 壞賬准備 1141 壞賬准備 不變
11 1161 應收補貼款 取消
12 1301 貼現資產 銀行專用 新增
1302 拆出資金 新增
1303 貸款 銀行和保險共用 新增
1304 貸款損失准備 銀行和保險共用 新增
1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 新增
1312 代理業務資產 新增
13 1401 材料采購 1201 物資采購 更名
1402 在途物資 新增
14 1403 原材料 1211 原材料 不變
1404 材料成本差異 1232 不變
1405 庫存商品 1243 不變
1406 發出商品 新增
1407 商品進銷差價 1244 商品進銷差價 不變
1408 委託加工物資 1251 委託加工物資 不變
1411 周轉材料 新增
1412 包裝物 1221 包裝物 不變
1413 低值易耗品包裝物 1231 低值易耗品包裝物 不變
1232 自製半成品 取消
1241 委託代銷商品 取消
1243 受託代銷商 取消
1421 消耗性生物資產 農業專用 新增
1431 貴金屬 銀行專用 新增
1441 抵債資產 金融共用 新增
1451 損余物資 保險專用 新增
1461 融資租賃資產 租賃專用 新增
1471 存貨跌價准備 1281 存貨跌價准備 不變
1291 （分期收款）發出商品 取消
1301 待攤費用 取消
1501 持有至到期投資 新增
1502 持有至到期投資減值准備 新增
1503 可供出售金融資產 新增
1511 長期股權投資 1401 長期股權投資 不變
1402 長期債券投資 更名
1512 長期投資減值准備 1421 長期投資減值准備 不變
1431 委託貸款 取消
1521 投資性房地產 新增
1531 長期應收款 新增
1532 未實現融資收益 新增
1541 存出資本保證金 保險專用 新增
1601 固定資產 1501 固定資產 不變
1602 累計折舊 1502 累計折舊 不變
1603 固定資產減值准備 1505 固定資產減值准備 不變
1604 工程物資 1601 工程物資 不變
1605 在建工程 1603 在建工程 不變
1606 在建工程減值准備 1601 在建工程減值准備 不變
1607 固定資產清理 1701 固定資產清理 不變
1611 未擔保余值 租賃專用 新增
1621 生產性生物資產 農業專用 新增
1622 生產性生物資產累計折舊 農業專用 新增
1623 公益性生物資產 農業專用 新增
1631 油氣資產 石油天然氣開采專用 新增
1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 新增
1701 無形資產 1801 無形資產 不變
1702 累計攤銷 新增
1703 無形資產減值准備 1805 無形資產減值准備 不變
1711 商譽 新增
1815 未確認融資費用 變更類別
1801 長期待攤費用 1901 長期待攤費用 不變
1811 遞延所得稅資產 新增
1821 獨立賬戶資產 保險專用 新增
1901 待處理財產損溢 1911 不變
二、負債類
2101 短期借款 2101 短期借款 不變
2102 存入保證金 金融共用 新增
2103 拆入資金 金融共用 新增
2104 向中央銀行借款 銀行專用 新增
2011 吸收存款 銀行專用 新增
2012 同業存放 銀行專用 新增
2021 貼現負債 銀行專用 新增
2101 交易性金融負債 新增
2102 賣出回購金融資產款 金融共用 新增
2201 應付票據 2111 應付票據 不變
2202 應付賬款 2121 應付賬款 不變
2203 預收賬款 2131 預收賬款 不變
2141 代銷商品款 取消
2211 應付職工薪酬 2151 應付工資 合並
2153 應付福利費 合並
2221 應交稅費 2171 應交稅金 合並
2176 其他應交款 合並
2231 應付利息 新增
2232 應付股利 不變
2171 應交稅金 合並
2241 其他應付款 2181 不變
2251 應付保單紅利 保險專用 新增
2261 應付分保賬款 保險專用 新增
2311 代理買賣證券款 證券專用 新增
2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 新增
2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 新增
2314 代理業務負債 新增
2401 遞延收益 新增
2191 預提費用 取消
2201 待轉資產價值 取消
2501 長期借款 2301 長期借款 不變
2502 應付債券 2311 應付債券 不變
2601 未到期責任准備金 保險專用 新增
2602 保險責任准備金 保險專用 新增
2611 保戶儲金 保險專用 新增
2621 獨立賬戶負債 保險專用 新增
2701 長期應付款 2321 長期應付款 不變
2702 未確認融資費用 變更類別
2711 專項應付款 2331 專項應付款 不變
2801 預計負債 2211 預計負債 不變
2901 遞延所得稅負債 遞延稅款 更名
三、共同類
3001 清算資金往來 銀行專用 新增
3002 貨幣兌換 金融共用 新增
3101 衍生工具 新增
3201 套期工具 新增
3202 被套期項目 新增
四、所有者權益類 三、所有者權益類
4001 實收資本 3101 實收資本(或股本) 不變
3103 已歸還投資 3103 取消
4002 資本公積 3111 資本公積 不變
4101 盈餘公積 3121 盈餘公積 不變
一般風險准備 金融共用 新增
4103 本年利潤 3131 本年利潤 不變
4104 利潤分配 3141 利潤分配 不變
4201 庫存股 新增
五、成本類
5001 生產成本 4101 生產成本 不變
5101 製造費用 4105 製造費用 不變
5201 勞務成本 4107 勞務成本 不變
5301 研發支出 新增
5401 工程施工 建造承包商專用 新增
5402 工程結算 建造承包商專用 新增
5403 機械作業 建造承包商專用 新增
六、損益類
6001 主營業務收入 5101 主營業務收入 不變
6011 利息收入 金融共用 新增
6021 手續費及傭金收入 金融共用 新增
6031 保費收入 保險專用 新增
6041 租賃收入 租賃專用 新增
6051 其他業務收入 5102 其他業務收入 不變
6061 匯兌損益 金融共用 新增
6101 公允價值變動損益 新增
5201 投資收益 5201 投資收益 不變
6111 補貼收入 取消
6201 攤回保險責任准備金 新增
6202 攤回賠付支出 保險專用 新增
6203 攤回分保費用 保險專用 新增
6301 營業外收入 5301 營業外收入 不變
6401 主營業務成本 5401 主營業務成本 不變
6402 營業稅金及附加 5402 主營業務稅金及附加 更名
6403 其他業務支出 5406 其他業務支出 不變
6411 利息支出 金融共用 新增
6421 手續費及傭金支出 金融共用 新增
6501 提取未到期責任准備金 保險專用 新增
6502 提取保險責任准備金 保險專用 新增
6511 賠付支出 保險專用 新增
6521 保戶紅利支出 保險專用 新增
6531 退保金 保險專用 新增
6541 分出保費 保險專用 新增
6542 分保費用 保險專用 新增
6601 銷售費用 5501 營業費用 不變
6602 管理費用 5502 管理費用 不變
6603 財務費用 5503 財務費用 不變
6604 勘探費用 新增
6701 資產減值損失 新增
6711 營業外支出 5601 營業外支出 不變
6801 所得稅費用 5701 所得稅 更名
6901 以前年度損益調整 5801 以前年度損益調整 不變
『肆』 商業銀行的下列會計科目中，屬於資產類的是（） 吸收存款 借入買方信貸款 代理兌付證券款 代理兌付證券
代理兌付證券屬於資產類科目。
1、吸收存款，這個科目用來表示存款所屬權益，是存款人的，不是銀行的，所以屬於負債類科目，類似於短期借款
2、借入買方信貸款，這個不用說了，借入的款項，屬於負債
3、代理兌付證券款和代理兌付證券，這兩個科目容易弄混。
代理兌付證券，是指金融機構接受客戶的委託，對客戶發行的證券到期以後，按合同規定進行兌付，客戶按一定的比例支付金融機構手續費。代理兌付證券款是指公司接受委託代理兌付證券收到的兌付資金
賬務處理為：
（一）企業收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記」代理兌付證券「科目，貸記「銀行存款」等科目。向委託單位交回已兌付證券時，借記「代理兌付證券款」科目，貸記」代理兌付證券「科目。
（二）委託單位尚未撥付兌付資金而由企業墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記」代理兌付證券「科目，貸記「銀行存款」等科目。向委託單位交回已兌付的證券並收回墊付的資金時，借記「銀行存款」 等科目，貸記」代理兌付證券「科目。
因此，很明顯，」代理兌付證券「科目反映的是企業已兌付但尚未收到委託單位兌付資金的證券金額，類似於預付賬款。所以，」代理兌付證券「是資產類科目，」代理兌付證券款「是負債類科目。
『伍』 求完整的會計分錄科目
2011年最新會計科目
一、資產類
1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項（銀行專用） 4 1011 存放同業（銀行專用） 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金（證券專用） 7 1031 存出保證金（金融共用） 8 1051 拆出資金（金融共用） 9 1101 交易性金融資產 10 1111 買入返售金融資產（金融共用） 11 1121 應收票據 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利息 16 1211 應收保戶儲金（保險專用） 17 1221 應收代位追償款（保險專用） 18 1222 應收分保賬款（保險專用） 19 1223 應收分保未到期責任准備金（保險專用） 20 1224 應收分保保險責任准備金（保險專用） 21 1231 其他應收款 22 1241壞賬准備 23 1251 貼現資產（銀行專用） 24 1301 貸款（銀行和保險共用） 25 1302 貸款損失准備（銀行和保險共用） 26 1311 代理兌付證券（銀行和保險共用） 27 1321 代理業務資產 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發出商品 34 1410 商品進銷差價 35 1411 委託加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產（農業專用） 38 1431 周轉材料（建造承包商專用 ） 39 1441 貴金屬（銀行專用） 40 1442 抵債資產（金融共用） 41 1451 損余物資（保險專用） 42 1461 存貨跌價准備 43 1511 獨立賬戶資產（保險專用） 44 1521 持有至到期投資 45 1522 持有至到期投資減值准備 46 1523 可供出售金融資產 47 1524 長期股權投資 48 1525 長期股權投資減值准備 49 1526 投資性房地產 50 1531 長期應收款 51 1541 未實現金融收益 52 1551 存出資本保證金（保險專用） 53 1601 固定資產 54 1602 累計折舊 55 1603 固定資產減值准備 56 1604 在建工程 57 1605 工程物資 58 1606 固定資產清理 59 1611 融資租賃資產（租賃專用） 60 1612 未擔保余值（租賃專用） 61 1621 生產性生物資產（農業專用） 62 1622 生產性生物資產累計折舊（農業專用） 63 1623 公益性生物資產（農業專用） 64 1631 油氣資產（石油天然氣開采專用） 65 1632 累計折耗（石油天然氣開采專用） 66 1701 無形資產 67 1702 累計攤銷 68 1703 無形資產減值准備 69 1711 商譽 70 1801 長期待攤費用 71 1811 遞延所得稅資產 72 1901 待處理財產損益
二、負債類
73 2001 短期借款 74 2002 存入保證金（金融共用） 75 2003 拆入資金（金融共用） 76 2004 向中央銀行借款（銀行專用） 77 2011 同業存放（銀行專用） 78 2012 吸收存款（銀行專用） 79 2021 貼現負債（銀行專用） 80 2101 交易性金融負債 81 2111 賣出回購金融資產款（金融共用） 82 2201 應付票據 83 2202 應付賬款 84 2205 預收賬款 85 2211 應付職工薪酬 86 2221 應交稅費 87 2231 應付股利 88 2232 應付利息 89 2241 其他應付款 90 2251 應付保戶紅利（保險專用） 91 2261 應付分保賬款（保險專用） 92 2311 代理買賣證券款（證券專用） 93 2312 代理承銷證券款（證券和銀行共用） 94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用） 95 2314 代理業務負債 96 2401 預提費用 97 2411 預計負債 98 2501 遞延收益 99 2601 長期借款 100 2602 長期債券 101 2701 未到期責任准備金（保險專用） 102 2702 保險責任准備金（保險專用） 103 2711 保戶儲金（保險專用） 104 2721 獨立賬戶負債（保險專用） 105 2801 長期應付款 106 2802 未確認融資費用 107 2811 專項應付款 108 2901 遞延所得稅負債
三、共同類
109 3001 清算資金往來（銀行專用） 110 3002 外匯買賣（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201 套期工具 113 3202 被套期項目
四、所有者權益類
114 4001 實收資本 115 4002 資本公積 116 4101 盈餘公積 117 一般風險准備（金融共用） 118 4103 本年利潤 119 4104 利潤分配 120 4201 庫存股
五、成本類
121 5001 生產成本 122 5101 製造費用 123 5201 勞務成本 124 5301 研發支出 125 5401 工程施工（建造承包商專用） 126 5402 工程結算（建造承包商專用） 127 5403 機械作業（建造承包商專用）
六、損益類
128 6001 主營業務收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手續費收入（金融共用） 131 6031 保費收入（保險專用） 132 6032 分保費收入（保險專用） 133 6041 租賃收入（租賃專用） 134 6051 其他業務收入 135 6061 匯兌損益（金融專用） 136 6101 公允價值變動損益 137 6111 投資收益 138 6201 攤回保險責任准備金（保險專用） 139 6202 攤回賠付支出（保險專用） 140 6203 攤回分保費用（保險專用） 141 6301 營業外收入 142 6401 主營業務成本 143 6402 其他業務成本 144 6405 營業稅金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手續費支出（金融共用） 147 6501 提取未到期責任准備金（保險專用） 148 6502 提取保險責任准備金（保險專用） 149 6511 賠付支出（保險專用） 150 6521 保戶紅利支出（保險專用） 151 6531 退保金（保險專用） 152 6541 分出保費（保險專用） 153 6542 分保費用（保險專用） 154 6601 銷售費用 155 6602 管理費用 156 6603 財務費用 157 6604 勘探費用 158 6701 資產減值損失 159 6711 營業外支出 160 6801 所得稅費用 161 6901 以前年度損益調整