外汇舞弊风险

『壹』 控制风险、商业风险和舞弊风险三者有什么区别

个人认为控制风险就是企业在经营过程中对自身的问题要有全方位的了解从而及时进行处理，这主要表现在现代企业中的成本核算和市场预估上。商业风险则是由于交易双方中的某一方，或与之关联的某一方的原因导致的风险：比如款式过时，价格过高，质量投诉，商业机密泄露都属于商业风险。舞弊风险是指故意的行为或的不当的非法利益。人对利益的追逐本性，使舞弊为写在企业管理中如影随形，时时处处存在。

『贰』 如何识别管理层舞弊风险

近年来，管理层凌驾控制之上发生舞弊行为虽不可预见，但在实施审计过程中，常常遇到以下几种舞弊行为：
一是防范因其包装粉饰随意改变商品销售确认原则，“超前”确认。有的企业管理层为其小 集体所谓“业绩”，凌驾控制之上，操纵会计分录，并编制虚假财务报表，不择手段，扭曲财务 状况。管理层采用“瞒天过海”，“超前”确认营业收入：本来商品所有权的主要风险转移购货方， 经营管理权继续存在、相关经济利益没流入企业，收入成本也不能可靠计量、小至几十万元，大 至几百万元的营业收入超前确认，虚增销售收入，骗取上级领导的信任与重用。其结果是：收入 与成本不“配比”，收入与费用不“对称”，收入与利润不“相当”，进货与收入不“适宜”等。 对此应高筑防范“堡垒”，抵御风险侵蚀。 其防范方法是：测试日常会 计分录及其相关调整事项。
二是防范因其“避税”将商品销售收入“后移”。管理层操纵会计分录，采用“移花接木” 的手段，将已售出的商品销售收入“后移”下个年度。这样做一则造成了库存商品账面价值与库 存实有量价值分离，形成账实不符，二则扭曲了企业财务状况和经营成果，致使资金结构失“调”， 库存商品失“实”，严重误导了财务报表使用者经营决策。
其防范方法是：查问财务报告过程人员的调整活动和实质性测试应收账款的增减变化情况。
三是防范管理层因个人利益，操纵会计记录，故意虚增应收账款和营业收入。为了经济责任 目标的结账，管理层“借鸡下蛋”结果祸从天降：把本期本来没有发生的业务往来单位的应收账 款与营业收入对等虚增，既不减少库存，又不增加成本，只是想纯增一块收入，却无形中为企业 增加一块税费，“偷鸡不成反蚀一把米”。这严重破坏了会计核算正常秩序。 其防范方法是：注重应收账款账龄分析和周转状况，查异常和很少使用的往来账户。
四是防范随意变更会计政策。管理层操纵会计记录，混淆1 年以内和1 年以上待摊费用界限， 对于本期应分摊的费用，不摊或少摊，并转为1 年以上。如个别企业长期待摊费用占资产总额的 74%；固定资产折旧“朝令夕改”按其所需，采取少折或不折，待摊费用像“滚雪球”一样越滚 越大，潜亏因素越来越多，固定资产磨损补偿来源不足，严重影响企业再生产和可持续经营能力。 其防范方法是：查账看证、阅文、询问会计政策、会计评估偏向依据。
五是防范人为改变资产负债的结构。管理层凌驾控制之上，操纵会计记录，为了其扩大实力， 任意改变财务报表的结构，如有的企业期末资产总额比上年期末数翻两番还多，亿元资产突变为 了几亿元资产，为其装饰门面，虚张声势，采取资产与负债同增，一 边增加其他应收账款，一 边增加其他应付账款（不是借贷余额编表调整）其结果是结构比例“失调”，资负率不符合 2：1 的要求，严重扭曲了企业变现和偿还能力以及持续经营能力的风险分析与决策。 其防范方法是：查看上期会计报表期末数与本期期末数对比，抽样测试会计记录。
六是防范关联交易“暗箱操作”。管理层操纵会计记录，对母子公司之间的关联交易“暗箱 操作”。管理层为了获取更大的利润，受利益分配诱惑，采用对有关联交易企业之间的收入、费 用、材料、利息等相互“转让”。如收入和费用采取“转让定价”、关联企业间的原材料和产品销 售采用“低进高出”或“高进低出”、借款利息转移“负担”等变幻手段。总之是哪方有利就转 让哪方，严重违反了企业会计准则和企业会计制度。 其防范方法是：测试整个会计期间的会计凭证记录及其相关调整事项。

『叁』 存在舞弊风险迹象的意思就是由人为主观因素导致错报的风险而不是个人错误或失误导致的风险对么

是的，理解正确。

『肆』 舞弊审计的风险

舞弊审计的风险主要是指企业组织中实际存在着舞弊行为及现象，而审计未能有效发现，从而做出了不恰当审计结论的可能性。此外，还包括因审计越权造成的法律风险。形成舞弊审计风险的因素较多,主要有以下方面:
(1)从审计模式看，风险导向审计模式并不能有效的履行舞弊审计的责任和目标，仍然存在审计风险。
(2)从审计权限看，由于内部审计人员没有真正的法律权力，不能使被审计者认真对待审查，在实施舞弊审计时，很难把握审计的深度和审计的职责范围，容易在审计过程中超越审计职权而触犯有关的法律法规，从而导致审计“越权”风险。
(3)从审计方法看，在采用抽样审计方法下，内部审计人员不可能逐一检查企业账务，而舞弊是有意的隐瞒事实，因此审计风险更大。另外，重要业务审计的难度、关联方面的影响、控制环境的薄弱等众多因素的存在，会使内部审计实施舞弊审计有较大的风险，还有可能形成吃力不讨好的现象。
(4)从审计报告看，在编制舞弊审计报告时，也往往会忽视舞弊审计报告与常规审计报告程序上的差别，没有征求法律顾问的意见，致使由于措辞或定性不当而使审计报告有违法的风险。

『伍』 如何判断评估舞弊导致的重大错报风险

1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险。
2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估舞弊导致的重大错报风险不仅要着眼于财务报表层次，而且要与认定层次相联系，以设计和实施进一步审计程序。
3）识别的风险是否重大。识别的舞弊风险的重大程度，直接关系到注册会计师对舞弊导致的重大错报风险的评估。
4）识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

『陆』 什么是舞弊风险因子理论

该理论是 伯洛格那 (G.Jack.Bologana)等人在 GO NE理论 的基础上发展形成的，是迄今最为完善的关于形成 企业舞弊 的风险因子的学说。 它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。 个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之外的因素, 包括道德品质与动机。 一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、 舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。 当一般风险因子与个别风险因子结合在一起, 并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。

『柒』 会计舞弊和财务舞弊是属于等同的概念么

财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为.其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易,蓄意使用不当的会计政策,故意违反会计准则的规定编制财务报告等.财务舞弊可以分为两类:一是侵吞资产;二是做出欺诈性财务报告.侵吞资产是指组织内的雇员为谋取自身利益,采用财务欺诈等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为;做出欺诈性财务报告.

在会计实务中，不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息。而造成失真会计信息的主要原因是管理层舞弊，即在企业管理当局的授意下，利用会计规范给予企业的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，甚至违背会计规范制造假账。事实上管理层舞弊是危害最大、后果最严重，也最难以察觉和防范的会计舞弊行为。
会计舞弊的通常做法是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。主要包括：多计存货价值、多计应收账款、多计固定资产、费用任意递延、漏列负债、虚增销售收入、虚减销售成本、隐瞒重要事项的揭露等等。在会计实务中，会计舞弊有多种方式。

根据我的理解来说一下，我是学金融的。
财务舞弊和会计舞弊首先有目的的异同。
它们的相同点都是在财务上做手脚。
不同点是，财务舞弊是给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为；而会计舞弊则可能是利用虚假的会计报告误导他人，包括投资者以达到隐瞒或夸大实际财务情况的目的。
或者用一句通俗但不一定准确的话来说，财务舞弊是财务操作和会计报告的舞弊，会计舞弊是会计报告的舞弊。

『捌』 财务舞弊风险是指什么

1 考虑人员的适当分派和督导2 考虑被审计单位采用的会计政策3 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解