1. 企业的递延所得税资产是怎么计算出来的
1、会计制度与税法之间存在差异，有一种差异称之为可抵扣暂时性差异，当税法规定的所得额大于会计规定的所得额时，就会产生这种差异，这时需要对企业的所得税申报进行账外调增；2、调增所得税申报后，企业就会多缴所得税，因为这种差异而暂时多缴纳的所得税，在会计上称之为递延所得税资产。
2. 如何计算递延所得税负债
递延所得税的计算公式：
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
例如：假设公司除受赠所得外其他的生产经营所得会计利润每年均为100万元，受赠所得为200万元，符合税法规定按5年征税。不考虑其他事项，就捐赠来说，捐赠当年会计上计入营业外收入，所得税费用是按会计利润计算的，所以这部分捐赠所得的营业外收入包含在会计利润中，所以，当年的所得税费用应当包括捐赠所得应计的所得税。税法上对于符合条件的能够按5年征税，所以，当年计入应纳税得额的不过1/5，所以，对于另外的4/5形成了暂时性差异，应当计入递延所得税负债，会计处理应当是：
受赠当年：
借：所得税费用75(100×25％+200×25％)
贷：应交税费－应交所得税35(200×1/5×25％+100×25％ )
递延所得税负债40(200×4/5×25％)
以后四年，每年会计处理应当是：
借：所得税费用25(100×25％ )
递延所得税负债10(200×1/5×25％)
贷：应交税费－应交所得税35(200×1/5×25％+100×25％)
3. 递延所得税怎么算
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：确定当期所得税。确定递延所得税。
计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；
计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；
识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；
以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；
将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。
4. 递延所得税资产的核算
我这里举个例子说明：
1、一项固定资产，我们在会计核算上采用直线法计提折旧，假设原值50000，已提折旧10000，而且，已提减值准备5000，那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000.假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧，那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000.为什么税法上不减去减值准备呢。因为减值准备属于一种预提性质的费用，是一种准备，税法上简单的说只承认你实际真实发生的，对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认。不过，这部分预提的费用税法上规定，在未来发生时可以抵扣。所以，这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企业是有利的，将来可以为企业抵税的，属于一项资产，就是递延所得税资产。
如果按照死方法理解，就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值（计税基础）小，那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产，如果前者比后者大，那么就应该确认递延所得税负债。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小，应确认递延所得税负债，反之应确认递延所得税资产。