『壹』 受托代销相关会计科目咨询
代理业务资产
一、本科目核算企业代理业务形成的除以企业自身名义存放的货币资金以外的其他资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。
企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券不在本科目核算。
企业受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品”科目，并按照委托单位进行明细核算。
二、本科目应当按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。
三、代理业务资产的主要账务处理
（一）企业用其他代理业务资金购买证券等时，借记本科目（投资成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。
将购买的证券卖出时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。
定期或在委托合同到期与委托客户进行结算时，按合同约定比例计算其他代理业务资产收益，并结转已实现未结算的损益，借记本科目（已实现未结算损益），按属于委托客户的收益，贷记“代理业务负债”科目，按属于企业的收益，贷记“手续费收入”科目。
代理业务资产发生亏损时，应按损失金额，借记“代理业务负债”科目等，贷记本科目（已实现未结算损益）。
（二）收到委托人的贷款资金时，应按收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。
企业发放受托贷款时，应按发放的金额，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。
收回受托贷款时，应按收到的受托贷款本金，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。
代理业务负债
一、本科目核算企业的代理业务收到的各类款项，如受托投资资金、受托贷款资金等。
企业的代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款，不在本科目核算。
企业受托代销商品资金，可将本科目改为“2314 代销商品款”科目，并按照委托单位进行明细核算。
二、本科目应当按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。
三、代理业务负债的主要账务处理
（一）企业收到代理业务款项时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记本科目。
（二）按规定划转、核销或退还代理业务资金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金余额。
『贰』 对公受托理财如何记入什么会计科目
2312 代理承销证券款
一、本科目核算企业（证券、银行）接受委托，采用余额承购包
销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。
二、本科目应当按照委托单位和证券种类进行明细核算。
三、企业承销无记名证券的主要账务处理
（一）企业采用余额承购包销方式承销证券的，收到委托单位委
托发行的证券时，应在备查簿中记录承销证券的情况。
（二）在约定的期限内售出证券时，应按承销价格，借记“银行存
款”等科目，贷记本科目。
（三）承销期结束，将募集资金付给委托单位并收取手续费，应
按承销价格，借记本科目，按实际支付给委托单位的金额，贷记“银
行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“手续费收入”科目；同时，
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冲销备查簿中登记的承销证券。
（四）承销期结束如有未售出的证券，采用余额承购包销方式承
销证券的，按合同规定由企业认购，应按承销价格，借记“交易性金
融资产”、“可供出售金融资产”等科目，贷记本科目；采用代销方式
承销证券的，应将未售出的证券退还委托单位，并冲销备查簿中登记
的承销证券。
四、企业承销记名证券的主要账务处理
（一）企业通过证券交易所上网发行的，在证券上网发行日根据
承销合同确认的证券发行总额,按承销价格,在备查簿中记录承销证券
的情况。
（二）与证券交易所交割清算时，按网上实际发行数量和承销价
格计算的承销款项减去上网费用后的余额，借记“结算备付金”等科
目，按代垫委托单位上网费，借记“其他应收款——应收代垫委托单
位上网费”科目，按实际承销的证券，贷记本科目。
（三）承销期结束，企业将承销证券款项交付委托单位并收取承
销手续费和代垫上网费用时，按承销价格，借记本科目，按应收的代
垫委托单位上网费，贷记“其他应收款——应收代垫委托单位上网费”
科目，按应收取的承销手续费，贷记“手续费收入”科目，按实际支付
的承销证券价款，贷记“结算备付金”等科目；同时，冲销备查簿中登
记的承销证券。
（四）承销期结束如有未售出的证券，应当比照承销无记名证券
的相关规定进行处理。
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（五）企业通过柜台承销证券的账务处理，应当比照承销无记名
证券进行处理。
五、本科目期末贷方余额，反映企业承销证券但尚未支付给委
托单位的款项余额。
2313 代理兑付证券款
一、本科目核算企业（证券、银行）接受委托代理兑付债券业
务而收到的兑付资金。
二、本科目应当按照委托单位和债券种类进行明细核算。
三、代理兑付证券款的主要账务处理
（一）企业兑付无记名债券，收到委托单位的兑付资金，借记“银
行存款”等科目，贷记本科目；收到客户交来的债券，按兑付金额，
借记“代理兑付证券”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；向委托单
位交回已兑付的债券，借记本科目，贷记“代理兑付证券”科目。
（二）兑付记名债券，收到委托单位的兑付资金，借记“银行存
款”等科目，贷记本科目；兑付债券本息，按兑付金额，借记本科目，
贷记“银行存款”等科目。
（三）收取代兑付债券手续费收入时，向委托单位单独收取的，
按应收或已收取的手续费，借记“应收账款”、“结算备付金”等科目，
贷记“手续费收入”科目。
手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金
额，借记“结算备付金”等科目，按应兑付的金额，贷记本科目，按事
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先取得的手续费，贷记“其他应付款——预收代兑付证券手续费”科
目；待兑付债券业务完成后，确认手续费收入，借记“其他应付款——
预收代兑付证券手续费”科目，贷记“手续费收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的代兑
付证券款项余额。
2314 代理业务负债
一、本科目核算企业的代理业务收到的各类款项，如受托投资资
金、受托贷款资金等。
企业的代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款，
不在本科目核算。
企业受托代销商品资金，可将本科目改为“2314 代销商品款”科
目，并按照委托单位进行明细核算。
二、本科目应当按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如
定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。
三、代理业务负债的主要账务处理
（一）企业收到代理业务款项时，借记“银行存款”、“存放中央银
行款项”、“吸收存款”等科目，贷记本科目。
（二）按规定划转、核销或退还代理业务资金时，借记本科目，
贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金余额。
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2401 预提费用
一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付
的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造
费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。
实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出
大于已预提的金额，应当视同待摊费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费
用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。
『叁』 每个会计科目核算什么项目（什么情况用什么会计科目）详细点
这个就是每个科目核算的内容，对号入座。
一、资产类
1 1001 库存现金 1 1001 现金 不变
2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 不变
3 1003 存放中央银行款项 银行专用 新增
4 1011 存放同业 银行专用 新增
5 1012 其他货币资金 3 1009 其他货币资金 不变
4 1101 短期投资 短期投资 分拆
5 1102 短期投资跌价准备 更名
6 1021 结算备付金 证券专用 新增
7 1031 存出保证金 金融共用 新增
8 1101 交易性金融资产 金融共用 新增
9 1111 买入返售金融资产 金融共用 新增
6 1121 应收票据 1111 应收票据 不变
1122 应收账款 1121 应收账款 不变
1123 预付账款 1151 预付账款 不变
7 1131 应收股利 1121 应收股利 不变
1132 应收利息 1122 应收利息 不变
1201 应收代位追偿款 保险专用 新增
1211 应收分保账款 保险专用 新增
1212 应收分保合同准备金 保险专用 新增
9 1221 其他应收款 1133 其他应收款 不变
10 1231 坏账准备 1141 坏账准备 不变
11 1161 应收补贴款 取消
12 1301 贴现资产 银行专用 新增
1302 拆出资金 新增
1303 贷款 银行和保险共用 新增
1304 贷款损失准备 银行和保险共用 新增
1311 代理兑付证券 银行和证券共用 新增
1312 代理业务资产 新增
13 1401 材料采购 1201 物资采购 更名
1402 在途物资 新增
14 1403 原材料 1211 原材料 不变
1404 材料成本差异 1232 不变
1405 库存商品 1243 不变
1406 发出商品 新增
1407 商品进销差价 1244 商品进销差价 不变
1408 委托加工物资 1251 委托加工物资 不变
1411 周转材料 新增
1412 包装物 1221 包装物 不变
1413 低值易耗品包装物 1231 低值易耗品包装物 不变
1232 自制半成品 取消
1241 委托代销商品 取消
1243 受托代销商 取消
1421 消耗性生物资产 农业专用 新增
1431 贵金属 银行专用 新增
1441 抵债资产 金融共用 新增
1451 损余物资 保险专用 新增
1461 融资租赁资产 租赁专用 新增
1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 不变
1291 （分期收款）发出商品 取消
1301 待摊费用 取消
1501 持有至到期投资 新增
1502 持有至到期投资减值准备 新增
1503 可供出售金融资产 新增
1511 长期股权投资 1401 长期股权投资 不变
1402 长期债券投资 更名
1512 长期投资减值准备 1421 长期投资减值准备 不变
1431 委托贷款 取消
1521 投资性房地产 新增
1531 长期应收款 新增
1532 未实现融资收益 新增
1541 存出资本保证金 保险专用 新增
1601 固定资产 1501 固定资产 不变
1602 累计折旧 1502 累计折旧 不变
1603 固定资产减值准备 1505 固定资产减值准备 不变
1604 工程物资 1601 工程物资 不变
1605 在建工程 1603 在建工程 不变
1606 在建工程减值准备 1601 在建工程减值准备 不变
1607 固定资产清理 1701 固定资产清理 不变
1611 未担保余值 租赁专用 新增
1621 生产性生物资产 农业专用 新增
1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 新增
1623 公益性生物资产 农业专用 新增
1631 油气资产 石油天然气开采专用 新增
1632 累计折耗 石油天然气开采专用 新增
1701 无形资产 1801 无形资产 不变
1702 累计摊销 新增
1703 无形资产减值准备 1805 无形资产减值准备 不变
1711 商誉 新增
1815 未确认融资费用 变更类别
1801 长期待摊费用 1901 长期待摊费用 不变
1811 递延所得税资产 新增
1821 独立账户资产 保险专用 新增
1901 待处理财产损溢 1911 不变
二、负债类
2101 短期借款 2101 短期借款 不变
2102 存入保证金 金融共用 新增
2103 拆入资金 金融共用 新增
2104 向中央银行借款 银行专用 新增
2011 吸收存款 银行专用 新增
2012 同业存放 银行专用 新增
2021 贴现负债 银行专用 新增
2101 交易性金融负债 新增
2102 卖出回购金融资产款 金融共用 新增
2201 应付票据 2111 应付票据 不变
2202 应付账款 2121 应付账款 不变
2203 预收账款 2131 预收账款 不变
2141 代销商品款 取消
2211 应付职工薪酬 2151 应付工资 合并
2153 应付福利费 合并
2221 应交税费 2171 应交税金 合并
2176 其他应交款 合并
2231 应付利息 新增
2232 应付股利 不变
2171 应交税金 合并
2241 其他应付款 2181 不变
2251 应付保单红利 保险专用 新增
2261 应付分保账款 保险专用 新增
2311 代理买卖证券款 证券专用 新增
2312 代理承销证券款 证券和银行共用 新增
2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 新增
2314 代理业务负债 新增
2401 递延收益 新增
2191 预提费用 取消
2201 待转资产价值 取消
2501 长期借款 2301 长期借款 不变
2502 应付债券 2311 应付债券 不变
2601 未到期责任准备金 保险专用 新增
2602 保险责任准备金 保险专用 新增
2611 保户储金 保险专用 新增
2621 独立账户负债 保险专用 新增
2701 长期应付款 2321 长期应付款 不变
2702 未确认融资费用 变更类别
2711 专项应付款 2331 专项应付款 不变
2801 预计负债 2211 预计负债 不变
2901 递延所得税负债 递延税款 更名
三、共同类
3001 清算资金往来 银行专用 新增
3002 货币兑换 金融共用 新增
3101 衍生工具 新增
3201 套期工具 新增
3202 被套期项目 新增
四、所有者权益类 三、所有者权益类
4001 实收资本 3101 实收资本(或股本) 不变
3103 已归还投资 3103 取消
4002 资本公积 3111 资本公积 不变
4101 盈余公积 3121 盈余公积 不变
一般风险准备 金融共用 新增
4103 本年利润 3131 本年利润 不变
4104 利润分配 3141 利润分配 不变
4201 库存股 新增
五、成本类
5001 生产成本 4101 生产成本 不变
5101 制造费用 4105 制造费用 不变
5201 劳务成本 4107 劳务成本 不变
5301 研发支出 新增
5401 工程施工 建造承包商专用 新增
5402 工程结算 建造承包商专用 新增
5403 机械作业 建造承包商专用 新增
六、损益类
6001 主营业务收入 5101 主营业务收入 不变
6011 利息收入 金融共用 新增
6021 手续费及佣金收入 金融共用 新增
6031 保费收入 保险专用 新增
6041 租赁收入 租赁专用 新增
6051 其他业务收入 5102 其他业务收入 不变
6061 汇兑损益 金融共用 新增
6101 公允价值变动损益 新增
5201 投资收益 5201 投资收益 不变
6111 补贴收入 取消
6201 摊回保险责任准备金 新增
6202 摊回赔付支出 保险专用 新增
6203 摊回分保费用 保险专用 新增
6301 营业外收入 5301 营业外收入 不变
6401 主营业务成本 5401 主营业务成本 不变
6402 营业税金及附加 5402 主营业务税金及附加 更名
6403 其他业务支出 5406 其他业务支出 不变
6411 利息支出 金融共用 新增
6421 手续费及佣金支出 金融共用 新增
6501 提取未到期责任准备金 保险专用 新增
6502 提取保险责任准备金 保险专用 新增
6511 赔付支出 保险专用 新增
6521 保户红利支出 保险专用 新增
6531 退保金 保险专用 新增
6541 分出保费 保险专用 新增
6542 分保费用 保险专用 新增
6601 销售费用 5501 营业费用 不变
6602 管理费用 5502 管理费用 不变
6603 财务费用 5503 财务费用 不变
6604 勘探费用 新增
6701 资产减值损失 新增
6711 营业外支出 5601 营业外支出 不变
6801 所得税费用 5701 所得税 更名
6901 以前年度损益调整 5801 以前年度损益调整 不变
『肆』 商业银行的下列会计科目中，属于资产类的是（） 吸收存款 借入买方信贷款 代理兑付证券款 代理兑付证券
代理兑付证券属于资产类科目。
1、吸收存款，这个科目用来表示存款所属权益，是存款人的，不是银行的，所以属于负债类科目，类似于短期借款
2、借入买方信贷款，这个不用说了，借入的款项，属于负债
3、代理兑付证券款和代理兑付证券，这两个科目容易弄混。
代理兑付证券，是指金融机构接受客户的委托，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。代理兑付证券款是指公司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金
账务处理为：
（一）企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记”代理兑付证券“科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记”代理兑付证券“科目。
（二）委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记”代理兑付证券“科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款” 等科目，贷记”代理兑付证券“科目。
因此，很明显，”代理兑付证券“科目反映的是企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额，类似于预付账款。所以，”代理兑付证券“是资产类科目，”代理兑付证券款“是负债类科目。
『伍』 求完整的会计分录科目
2011年最新会计科目
一、资产类
1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项（银行专用） 4 1011 存放同业（银行专用） 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金（证券专用） 7 1031 存出保证金（金融共用） 8 1051 拆出资金（金融共用） 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产（金融共用） 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金（保险专用） 17 1221 应收代位追偿款（保险专用） 18 1222 应收分保账款（保险专用） 19 1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用） 20 1224 应收分保保险责任准备金（保险专用） 21 1231 其他应收款 22 1241坏账准备 23 1251 贴现资产（银行专用） 24 1301 贷款（银行和保险共用） 25 1302 贷款损失准备（银行和保险共用） 26 1311 代理兑付证券（银行和保险共用） 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产（农业专用） 38 1431 周转材料（建造承包商专用 ） 39 1441 贵金属（银行专用） 40 1442 抵债资产（金融共用） 41 1451 损余物资（保险专用） 42 1461 存货跌价准备 43 1511 独立账户资产（保险专用） 44 1521 持有至到期投资 45 1522 持有至到期投资减值准备 46 1523 可供出售金融资产 47 1524 长期股权投资 48 1525 长期股权投资减值准备 49 1526 投资性房地产 50 1531 长期应收款 51 1541 未实现金融收益 52 1551 存出资本保证金（保险专用） 53 1601 固定资产 54 1602 累计折旧 55 1603 固定资产减值准备 56 1604 在建工程 57 1605 工程物资 58 1606 固定资产清理 59 1611 融资租赁资产（租赁专用） 60 1612 未担保余值（租赁专用） 61 1621 生产性生物资产（农业专用） 62 1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用） 63 1623 公益性生物资产（农业专用） 64 1631 油气资产（石油天然气开采专用） 65 1632 累计折耗（石油天然气开采专用） 66 1701 无形资产 67 1702 累计摊销 68 1703 无形资产减值准备 69 1711 商誉 70 1801 长期待摊费用 71 1811 递延所得税资产 72 1901 待处理财产损益
二、负债类
73 2001 短期借款 74 2002 存入保证金（金融共用） 75 2003 拆入资金（金融共用） 76 2004 向中央银行借款（银行专用） 77 2011 同业存放（银行专用） 78 2012 吸收存款（银行专用） 79 2021 贴现负债（银行专用） 80 2101 交易性金融负债 81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用） 82 2201 应付票据 83 2202 应付账款 84 2205 预收账款 85 2211 应付职工薪酬 86 2221 应交税费 87 2231 应付股利 88 2232 应付利息 89 2241 其他应付款 90 2251 应付保户红利（保险专用） 91 2261 应付分保账款（保险专用） 92 2311 代理买卖证券款（证券专用） 93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用） 94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用） 95 2314 代理业务负债 96 2401 预提费用 97 2411 预计负债 98 2501 递延收益 99 2601 长期借款 100 2602 长期债券 101 2701 未到期责任准备金（保险专用） 102 2702 保险责任准备金（保险专用） 103 2711 保户储金（保险专用） 104 2721 独立账户负债（保险专用） 105 2801 长期应付款 106 2802 未确认融资费用 107 2811 专项应付款 108 2901 递延所得税负债
三、共同类
109 3001 清算资金往来（银行专用） 110 3002 外汇买卖（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201 套期工具 113 3202 被套期项目
四、所有者权益类
114 4001 实收资本 115 4002 资本公积 116 4101 盈余公积 117 一般风险准备（金融共用） 118 4103 本年利润 119 4104 利润分配 120 4201 库存股
五、成本类
121 5001 生产成本 122 5101 制造费用 123 5201 劳务成本 124 5301 研发支出 125 5401 工程施工（建造承包商专用） 126 5402 工程结算（建造承包商专用） 127 5403 机械作业（建造承包商专用）
六、损益类
128 6001 主营业务收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手续费收入（金融共用） 131 6031 保费收入（保险专用） 132 6032 分保费收入（保险专用） 133 6041 租赁收入（租赁专用） 134 6051 其他业务收入 135 6061 汇兑损益（金融专用） 136 6101 公允价值变动损益 137 6111 投资收益 138 6201 摊回保险责任准备金（保险专用） 139 6202 摊回赔付支出（保险专用） 140 6203 摊回分保费用（保险专用） 141 6301 营业外收入 142 6401 主营业务成本 143 6402 其他业务成本 144 6405 营业税金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手续费支出（金融共用） 147 6501 提取未到期责任准备金（保险专用） 148 6502 提取保险责任准备金（保险专用） 149 6511 赔付支出（保险专用） 150 6521 保户红利支出（保险专用） 151 6531 退保金（保险专用） 152 6541 分出保费（保险专用） 153 6542 分保费用（保险专用） 154 6601 销售费用 155 6602 管理费用 156 6603 财务费用 157 6604 勘探费用 158 6701 资产减值损失 159 6711 营业外支出 160 6801 所得税费用 161 6901 以前年度损益调整