外汇增值税率

A. 进口环节增值税怎么算，税率是多少

【进口增值税计算方法】

我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。组成计税价格和应纳税额计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格x税率

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

进口增值税计算公式 : 进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率

1、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。

2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。

海关收的税包括两部分：

1)进口关税

2)代征增值税

例如：进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是84131100进口关税税率是12%，增值税税率是17%那么进口这台机器需要交多少税款呢？首先，海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率，把申报的外汇换算为人民币。1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000，所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币，这也是计算进口关税的“完税价格”。

进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率=82,785x12%=9,934.20元在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率是17%。

请注意，要交的增值税不是82,785x17%，因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格。

代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额=82,785+9,934.20=92,719元。

代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率=92,71

B. 增值税的征收率是多少

据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定：实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。有关计算方法：

（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额 ＝ 当期内销货物的销项税额 － （当期进项税额 － 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） － 上期留抵税额

（二）免抵退税额的计算
免抵退税额 ＝ 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 － 免抵退税额抵减额
其中：
1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2、免抵退税额抵减额 ＝ 免税购进原材料价格 × 出口货物退税率
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格 ＝ 货物到岸价 ＋ 海关实征关税和消费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则
当期应退税额 ＝ 当期期末留抵税额
当期免抵税额 ＝ 当期免抵退税额 － 当期应退税额
2、如当期期末留抵税额 ＞ 当期免抵退税额，则
当期应退税额 ＝ 当期免抵退税额
当期免抵税额 ＝ 0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝ 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × （出口货物征税率 － 出口货物退税率） － 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝ 免税购进原材料价格 × （出口货物征税率 － 出口货物退税率）

由此，题中：
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 400 * （17% - 15%） = 8万元
免抵退税不得免征和抵扣税额 = 600 * （17% - 15%） - 8 = 4万元

当期应纳税额 ＝ 当期内销货物的销项税额 － （当期进项税额 － 4）－ 上期留抵税额

免抵退税额抵减额 ＝ 400 * 15% = 60万元
免抵退税额 ＝ 600 * 15% - 60 = 30万元

假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额20万元，则：
当期应退税额 ＝ 20万元
当期免抵税额 ＝ 30 – 20 = 10万元
退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额 = 20 – 20 = 0万元

假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额50万元，则：
当期应退税额 ＝ 30万元
当期免抵税额 ＝ 0万元
退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额 = 50 – 30 = 20万元

关于补充问题。

增值税的征税对象是货物的增值额，是以销项税额减去进项税额的计税方法来实现对货物增值额征税的目的。通过对货物的整个生产流通中各个环节增值额的分别不断地征税，使得该货物累计交纳的增值税即为货物的销售额与税率的乘积，这就是增值税的计税原理。因此，在增值税税制下，国家只需根据出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积进行退免税，即可将该货物所有环节已经交纳的全部增值税税额给予退回并免税，这就是出口货物退（免）税的基本原理。

在出口生产企业免税购进原材料，加工成品后对外出口的情况下，由于是免税购进货物，因此，进项税额为零，或者说国家并未对该货物征收到增值税。如果机械地按照出口货物退（免）税的基本原理的退（免）税方法（出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积为退（免）税额）进行计算退（免）税的话，则将出现“未征但多退（免）”的现象，而该多退（免）的税额就是免税购进原材料的被免征的税额。因此，在计算该货物出口退（免）税时，应当按照扣除这部分被免征税款后的余额进行退（免）税，于是也就有了出口退（免）税计算中的两个公式，即：

免抵退税额 ＝ 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 － 免抵退税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝ 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × （出口货物征税率 － 出口货物退税率） － 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

这两个公式中的两个“抵减额”，抵减的就是被免征税款的部分。

C. 出口增值税

1。对外贸公司来讲出口退税是参考购进价格乘以退税率，对
进项税可以抵扣，也就是说可以把他算作事进项税中，但是你在计算增值税免抵退的时候，还要转出一部分，具体你可以参考增值税的免抵退规定和相关公式（见最后，注意公式中的“当期进项税额”包括你所说的进项税）
2。对象不一样。
“免抵退”方法 使用于自营和委托出口自产货物的生产企业
“先征后退”方法 适用于收购货物出口的外（工）贸企业
这是法律规定的

一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

D. 如何计算进口关税及增值税等

一、你需要交的税既不是（关税+增值税）×1万美金样计算，已不是（关税+增值税）×（1万美金+国际间运费) 计算。这两种计算方式都是错的。

你交的税而是需要这样计算=关税+增值税 +消费税（如果有的话）

按照现在货物的增值税16%，计算可得：

关税=1*0.13=0.13万美元（如果有国际间运费的话，需要和FOB价格加在一起然后再乘以关税税率）

增值税=(1+0.13)*0.16=0.18万美元

从已知条件可以需要缴税=0.13+0.18=0.31万美元

1、关税=（FOB价格+国际间运费）*13%

FOB 是国际贸易中常用的贸易术语之一。按离岸价进行的交易，买方负责派船接运货物，卖方应在合同规定的装运港和规定的期限内将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方。货物在装运港被装上指定船时，风险即由卖方转移至买方。

关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。

关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。

2、增值税=（关税完税价格+关税）*税率（如果货物需要缴纳消费税的话，还需要考虑消费税的问题 ）

我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。组成计税价格和应纳税额计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+税率+消费税

二、增值税抵扣问题：是说如果你是一般纳税人，进口的货物是用于对外销售的，进口时缴纳的进口增值税可以用于抵扣，你销售货物时形成的需要缴纳的增值税销项税额。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148）的规定：纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，无论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

(4)外汇增值税率扩展阅读：

通常的关税纳税方式是由接受按进（出） 口货物正式进（出）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关 （凭银行回执联）办理结关放行手续。

征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。

征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一，但随着世界贸易的不断发展，关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力，减少在市场上对本国产品的不良影响。

关税有着保护本国生产业的作用，但在经济全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。主要是对就业率的影响。

E. 金融保险业增值税适用税率是多少

金融保险业增值税，适用税率是6%。一般纳税人适用税率是6%；小规模纳税版人适用税率是权3%。

拓展资料：

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：

1.农业生产者销售的自产农产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

F. 企业外汇收入需要交纳哪些税收

一般涉及常用的税金：
1、增值税
（1）小规模纳税人增值税税率3%
（2）一般纳税人，增值税税率17%
应交增值税=销项税额-进项税额

2、营业税
营业税 征 收 范 围 税 率
（1）交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
（2）建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%
（3）金融保险业 5%
（4）邮电通信业 3%
（5）文化体育业 3%
（6）娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20%
（7）服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%
（8）转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

3、城市维护建设税
计税依据是按实际缴纳的增值税、营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
计算公式:
应纳税额=（增值税+营业税）×税率。

4、教育费附加
计税依据是按实际缴纳增值税、营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:
应交教育费附加额=（增值税+营业税）×3%。

5、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

6、个人所得税：
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

7、所得税
（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。
（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率
（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=利润总额*所得税税率
（4）所得税税率：
一般企业所得税的税率为25%,
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

8、房产税
依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

9、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

G. 如何计算进口关税及增值税

1、进口关税=关税完税价格×关税率，其中关税完税价格=（离岸价+运费）/（1-保险费率）。

2、进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税率。

关税的计税依据是进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用作为完税价格。

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

(7)外汇增值税率扩展阅读

在计算关税时应注意以下几点：

1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3．一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。

H. 怎么计算进口关税, 增值税

一、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格x税率。

二、进口增值税计算公式 : 进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率

1、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报海关进口增值税专用缴款书样式的货物名称和所归税号。

2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。

三、例子

1、该进口设备的关税完税价=(200000美元+10000美元)*8汇率=1680000元。该进口设备的关税=关税完税价格*关税税率=1680000*10%=168000元。

2、该进口设备应缴纳的消费税进口货物应缴纳消费税额=（〔关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）〕）×消费税税率=〔(1680000+168000)/(1-10%)〕*10%=205333.33元。

3、该进口货物增值税的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税。

4、计算式是〔(1680000+168000)+205333.33)*17%=349066.67元。 进口增值税的计税依据是（关税完税价格＋关税十消费税）。

(8)外汇增值税率扩展阅读：

一、进口关税

1、进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。

2、征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。

3、适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

二、征收税类

1、进口关税消费税：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。

2、第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火。

3、第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。

4、第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车。第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。

三、从价征收的消费税

1、计税价格及税额计算：我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。

2、我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。

I. 税务进出口增值税怎么计算

进口增值税=海关完税价格*进口增值税税率