『壹』 代扣代缴的境外企业的增值税依据税收缴款凭证抵扣有期限要求吗
没有期限要求的
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
根据上述规定，进项税额有抵扣期限要求的为：增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书。因此，代扣代缴的境外企业的增值税依据税收缴款凭证抵扣进项税额目前没有期限要求。
『贰』 进项税抵扣的几种凭证和抵扣方式
答：正常情况—抵扣票面税额
取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。
特殊情况—计算抵扣：
1.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。当月认证当月抵扣，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2.纳税人购进农产品加计扣除：用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(13%-11%)。
抵扣方式—认证申报抵扣，当月认证当月抵扣：
1.取得的增值税专用发票，2017年6月30日(含)前开具，自发票开具之日起180日内认证抵扣。
2. 取得的增值税专用发票，自2017年7月1日(含)后开具，自发票开具之日起360日内认证抵扣。
『叁』 外币发票是没有价税分开的能不能抵扣进项税额
1,《增值税暂行条例》第八条规定，准予从税额中抵扣的进项税额包括“从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额. 2,“从海关取得的完税凭证上注明的增值税额”准予从销项税额中抵扣。海关完税凭证,根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）的规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣进项税款。 3,购进免税农业产品开具或取得的抵扣凭证 纳税人收购农产品时，可以凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣；从农业生产单位购进农产品时，可以凭农业生产单位开具的普通发票上注明的价款来抵扣增值税。 1.农产品收购凭证对于纳税人凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣增值税的情况，《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）作出了规定：“购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。” 2.农业生产单位开具的普通发票 《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）规定：“对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。” 4,购进废旧物资开具或取得的抵扣凭证 从事废旧物资经营的一般纳税人可以凭自行开具的收购凭证上注明的收购金额抵扣增值税。生产企业一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可以凭回收单位开具的普通发票上注明的金额来抵扣增值税。相关文件依据如下： 1.废旧物资收购凭证《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔1994〕第012号）规定：“从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除。” 2.废旧物资回收经营单位开具的普通发票《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕78号）规定：“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明金额，按10%计算抵扣进项税额。” 5,货物运输发票. 你这种情况是不许抵扣的.
『肆』 营改增后 对外支付中代扣代缴的，可以抵扣的增值税 怎么进行账务处理
如果你是增值税一般纳税人，取得增值税的抵扣凭证就可以抵扣。抵扣凭证有增值税专用发票，海关完税凭证，农副产品收购发票，机动车辆统一销售发票，完税凭证。增值税专用发票，凭发票上面的税额抵扣；海关完税凭证上面注明的增值税可以抵扣；农副产品收购发票上面的金额乘以抵扣率13%计算抵扣；机动车辆统一销售发票上注明的增值税额可以抵扣；代扣代缴增值税，完税凭证上面注明的增值税可以抵扣。希望我的回答对你有帮助，请采纳！
『伍』 金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些
问：金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些?纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
『陆』 到税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》需要带什么资料
根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）、《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件规定，出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物，视同内销货物计提销项税额或征收增值税，同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高，有必要对外贸企业相关的会计核算和税务处理进行探讨。
一、会计核算明细科目的设置
设置“主营业务收入——出口视同内销”用于核算出口视同内销业务收入；“主营业务成本——出口视同内销”用于核算出口视同内销业务成本；“应交税费——应交增值税（进项税额一出口视同内销）”用于核算出口视同内销货物的增值税进项税额；“应交税费——应交增值税（销项税额一出口视同内销）”用于核算出口视同内销货物的增值税销项税额。国家明确规定不予退增值税的货物，即退税率为零的货物，因税务处理上与“未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物”有所不同，为便于核算，建议有此类业务的企业增设“应交税费——应交增值税（进项税额一出口零退税）”、“应交税费——应交增值税（销项税额一出口零退税）”两个明细科目另行单独核算。
二、会计核算
在账务处理上，外贸企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的出口货物，与国内销售商品不完全一样。对于视同内销的出口业务，首先应冲减外销收入，同时确认内销收入，并计提销项税额。销项税额计算公式为：
（1）一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率
（2）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率
具体会计分录如下：
（1）外销收入转“出口视同内销收入”，同时计提销项税额
借：主营业务收入—外销 （A＋B）
贷：主营业务收入——出口视同内销 A （金额为“企业出口货物征税联系单”中“人民币离岸价”除以1.17后的金额，即计税额，假定为A）
应交税费——应交增值税（销项税额一出口视同内销）B （金额为“企业出口货物征税联系单”中“销项税额”，假定为B）
（2）外销成本转“出口销售成本”
借：主营业务成本——出口视同内销 （金额为“进项税额抵扣证明”中的“金额”栏数值）
贷：主营业务成本——外销
（3）凭“进项税额抵扣证明”，冲转原有关增值税处理凭证
借：主营业务成本——外销（不退税成本） 红字（假定为－c）
应收出口退税等科目 红字（假定为－D）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 红字（－c）
应交税费——应交增值税（进项税额转出－外销） 红字（－D）
且c＋D＝“进项税额抵扣证明”中的“可抵扣税额”栏数值。
外贸企业必须凭有关进项增值税专用发票或进货分批单向主管税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。进项增值税专用发票或进货分批单如一次性全部转作当期内销抵扣的，应按进项发票上的税额或进货分批单上“本次结余”的金额乘以征税率填具《证明》的“可抵扣税额”栏；如部分转作当期内销抵扣的，税务机关应先为其开具进货分批单，同时按进货分批单上本次申报金额乘以征税率填具《证明》的“可抵扣税额”栏。
（4）结转进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额一出口视同内销） （假定为E）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额—外销） E
且E＝c＋D＝“进项税额抵扣证明”中的“可抵扣税额”栏数值。
国家明确规定不予退增值税的货物，即退税率为零的货物，因出口时已知无退税、且要计提销项税额缴税，所以税务机关一般只受理“企业出口货物征税联系单”，审批确认销项征税，对“进项税额抵扣证明”不予办理，因此企业应在出口入账时即确认出口视同内销收入，直接计提销项税额并结转成本，会计分录如下：
（1）商品入库时
借：库存商品等科目
应交税费——应交增值税（进项税额一出口零退税）
贷：应付账款等科目
（2）销售确认入账
借：应收账款——国外
贷：主营业务收入——出口视同内销
应交税费——应交增值税（销项税额——出口零退税）
（3）成本结转
借：主营业务成本——出口视同内销
贷：库存商品等科目
三、税务处理
国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）规定，自2008年4月1日起，外贸企业出口视同内销货物的进项税额抵扣必须符合以下要求：（1）必须在规定认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，否则不予抵扣。（2）必须在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。（3）抵扣的进项税额必须小于或等于证明所列税额，否则不予抵扣。
因此外贸企业必须对出口视同内销货物的税务处理高度重视，明确以下几个时间控制点：一是增值税专用发票认证期限。外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，或出口视同内销，所取得的增值税专用发票必须在该专用发票开具之日起90日内办理认证，否则不予抵扣或退税。二是出口货物规定申报退（免）税的期限。2008年1月1日起，货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日（国税函[2007]1150号文），超过时限，按出口视同内销业务办理。三是外贸企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。包括因不可抗力、因采用集中报关等特殊方式、因经营方式特殊致使无法在规定期限内取得单证或申报退税。四是外贸企业向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限为自货物报关出口之日起210天内（国税发[2008]47号文）。超过时限，按出口视同内销业务办理。五是《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》办理及抵扣时限，在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
增值税纳税申报表的相关填列应注意：（1）以一般贸易方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（2）以进料加工方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、应纳税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（3）退税率为零的出口视同内销业务，增值税纳税申报时进项税额直接并入内销业务申报，其铺项税额申报区分一般贸易或加工贸易方式，按上述1、2要求，在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”中申报。（4）外贸企业取得《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》后，应将证明允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二“本期进项税额明细”第11栏“税额”中，并在取得证明的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。（5）主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，将对外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》进行人工比对。申报表数据小于或等于证明所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。
『柒』 进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中,有抵扣期限规定是什么
进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是海关进口增值税专用缴款书。