溢价转让股份

1. 股权溢价转让税费如何规定

《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第二条第(一)款规定：“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。”因此，企业溢价转让股权应按规定缴纳企业所得税个人溢价转让股权，应按财产转让所得缴纳个人所得税，同时，根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]061号)规定：“从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”股权转让，转让双方应按产权转移书据贴花。
在中国股市中，股权转让交易是股权出让人与受让人之间的事，交易款由B付给A(包括所谓溢价的部分)。对公司来讲，只是股东变更，不存在股权溢价的说法。
股权转让的实施，实践中可依两种方式进行：
1、先履行上述程序性和实体性要件后，与确定的受让人签订股权转让协议，使受让人成为公司的股东，这种方式双方均无太大风险，但在未签订股权转让协议之前，应签订股权转让草案，对股权转让相关事宜进行约定，并约定违约责任即缔约过失责任的承担;
2、转让人与受让人先行签订股权转让协议，而后由转让人在公司中履行程序及实体条件，但这种方式存在不能实现股权转让的目的，以受让人来说风险是很大的，一般来说，受让人要先支付部分转让款，如股权转让不能实现，受让人就要承担追回该笔款项存在的风险，包括诉讼、执行等。

2. 溢价转让股权需缴纳哪些税

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：

(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

股权溢价交税的转让方是个人。

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

举个例子:

假如上市公司实收资本3000万元，资本公积5000万元，未分配利润-100万元，甲转让给乙的500万元股份享受公司6%的股份，这是否要交个人所得税?怎么计算?

答：甲的股权是500万元，如果转给乙按400万元转让的，属于折价转让;如果按600万元转给乙，属于溢价转让，超出500万元以上的部分，即100万元，甲要按20%计算缴纳个人所得税(100*20%=20万)。

(2)溢价转让股份扩展阅读：

股权转让的时间：

每个地方的时间不一样的，股权变更后，营业执照，机构代码，国税，地税都要变更的。如果还有其他特批的，也要去变更或者备案的。

正常情况下，工商局提交资料变更后 7个工作日出执照(珠海深圳最快1个工作日)组织机构代码证变更 3个工作日(加急1个工作日)国税，地税提交变更资料当时就可以出证。所以最慢是10个工作日。

股东转让股权：

1、一般不需要公告，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

2、股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。

3、其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。

4、经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。

5、两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

股权转让的好处：

1、中国现行的法律规定，机构持股比例达到发行在外股份的30%时，应发出收购要约，由于证监会对此种收购方式持鼓励态度并豁免其强制收购要约义务，从而可以在不承当全面收购义务的情况下，轻易持有上市公司30%以上股权，大大降低了收购成本。

2、由于中国的同股不同价，国家股、法人股股价低于流通市价，使得并购成本较低;通过协议收购非流通得公众股不仅可以达到并购目的，还可以得到由此带来的"价格租金"。

3. 股权溢价转让的会计分录

如果转让人是自然人，应按照财产转让所得纳税。及按照转让价格减去股票购买原值减去购买时发生的合理费用的金额乘以20%缴纳个人所得税。如果转让人是法人，按照企业会计准则确认投资收益，股本溢价部分按照企业适用的所得税率缴税。

1、转移股权

附资料股权转让协议、工商变更登记
借：实收资本——原股东
贷：实收资本——新股东

2、收到新股东投资款

借：银行存款
贷：其他应付款-原股东

(3)溢价转让股份扩展阅读

本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。实收资本的主要账务处理。

4. 什么是股权溢价出让

股权溢价出让是指股票收益率大于无风险资产收益率现象的出售。
由于股票的风险较大，市场上大量的风险厌恶型投资者必然会要求以高收益来补偿持有股票所带来的高风险，因此一定程度的股权溢价是正常的市场现象。然而，大量针对不同时期与地区的实证研究表明，股权溢价程度远远超出了标准经济学模型所能解释的范围，这一现象被称之为“股权溢价之谜”。

5. 公司股东转让部分股份，财务处理怎么做，溢价出售涉及到税金吗

1.股东之间款项交割如果通过公司进行，会计分录：
借：银行存款 -
贷：实收资本 -新股东
借：实收资本-老股东
贷：银行存款
2.股东之间款项自行交割，根据股权转让协议、股东会决议做帐：
借：实收资本-老股东
、 贷：实收资本-新股东
3.股东溢价出售股权，公司需代扣代缴个人所得税。

6. 个人股东转让股份溢价部分账务处理

股权转让的会计分录，可参考：
1、转移股权：附资料股权转让协议、工商变更登记；
借：实收资本——原股东
贷：实收资本——新股东
2、收到新股东投资款；
借：银行存款
贷：其他应付款-原股东
3、付给原股东转移股权款；
借：其他应付款-原股东
贷：银行存款
4、有溢价-代扣代缴-个税：“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税；
借：其他应收款-新股东-个税
贷：现金/银行存款
收回：
借：现金/银行
贷：其他应收款-新股东-个税
5、缴纳转移股权印花税--产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。
借：其他应收款-新股东-印花税
贷：现金/银行存款
收回：
借：现金/银行
贷：其他应收款-新股东-印花税

温馨提示：以上信息仅供参考，以实际会计录入为准。
应答时间：2021-01-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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7. 股权溢价转让

30万元是购买公司注册资本的20%（20万元）。还是A70%里的20%（14万元）10万元作股权溢价进帐。