计划重要性水平起点上市公司

㈠ 审计工作进行中如果将计划的重要性水平调低了,审计师应采取什么措施

1、最关心的收入方面。通常审计处于中档，而好的财务会计，收入比审计高多了。你可查查上市公司中会计的收入，那还是公开的部分，不公开的，比如隐性与开明的福利、股票等，就算是国家审计，也是无法比得上的。

2、知识面方面，对审计要求会更高。审计的要求是精通会计，知识面要广……广到什么程度，无法想象，看看注会的后续教育课程，你就知道了，五花八门，什么都要学。比如，比会计多出的，一般有：法律、公关、心理、组织管理……

3、专业度方面，不可绝对的说审计比会计难。对于任何单位，审计是要求熟悉的，但对于某一特定单位，会计在一个岗位上工作数年，甚至数十年，对岗位的一草一木什么都熟悉，审计的熟悉程度绝对不是会计的对手。

——所以，无所谓会计一见到审计，就害怕，反而，实践中，也曾有过会计叫审计：你回去学习学习后再过来审吧。

——我就无数次作为二路元帅赶紧去帮这些审计清理残局。会计通常说的记账，审计主要是查账，性质不同，但是实际工作中对审计的要求略高，因为审计要精通会计，和审计的方法。个人觉得审计更胜一筹，学审计自然要先掌握会计的基本知识，审计大于且包含会计，我是一企业会计，大学学的会计专业，现在公司对审计账务要求很严格，后悔当初没学审计。

从就业方面来讲，审计的就业范围也广于会计，会计就业分布于财务部门、教学、经济研究机构。而审计，则可就业于会计事务所、财务部门、教学、经济研究机构。所以说呢，总体前景审计高于会计、但是学审计比会计累的多。

先学会计吧，会计好，风险低，又不易得罪人。而审计，不管是政府审计、社会审计还是内部审计，审不出来问题你要承担责任，审出来你还要处理好各种关系。有的东西还真不好做……

㈡ 1．什么是重要性水平重要性水平有何特征2．简述内部控制制度的目标。

一、重要性水平的含义

重要性水平（Materiality）是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。

二、重要性水平的特征：

1、重要性概念的核心是不能遗漏或错报重要的会计信息，判断重要性的标准是看其是否会影响信息使用者的决策；

2、重要性概念是从信息使用者角度提出的，主要的信息使用者包括投资者、债权人等；

3、重要性的判断不能脱离企业所处的环境，不同的企业或同，企业在不同时期，判断重要性的标准可能不完全相同；

4、重要性的判断不能忽视其本身的性质。

三、内部控制制度的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

1、有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

2、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

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确定重要性水平的方法：

我国《独立审计准则第10号—审计重要性》第十二条规定：“注册会计师应当合理运用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。”

1、税前净利润的5%—10%；

2、资产总额的0.5%—1%；

3、净资产的1%；

4、营业收入的0.5%—1%；

5、根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个百分比。

前四种方法统称为固定比率法，后一种方法又称为变动比率法。

注册会计师在对重要性水平作出定量分析时应把握如下三个原则：

1、选择的判断基础要合理。如果被审计单位的净利润为0，则不能选择净利润作为判断基础；如果被审计单位的本年利润变动较大，则不能选择本年利润作为判断基础；如果被审计单位是劳动密集型企业，则不能选择资产总额或净资产作为判断基础。

2、选择的判断比率要合理。大规模企业的重要性水平比率要比小规模企业的重要性水平比率要低。

3、如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据谨慎性原则，注册会计师应当取其最低者作为整个会计报表的重要性水平。

例如，A企业是一间从事高科技产业的上市公司，2004年其净利润为100元，营业收入为20000元，资产总额为100万元，净资产为50万元。

根据判断重要性水平的原则，我们可以选择营业收入作为确定利润表层次重要性水平的判断基础，比率为8%，选择资产总额作为确定资产负债表重要性水平的判断基础，比率为0.5%，于是判断利润表的重要性水平=1600元（20000*8%）、资产负债表的重要性水平=5000元（100万元*0.5%）。

㈢ 财务报表层次的重要性水平如何确定...

先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表层次的重要性水平。

在实务中,有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准,如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。在选择适当的基准可以从以下方面着手：

1、财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用等)、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标(如财务状况、经营成果和现金流量),以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求;

2、对某被审计单位而言,是否存在财务报表使用者特别关注的财务报表项目(如特别关注与评价经营成果相关的信息);

3、被审计单位的性质及所在行业;

4、被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。

(3)计划重要性水平起点上市公司扩展阅读：

应当合理选用重要性水平的判断基础，通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，采用固定比率法、变动比率法等确定会计报表层次的重要性水平。

将会计报表层次的重要性水平分配给各交易及账户余额。在分配时，分配的对象一般是资产负债表账户，这是由于在复式记账情况下，一笔影响损益表项目的错误也同时影响到资产负债表相关项目的正确性。

资产负债表相关项目重要性水平的控制，就可对损益表项目的重要性水平进行有效控制。各账户或各类交易层次的重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。在具体分配时，应考虑各账户或交易的性质。

㈣ 审计会计报表层次的重要性水平如何确定

A举例重要性会计事务所接受委托对ABC股份有限公司2010年财务报表进行审计。ABC股份有限公司2010年12月31日的资产总额为20000万元，该年度的利润总额为1000万元，在复核审计工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：
（1)该公司应收账款账面余额120万，审计人员无法对其函证，但已通过实施替代审计程序证明其是真实、正确的。
（2）该公司全部存货账面总额为12000万元，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
（3）公司2007年初开始建造厂房，2009年底达到预定可使用状态并交付使用，估计造价2000万元左右，可以使用20年，预计净残值率6%。由于该固定资产至2010年末尚未办理竣工决算手续，故2010年该项固定资产未提折旧。
（4）公司虚列2010年投资收益1015万元。
要求：
（1）假定资产总额和利润总额的固定百分比分别为0.5%和7%。请确定ABC公司2010年财务报表层的重要性水平。
（2）针对上述四种情况，假设被审计单位不采纳审计人员提出的处理建议，分别指出应出具何种审计意见类型，并简要说明理由。
1）按照资产总额确定的财务报表层次的重要性水平=20000*0.5%=100万元
按照利润总额确定的财务报表层次的重要性水平=1000*7%=70万元，
注册会计师应该选用最小错报水平作为财务报表层次的重要性水平，即70万元
（2）
（1）标准无保留意见。虽然没有对120万元应收账款函证，但是实施替代审计程序证明其是真实、正确的，可以发表标准无保留意见。
（2）无法表示意见。公司全部存货账面总额为12000万元，占资产总额的60%，注册会计师不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序，审计范围受到严重的限制，只能发表无法表示意见。
（3）保留意见。2010年应计提折旧=2000*（1-6%）/20=94万元，错报金额超过重要性水平70万元，发表保留意见。
（4）否定意见。公司虚列2010年投资收益1015万元，这项错报使得公司的利润总额从-15万元变成1000万元，由亏损变为盈利，错报性质严重，发表否定意见。

B认定层的重要性水平就是可容忍错报啦，它与错报金额与性质相关。那么它用来干什么呢？比方说CPA用抽样方法函证应收账款，抽取账款总额20%的样本，发现错报了10万，那么推断总体错报50万，注意这个时候就用到可容忍错报了，50低于90，在可容忍范围内，小问题而已，CPA就此打住，不作进一步的程序了。但如果发现样本错报了46万，那么推断总体错报230万，就是大问题了，CPA就得扩大审计范围，获得更多的审计证据来发现问题及证明其观点。
CPA应该就230万的错报提议被审计单位调整，若不调整，因为不超过报表层重要水平，仍可发表无保留意见，但附加说明或者强调事项段。若调整，则给标准审计报告。

㈤ 审计计划阶段就要确定重要性水平,目的是什么

确认实质性程序的性质、时间和范围。

㈥ 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑哪些主要因素

同学你好，很高兴为您解答！

1、对被审计单位及其环境的了解

2、审计目标

3、财务报表各项目的性质及其相互关系

4、财务报表项目的金额及其波动幅度

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

㈦ 对计划的重要性水平和实际执行的重要性水平理解

最终出具审计意见时用的是财务报表计划的重要性水平，财务报表实际执行的重要性水平和认定层次实际执行的重要性水平主要是为了查出错报的。比如计划整体重要性水平为100，实际执行的重要性为80万，应收账款计划的重要性水平80万，实际执行的重要性水平为40万。

㈧ 救助：审计底稿中，审计计划重要性水平的计算公式

重要性水平越高，收集的审计证据越少，审计风险（AR）越低；重要性水平越低，收集的审计证据越多，审计风险越高。

原审计风险模型: 审计风险（AR）=固有风险（IR）*控制风险（CR）*检查风险（DR）

现审计风险模型: 审计风险 =重大错报风险*检查风险

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1、审计工作底稿形成于审计工作全过程

从承接审计业务开始，历经计划阶段、实施阶段、完成阶段，到完成全部约定事项签发审计报告为止，任何一个过程中都会形成一系列的审计工作底稿。

具体地讲包括：在审计计划阶段获得有关被审计单位基本状况的资料、营业执照、政府批文、合同章程和协议、董事会会议纪要等，由注册会计师自行获得编制的调查表、审计风险与重要性评价初步评估资料、审计计划、审计程序表、分析性测试表以及由双方共同签订的审计业务约定书等等。

在审计实施阶段针对内控制度进行符合性测试的程序和结果资料，针对交易和金额进行实质性测试的询证函、项目明细表、实物资产盘点表或调节表、分析性测试表、项目差异调整表、调整分录汇总表、试算平衡表、重分类分录汇总表、项目审定表等等，在完成审计工作阶段形成或获取的期后事项审核表、管理当局声明书、律师声明书、审计报告、已审会计报表等等。

2、审计工作底稿的形成渠道有两种

审计工作底稿可以由注册会计师根据有关资料进行计算、判断以后编制，也可以由被审计单位或其他第三者提供并经过注册会计师亲自审核后直接形成。

3、审计工作底稿的记录内容应全面反映审计工作过程

这与上述第一个问题是相互映衬的。注册会计师应在不同审计阶段中形成审计工作底稿，那么这些底稿如果予以系列化，就应该能反映出审计思路和审计轨迹，使人们通过审计工作底稿能够看到：审计工作经历哪些环节，某个环节上注册会计师从哪些方面进行测试，被测试事项的实际面貌如何，注册会计师如何发表意见等等。

参考资料来源：网络-审计工作底稿

参考资料来源：网络-重要性水平