① 如何从上市公司年度报表中找到利税总额
利税总额在年度报告中一般找不到特别准确的数据。如果在董事会报告中有陈述，就是比较准确的。
如果没有，可以参考报表和报表附注分析估计：主要有利润表中营业税金及附加，所得税费用，利润总额，现金流量表中支付的各项税费，资产负债表中应交税费等科目。
我一般估计是：净利润+（现金流量表中支付的各项税费+应交税费年初数-应交税费年末数）
② 上市公司年报如何看 基本面分析应看哪方面的内容
投资并且还想获得更高的胜率，当然对于市场环境和买入标的分析是必不可少的，但学姐发现，大多数的人都不知道基本面分析，感觉基本面分析学起来不容易不想学。其实每多大的困难，今天学姐就把基本面分析的方法让大家知道，这样抓住牛股就没那么困难了。
开始之前，不妨先领一波福利--机构精选的牛股榜单新鲜出炉，走过路过可别错过：【绝密】机构推荐的牛股名单泄露，限时速领！！！
一、 简单介绍
1、 基本面分析是研究影响股价因素的方法
根据教科书我们可以知道，影响证券价格变动的敏感因素是我们进行基本面分析的出发方向，分析研究证券市场的价格变动的一般规律，使投资者能够了解到科学依据的分析方法并做出正确决策。换个方式来说，影响股票价格的敏感因素有很多，针对这些影响因素的解析，就是基本面分析。
2、 基本面分析包括3个方面
所以我们到底在研究什么因素呢？主要是下面这3个方面，即宏观经济分析、行业分析和公司分析。有的朋友见到这三个原因就束手无策了，好像读完了全部经济课程了，才会进行分析！不要慌张，学姐现在就通过实战的角度教各位朋友如何进行分析。
二、 如何进行基本面分析
1、 宏观经济主要看政策和指标
我们都知道，宏观经济是股市整体行情好坏的重要因素，像经济政策（货币政策、财政政策、税收政策、产业政策等等）和经济指标（国内生产总值、失业率、通胀率、利率、汇率等等）对股票市场的影响都是巨大的。
但在现实情况下，一般都不去选择十全十美，不然容易捡了芝麻丢了西瓜，核心变量才最为重要，比如说关注一些反应市场流动性的宏观指标，例如货币政策和财政政策（是否降息、降准以维持宽松）、汇率（是否提高以吸引外资进场）。因为在短期内，价格的波动，更多是由供求关系决定的，因此当市场出现了更低的利率的情况，更为宽绰的货币政策的时候，市场流动性也是更为宽裕，买方的力量更强势，这样就会促使股价上行。就拿2021年的美股来讲，虽然疫情严重但丝毫不影响股市反而还在上涨，最主要的因素就是美国持续实行宽松的政策。
2、 公司分析主要看行业、财务和产品
再好的行情，也会有跌跌不休的公司，这很可能就是公司基本面有问题。所处行业是首先要看的，因为公司没有达到行业的水平，行业不好公司更加没什么前景，产业发展前景明朗的行业，其中的企业自然就可以盈利更多。行业的未来发展情况，比如这个行业整体只有十几亿的规模，连一家上市公司的规模都没有达到，我们当然就不用再关注了；还可看行业所处的生命周期，有的行业已步入成熟期或衰退期，例如钢铁煤炭等行业;还有就是看行业是否有相关政策方面的支持，拥有政策支持的行业，会有更大更广的发展空间。今年各大券商对于各行业的研究报告已经出炉，感兴趣可以点击领取：最新行业研报免费分享
定下一个好的行业之后，随之而来的是对行业之中的公司进行挑选，现在就从两个方向去分析：
财务报表：了解公司的财务状况、获利能力、偿债能力、资金来源和资金使用状况，主要跟踪的财务数据有营业收入、净利润、现金流、毛利率、资产负债率、应收款、预收款、净资产收益率等。
产品与市场：前者主要分析公司的品牌、产品质量、产品的销售量和生命周期；后者主要分析产品的市场覆盖率、市场占有率以及市场竞争能力。
三、基本面分析的优劣势
内容都说到这里了，朋友们应该是弄明白了基本面分析的优势，这是一套自上而下的系统分析方法，第一步是宏观，第二步是中观，第三步是微观，可以让我们不在迷惑市场当整体环境和样貌并让我们发现到真正有价值的公司。但是，无论是哪一种分析方法，都有优点，肯定也存在弱点。基本面分析的劣势也是非常明显的，虽然学姐努力的用通俗的语言给大家讲解，但想要真正的了解，还需要一定的门槛。另外短期价格的过渡波动这个方面是没有办法通过基本面就分析出来的，因为短期来说，价格也许还会被投资者的交易情绪等影响到，这是基本面分析所不具备的。可能对于小白来说，还是很难判断出股票的好坏，不过没关系，我特地给大家准备了诊股方法，哪怕你是投资小白，也能立刻知道一只股票的好与坏：【免费】测一测你的股票当前估值位置？
应答时间：2021-08-26，最新业务变化以文中链接内展示的数据为准，请点击查看
③ 银行及上市公司纳税能力比较及影响因素分析 帮我想想从哪些方面答啊,谢啦！！
1．实际税负水平的变化可以直接影响银行业的盈利能力，两者呈现显著的负相关关系。从税收对银行资产收益率的影响机制来看，它主要是通过对内源资本积累的影响实现的。税收负担的轻重会影响银行税后净利润，进而影响银行所提取的盈余公积和未分配利润的多少，这两项都属于银行核心资本项目，其增加速度和规模直接关系到银行资本积累和盈利能力，所以，降低银行税负在一定程度上有利于银行经营效益的提高。
2．通过上面的实证结果可以得到，税负水平的调整对银行业盈利水平的变动有较大的影响，税负水平较少程度的降低就会较显著地增加银行的资产收益率。银行的资产收益率本身就是一个数量级别很小的概念，比如，国际排名前100家大银行1994~2004年10年间资产收益率的平均水准为1%左右，2006年美国银行业的平均ROA为1.41%。对于非上市银行，税负绝对值每降低10%，银行资产收益率绝对值会增加0.0078%。本次所得税调整使内资银行的所得税税负由33 010降低到25%，在不考虑其它因素作用的情况下，会直接带来非上市银行的资产收益率增加0. 0624 010。
较之非上市银行，税负降低会更加显著地改善上市银行的盈利能力。上市银行之所以对税负水平的变化比非上市银行更加敏感，主要是因为上市银行公司治理更加规范和透明，这使得税负变化对经营业绩的影响传导更为通畅。本次所得税调整使内资银行的所得税税率降低了8个点，在不考虑其它因素作用的情况下，会直接带来上市银行净资产利润提高0. 0808%。我国银行业2008年资产收益率的简单平均值为0. 36%，所以，较之非上市银行，本次所得税调整使上市银行资产收益率多提高了0.0184%的微小变化表明上市银行业绩出现了更大改善。
此外，从理论上讲，吸存放贷是银行的主要业务，存贷利差的增加会改善银行的经营业绩。然而，上面的实证结果表明存贷利差的增加会降低银行的资产收益率，这与我国银行业目前的实际情况是相契合的。首先，金融机构的利率变化并不能完全反映社会资金供求的正常状况，在我国转轨时期不确定性因素和投融资体制的约束下，资金的流向与资金价格相关性较弱，国有企业的“预算软约束”和银行贷款投向的政策导向性强等原因，也使得利差水平无法反映正常的资金需求量。其次，不同于健全的市场经济体制下资金供求决定资金价格的一般规律，我国的央行独立性较弱，经常代表政府直接以行政指令的方式控制锒行存贷利差的特点明显，这也在一定程度上导致了利差变化与银行经营效益变化关系的扭曲。
银行业管理成本与其经营业绩显著负相关，同样增加一单位成本，上市银行的经营绩效受到更大的影响。所以，资产收益率的增加要求商业银行尤其是上市商业银行加强成本管理，通过提高资金使用效率、加强企业成本核算、改变员工激励机制等手段来自我消化营业成本增加带来的不利影响，降低企业经营风险。
3．银行集中度与银行经营业绩正相关。更大市场份额不仅可以带来低成本，还可以制造一种垄断势力，而它利用这种势力阻止其它竞争者的进入，从而索取较高的贷款利率，给予较低的存款利率，所以银行集中度与银行效益呈正相关。
④ 改制上市公司财务信息披露及分析、税收筹划问题、管理咨询相关问题的开题报告及论文
我们公司也在筹备上市 我这有一些范本可以传给你 应该有很多券商 会计 律师事务所找过你们吧 应该会给你们一些相关资料的
⑤ 我国上市公司2009年执行企业会计准则情况分析报告）
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
为了贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（国发[2005]44号），加强企业研发费用管理，促进企业自主创新，现提出如下意见：
一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
二、企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。
三、对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。集团公司集中使用的研发费用总额，原则上不超过集团合并会计报表年营业收入的2%.使用后的年末余额连续3年超过当年集中总额20%或者出现赤字的，集团公司应当调整集中的标准。集团公司集中使用研发费用的，应当按照权责利一致等原则，确定研发费用集中收付方式以及研发成果的分享办法，维护所属全资及控股企业的合法权益。
四、企业可以建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。
五、企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。会计师事务所在审计企业年度会计报表时，应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。
六、本意见所称企业研发人员，指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。本意见所称企业研发机构，指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。
七、本意见自印发之日起施行，实行企业化管理的科研事业单位参照执行。企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。以前有关规定与本文不符的，以本文为准。
注： 企业研发费用不需交任何税收
⑥ 怎么查询上市公司缴税的真实情况
税务机关有权对公司的报税缴税完成情况进行核查，同样也有义务对公司的资料进行保密。所以俺们只能看报表咯。
⑦ 金融保险业税收分析
保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：金融保险业，是指经营金融、保险的业务。
金融保险业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。
一、营业税
（一）征税范围
金融、保险的业务范围
1.金融，是指经营货币资金流通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
（1）贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。
自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。
转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。
典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。
（2）融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。
（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
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非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。
（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。
（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。
2.保险
保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
（二）计税依据
按照规定，金融业的计税营业额包括：贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。
（1）贷款业务的营业额
①贷款业务的营业额，是纳税人发放贷款所得的利息。
②根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：转贷业务仅指转贷外汇业务，以贷款利息收入减去借款利息支出的余额为营业额，计算征收营业税；其他贷款业务一律以贷款利息收入全额计算征收营业税。
③根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定：金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。
催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行。
④关于出纳长款、结算罚款的征税问题
根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。
对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。
⑤关于委托贷款业务代扣代缴营业税的问题
金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。
⑥关于人民币转贷业务征收营业税问题
外资银行经批准开展的经营人民币业务，应按照《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）的有关规定处理，即转贷人民币业务按一般贷款业务处理，以利息收入全额为营业额计征营业税；外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税。
⑦关于自有资本金存入境外银行再拆借能否按转贷外汇业务征收营业税的问题
有些外资银行在经营过程中，除按规定将自有资本金的30%存在人民银行外，其余部分存入境外的关联银行，待其发放贷款时再向该关联银行拆借。上述贷款中相当于自有资本金存款余额的部分，不属于《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79号）第二条所说的“转贷外汇业务”，具有《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条所说“将自有资金贷与他人使用”的性质。因此，对外资银行从存放自有资本金的境外关联银行拆借资金对外贷款的业务，其等额于所存放的自有资本金部分的贷款，应按利息收入全额征收营业税。
⑧农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。
⑨根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：自1995年1月1日起，对金融机构往来业务暂不征收营业税，对税款所属期为1995年度的已征收入库税款，应予以退税。
对税款所属期为1994年度的，未征收营业税的，不再补征；已征收营业税的，不予退税，也不得抵顶以后年度应纳的营业税。
根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。
（2）融资租赁营业额
根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）及《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出，出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。
（3）金融商品转让的营业额
①买卖外汇的计税销售额，是经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得收益。
②买卖证券的计税销售额，是经营者根据证券市场行情的变化，买卖外汇所得收益，即证券买进与卖出价之间的差额。
（4）金融经纪业的营业额
是指金融机构从事金融经纪业所得的手续费。
（5）其他金融业务的营业额
是指金融机构从事其他各种金融业务所得的手续费。
①根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定：对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。
②根据现行金融保险企业财务制度的有关规定，按照规范金融保险企业财务管理的要求，国债手续费收入应列入金融机构的营业收入统一核算。
上述金融机构，包括中国人民银行、商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司、信托投资公司、财务公司、城市信用合作社、农村信用合作社等。
根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：
银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。
2.保险业的营业额
保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所得的保费。
（1）关于保险公司办理储金业务的征税问题
根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定：
储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。
储金业务的营业额，以纳税人纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。
按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。
纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关规定征收营业税。
（2）关于初保、分保业务的征税问题
按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。
3.根据《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）规定：关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题。
经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外资金融机构直接为设在特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。
经济特区内的外资金融机构取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。
4.关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费也应并入营业额中征收营业税。
5.关于外资金融机构离岸银行业务征收营业税问题
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发[1997]35号）有关规定确定的金融机构所在地为劳务发生地的原则，我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供营业税应税劳务，其利息收入应照章征收营业税。
对于外资金融机构取得的利息收入以外的离岸业务收入，为便于管理，暂比照利息收入的处理办法，以其机构所在地确定其营业税应税劳务发生地。
所称离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。离岸银行业务包括：外汇存款，外汇贷款，同业外汇拆借，国际结算，发行大额可转让存款证，外汇担保，咨询、见证业务，国家外汇管理局批准的其他业务。
6.根据《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（京财税[1996]1068号）规定：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。
7.根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（京财税[1998]1234号）规定：
①以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
②基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。
③金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税。
8.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题
根据《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：
①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业贷款利息征收营业税做以下调整：
金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定审报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。
②对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款和委托贷款利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。
③金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。
④金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。
（三）税率及计算公式：
该行业涉及地税征收营业税税率为5%。
计算公式：应纳税额=营业额×适用税率
二、城市维护建设税（略）
三、教育费附加（略）
四、企业所得税（略）
五、印花税
印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。
应纳税额=计税金额×税率，
或者应纳税额=凭证数量×单位税额。
1.财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。
2.《印花税税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。
3.确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。
4.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。
六、个人所得税
（一）保险业营销员个人所得税相关规定
根据《北京市地方税务局转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题〉的通知》（京地税个[2002]406号）规定：我市保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余额扣除25%的营销费用，再按个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。
（二）个人取得证券投资基金分红所得的计税规定
按照《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）的规定：
1.个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得属于利息、股息、红利所得应税项目，应按20％的比例税率全额征收个人所得税。投资基金管理公司为代扣代缴义务人，应在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税。
2.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时不再代扣代缴个人所得税。
3.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。
4.对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收个人所得税。
（三）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的规定
根据国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。
⑧ 公司与上市公司比较，在税收政策上有什么异同点
因应我国多层次资本市场体系发展需要，2012年9月，经国务院批准，全国中小企业股份转让系统正式注册成立，该交易系统是继上海证券交易所、深圳证券交易所之后第三家全国性证券交易场所。通常，我们将全国中小企业股份转让系统称为新三板，将把股票在系统挂牌交易的公司称为新三板挂牌公司。把股票在沪深两市交易所公开上市的公司称为上市公司，其中上市公司包括沪主板；深主板、中小板、创业板。
新三板挂牌公司是否也属于上市公司？
中国证监会发布的《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》（中国证券监督管理委员会令第89号）第三条明确规定，股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。同时，根据中国证监会《关于修改<非上市公众公司监督管理办法>的决定》（中国证券监督管理委员会令第96号）规定，非上市公众公司是指股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司。因此，根据证监会文件规定，新三板挂牌公司属于非上市公众公司。
2016年9月22日，财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人就完善股权激励和技术入股税收政策答记者问答复："全国中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌公司，考虑其属于非上市公司，且股票变现能力较弱，因此按照非上市公司股权激励递延纳税政策执行。"同时，在其他有关财税的文件中，财税部门都是将上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统分开说明。因此，根据财政部国家税务总局相关意见，新三板挂牌公司属于非上市公司。
上面我们分析了新三板挂牌公司在性质上属于非上市公司，但根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发〔2013〕49号）第六条规定：“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此，只要上市公司能享受的税收优惠政策，财税部门会尽量考虑到新三板挂牌公司；而只有非上市公司才能享受到的税收优惠政策，财税部门则也尽可能会考虑让其享受。所以，新三板挂牌公司在税收政策上与上市公司相比，既有很多相同的地方，也有一些不同的地方，下面我们来详细分析：
一、通过新三板转让“股票”和转让上市公司股票是否缴纳增值税？
虽然通过新三板转让股票是否缴纳增值税，财税部门还没明确，但我们通过上述分析，既然新三板挂牌公司属于非上市公司（非上市企业未公开发行股票），其股权不属于有价证券，那么通过新三板转让其股票实质是股权转让行为。从《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”中看，营改增试点征收范围不包括股权转让行为，也就是说股权转让不属于营改增试点征收范围。股权转让行为营改增前不征营业税，营改增后也不征增值税，是股权转让税收政策的延续。因此，无论是根据现行增值税法相关规定还是营改增前营业税相关规定：不论是个人还是公司通过新三板买卖“股票”（股权）行为均不用缴纳增值税或营业税。
而上市公司股票则属于税法意义上的有价证券，属于金融商品税目。营改增之前，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院第540号令）及《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，而个人买卖上市公司股票，免征营业税；从2009年起，公司买卖上市公司股票，需要缴纳营业税。营改增之后，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。”即买卖上市公司股票需要缴纳增值税。同时根据财税〔2016〕36号文件《附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定》要求，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。即公司买卖上市公司股票，需要缴纳增值税；而个人买卖上市公司股票，免征增值税。
即：不论是个人还是公司通过新三板买卖“股票”（股权）行为均不用缴纳增值税或营业税。公司买卖上市公司股票，需要缴纳增值税；而个人买卖上市公司股票，免征增值税。两者在此项业务上享受的税收政策基本不同。
二、通过新三板转让股票行为和买卖上市公司股票行为如何缴纳印花税？
根据《关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税[2014]47号)的规定，自2014年6月1日起，通过新三板交易股票按1‰的税率单边由出让方缴纳证券(股票)交易印花税。
根据《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》 （财税明电[2008]2号）规定，从2008年9月19日起，买卖上市公司股票按1‰的税率单边由出让方缴纳证券(股票)交易印花税。
也就是说买卖新三板挂牌公司股票，免除受让方股票交易涉及的印花税，只由出让方单方按1‰缴纳。这一政策完全与上市公司一致。挂牌后相比其他非上市公司，股票交易行为受让方不再缴纳印花税，但总税负是没变（非上市公司买卖股权交易双方均按万分之五缴纳），只是印花税全部转嫁给了出让方。
三、个人持有新三板股票和上市公司股票取得的股息红利如何缴纳个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）第一条规定：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得按20%税率全额计征个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，实际按10%征收率计征个人所得税。该文件第四条规定新三板挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。
即：个人持有新三板挂牌公司与上市公司股票取得的股息红利个人所得税政策完全一致，均适用差别化个人所得税政策。如果持有时间长，对新三板挂牌公司进行价值投资，那么相比持有普通公司股份分得的股息红利个人所得税政策要优惠很多。
四、新三板挂牌公司与上市公司转增股本如何计征个人所得税？
根据《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)规定：上市公司或在新三板挂牌的企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），不适用分期纳税政策，按现行有关股息红利差别化政策执行。（差别化政策具体见本文第三条）
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）及《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定：股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积转增股本不征收个人所得税。即上市公司或在新三板挂牌的企业以股票发行溢价形成的资本公积转增股本不征收个人所得税。
即：在新三板挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不征收个人所得税。两者在此项业务上享受的税收政策完全一致。相对非上市公司上述转增股本行为对个人投资者需要全额缴纳个人所得税而言，新三板挂牌公司个人股东又享受了非常优惠税收待遇。
五、新三板挂牌公司与上市公司在股权激励时该如何计算个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）规定，自2016年9月1日起，对符合条件的非上市公司和新三板挂牌公司对本公司人员实施的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策：即符合条件的纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。即由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在“财产转让所得”一个环节征税。
根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税【2005】35号）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函【2006】902号）及《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函【2009】461号）等文件规定，当员工个人根据股权激励计划的安排取得实际收益时，将其取得的收益确认为“工资、薪金所得”，适用3%-45%的累进税率，单独计征个人所得税。
即企业在对员工实施股权激励时，新三板挂牌公司适用的税收政策与其他非上市公司一致；而与上市公司适用政策完全不同。
六、新三板挂牌公司或上市公司自然人股东拥有的限售股解禁后抛售股票的行为是否缴纳个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）、《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）规定，自2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。同时对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续实行免征个人所得税政策。
而对新三板公司自然人股东抛售限售股如何征收个人所得税，财税部门虽没有明确，但如果将其作为非上市公司，显然无论是抛售限售股还是正常流通股均应该适用《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。那将极大增加自然人股东负担，不利益新三板市场的发展。因此在实际管理中财税部门均是根据国发〔2013〕49号文件精神，，对自然人股东转让新三板股票行为，比照上市公司税收政策处理，即：，对个人转让新三板挂牌公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。同时对个人在新三板市场买卖股票所得实行免征个人所得税政策。 漫谈税
⑨ 上市公司税收筹划重点有哪些
1、项目投资。一般来说上市公司所从事的经营项目都是符合税收法律法规的，并且可享受的税收优惠政策也是多种多样的。公司在投资的时候，如果能够享受优惠政策，那么不仅可以提高企业投资回报率，而且对于企业市场竞争力以及增强产业转型的动力，都会有重要的调节作用。
2、并购重组。企业在日常生产经营之外，通过交易的方式实现自身股权、资产及业务等调整的行为被成为并购重组。通常表现为以一定的代价获得其他企业控制权或者资产经营权的行为。需要了解的是：并购重组是上市公司做大做强的重要途径之一。
3、股权激励。企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。