拟上市公司员工持股计划会计

❶ 企业实行职工股权激励计划，其费用支出如何计算确定，并在税前扣除

2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是：
1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是采取会计上规定的期权定价模型计算）。
2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等待期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。如果授予时即可行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为：
借：营业成本
贷：资本公积—其他资本公积
3、职工实际行权时，不再调整已确认的成本费用，只根据实际行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积。会计分录为：
借：银行存款
借：资本公积—其他资本公积
贷：股本
资本公积金—股本溢价
4、如果股权激励计划到期限，职工没有按照规定行权，以前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。
三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？
答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质上是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务；或者说，公司是通过资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。因此，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定，此费用应属于与企业生产经营活动相关的支出，应当准予在税前扣除。
四、企业实行职工股权激励计划所确认的支出，企业所得税确认为何性质的费用？
答：会计准则将上市公司实行股权激励计划换取激励对象的支出，认定为企业的营业成本。我们考虑，由于股权激励计划的对象是企业员工，其所发生的支出，应属于企业职工工资薪金范畴。
五、企业实行职工股权激励计划所确认的支出，企业所得税在何时确认为企业的工资薪金支出？
答：企业会计准则规定，上市公司股权激励计划一旦开始实施，其估计的金额将计入成本费用。会计准则之所以做出这一规定，主要是基本于受益原则和成本配比原则。即从授予开始，员工开始提供服务，该服务的成本就应记入企业成本费用。
而根据税法实施条例第34条规定，企业工资薪金支出，必须是每年度“支付”的。而上市公司实行股权激励计划，是设定一定条件的，在实施过程中，有可能满足不了；况且股市发生变化，也可能影响行权（如授予价高于行权时的股票市场价格，现实中有许多公司出现这种情况），这种不确定性的成本费用，税法不允许当时就给予扣除。因此，根据税法的规定，这种费用，应在激励对象行权时给予扣除。
此外，根据我国个人所得税法的有关规定，对个人取得股权激励计划标的物，在计算个人所得税时，也是依据个人实际行权时，确认为个人所得，且也是作为个人工资薪金项目征税。因此，个人确认收入，与企业确认成本费用，形成相互匹配。
六、企业实行职工股权激励计划，其费用支出如何计算确定，并在税前扣除？
答：会计准则要求，企业在授予职工股权激励计划时，要在等待期内，按照该股票的公允价格以及每年职工可能留用的比例及授予数量，计算作为企业当年度的成本费用，即在授予时点，按该股票的公允价格确定作为企业成本费用。而该股票的公允价格又是根据授予时该股票的市场价格，同时考虑等待期内股票市场波动等因素确定。
在税务处理上，由于税法规定的企业工资福利费，是按实际支付日确定作为成本费用，同时不考虑市场波动等因素。因此，在确认企业建立的职工股权激励计划作为工资薪金扣除时，是按职工实际行权时该股票的公允价格与职工实际支付价格的差额和行权数量确定。这种确认方式与个人所得税保持一致。

❷ 员工持股计划，公司如何进行会计处理呢

在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础。

以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

(2)拟上市公司员工持股计划会计扩展阅读：

员工持股计划要求规定：

1、企业员工通过购买企业部分股票而拥有企业部分产权，并获得相应的管理权；员工购买企业全部股权而拥有企业全部产权，使其职工对本企业具有完全的管理权和表决权。

2、实施ESOP详细的计划程序主要体现在员工持股的章程上面。章程应对计划的原则、参加者的资格、管理机构、财务政策、分配办法、员工责任、股份的回购等作出明确的规定。

3、由公司每年向该计划提供股票或用于购买股票的现金，职工不需做任何支出。由员工持股信托基金会持有员工的股票，并定期向员工通报股票数额及其价值。当员工退休或因故离开公司时，将根据一定年限的要求相应取得股票或现金。

❸ 员工持股计划会计处理与公允价值计量的关系探讨

高级会计职称是我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。高级会计师须遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的职业道德，对业务能力上应具有坚实的专业理论知识，掌握国内外现代的经济管理科学方法并了解发展趋势。有较高的政策理论水平和丰富的经济工作实践经验，能够解决重要经济活动中的实际问题，提出有价值的政策性意见，在加强经济管理和提高经济效益、社会效益方面贡献显著。

❹ 上市公司员工持股计划会对公司的发展带来哪些好处

上市公司进行员工持股计划有利于员工对公司产生更好的归属感，因为员工在公司工作公司跟员工前就是单纯的雇佣关系，员工绝对的地方不是让自己那么满意，有一些地方觉得不舒服，那可能就会走人，基层员工走一些都没什么影响的，中高层管理者不行。

把这个人留住的好方法除了更高的工资，那就是让员工的利益与公司的利益息息相关，只要这个员工好好干，所有的中高层管理者都好好干，拿着公司赚的钱会越来越多，公司赚的钱更多了，这些人的收入也会更高。让这些人与公司的净利润挂钩，那就是员工持股计划，所以很多上市公司到了一定规模的时候，在公司里面达到一定员工等级的都会有，这个员工持股计划会有这样参与的资格。

❺ 上市员工持股计划有哪些要求

1、 不管是上 市公司还是非上市公司，人 才都尤其重要，想要留住人才， 上市 员工持 股是一种行之有效的 方法 ，通过这 种制 度，员工 从公司的服务者、工作者转变为 经营 者、管理者， 归属 高自然大大加强，也极大增强了员工与公 司之间的联系。 2、实行 上 市 员工持股 计划 后，员工的个人利益直 接与公司 的整体利益联系起来，公司收益 高则员工收益 也高 ，这样就能极 大挖掘员工的工作潜能 ，使员工的个人能力得到最 大 程度的发挥 ；且该计划也能使员工 获得实际的利 益，使员工个人价值得到提升。。好的，如果有需要，随时欢迎你的询问。

❻ 上市公司建立的职工股权激励计划怎么做会计处理

对于上市公司建立的职工股权激励计划，其会计处理有以下几种情况：

1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是采取会计上规定的期权定价模型计算）。

2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等待期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。如果授予时即可行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为：

借：营业成本

贷：资本公积—其他资本公积

3、职工实际行权时，不再调整已确认的成本费用，只根据实际行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积。会计分录为：

借：银行存款

借：资本公积—其他资本公积

贷：股本

资本公积金—股本溢价

4、如果股权激励计划到期限，职工没有按照规定行权，以前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。

股权激励计划是通过经营者获得公司股权，让企业经营者得到一定经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务。

❼ 上市公司员工持股计划对公司发展有利吗

上市公司员工持股计划对公司发展有利，有利于员工队伍的稳定并努力促使员工为公司发展股价上涨努力。

❽ 急求一上市公司员工持股计划方案，拜谢拜谢~

员工持股计划对于任何一家上市或拟上市企业来说都是核心机密，披露时间需要股东会决议通过。所以，你未必找得到，而且员工持股计划要根据每个企业的特点制定。在这里，提供几个原则和要点供你参考。首先，员工持股的规模一般情况是股本的10%-20%，这里既要考虑到现有员工的情况，又要兼顾未来新员工的诉求。第二，现有员工的持股数量要根据企业员工数量、职工在企业服务年限、员工的岗位职级等因素综合考虑。第三，员工持股一般是期权方式（即，在某个约定的时间，以约定的金额购买一定数量股票的权利），而且，期权方式不是一次性的，通常给予员工期权会分成3-5年行权，例如：行权期5年，每年第四季度的第一个交易日行权20%。员工行权时，需要以现金方式购买约定数量的股票，而后可以在二级市场流通（有锁股期的要期满后流通，即所谓的“小非”）。但是，在欧美发达的资本市场，有专门的机构进行上市公司员工期权的交易，很多优质的期权在行权时会直接卖给这些机构，职工拿到差价而不必花现金购买。而国内A股目前只是有机构在做机构的限售股，对于员工的期权部分还没有这样的方式

❾ 员工持股计划涉及的股份支付怎样计算

为贯彻《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于“允许混合所有制经济实行企业员工持股，形成资本所有者和劳动者利益共同体”的精神，落实《国务院关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见》（国发〔2014〕17号）中关于“允许上市公司按规定通过多种形式开展员工持股计划”的要求，中国证监会于2014年6月20日发布《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》（以下简称《指导意见》）。
2014年8月14日，中国证券登记结算有限责任公司发布《关于上市公司员工持股计划开户有关问题的通知》，明确了上市公司员工持股计划账户开设办理流程。2014年9月22日、2014年11月21日，上海证券交易所、深圳证券交易所分别发布员工持股计划相关信息披露业务指引，对上市公司实施员工持股计划信息披露予以明确。
本文主要就上市公司实施员工持股计划情况予以分析，并对实施过程中个别问题予以思考。

一、实施要素
根据《指导意见》，上市公司实施员工持股计划主要包括以下几点内容：

二、上市公司实施员工持股计划情况
1、案例统计
据不完全统计，截至2015年3月27日，共有102家上市公司实施员工持股计划。

根据各上市公司实施情况，分类统计如下：

2、实施特点
（1）资金来源方面，以自筹资金居多。多种方式并存，指通过自筹资金和股东低息/无息借款（如科力远、安利股份等）、自筹资金和业绩奖励基金（如星宇股份、科达洁能等），其中以自筹资金和股东低息/无息借款居多。
（2）股票来源方面，以二级市场购买居多。多种方式并存，主要指二级市场购买和股东赠与（如三六五网）或者草案出具时暂未确定采取何种方式（如龙净环保、科达洁能等）。
（3）上市公司性质方面，以非国有控股上市公司居多。

3、实施方式比较和选择

由于上市公司通过回购本公司股份实施员工持股计划流程较为复杂、持续时间较长，目前我国上市公司暂无采取此方式的情形。目前，上市公司实施员工持股计划主要采取二级市场购买、非公开发行和控股股东赠与等三种方式。上述三种方式综合比较如下：
通过上表比较，上市公司在实施员工持股计划时，可作出以下选择：
（1）如不希望稀释控股股东控股权，可通过二级市场购买方式；同时可通过向控股股东借款或者上市公司支取一定的业绩奖励基金来缓解员工资金负担较大问题。此外，可通过资管计划设置优先级和劣后级，放大收益。
（2）如需募集资金，可以选择非公开发行方式进行；同时可通过向控股股东借款或者上市公司支取一定的业绩奖励基金来缓解员工资金负担较大问题。此外，通过非公开发行方式进行员工持股计划募集资金可作为一种现金支付方式，用于上市公司并购重组运作。如为国有控股上市公司，可选择非公开发行方式。
（3）如无需募集资金且员工无需承担任何资金，在控股股东持股比例较高情况下，可选择控股股东赠送方式；同时可设置一定的员工持股计划达成条件。

三、关于员工持股计划的几个问题的思考
1、员工持股计划和股权激励是否可以同时实施
上市公司员工持股计划和股权激励适用法律法规不同，两者在参与对象、发行定价、资金来源、股票来源等多个方面存在差异。
但根据上市公司员工持股计划和股权激励所适用的法律法规，两者不存在排斥情形。目前，上市公司中大北农先后、上海家化同时推出了股权激励和员工持股计划。

2、员工持股计划的会计处理
下面按不同实施方式分别进行分析：
（1）二级市场购买。上市公司无需进行会计处理。
（2）非公开发行。按照企业会计准则进行会计处理。
（3）控股股东赠与。目前，关于采取控股股东赠与方式实施员工持股计划的会计处理方式并无明确规定；同时，对是否适用《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2009年第1期，证监会会计部函［2009］48号）并按照《企业会计准则第11号——股份支付》进行会计处理仍存在较大争议。

3、员工持股计划的税务处理
下面按不同实施方式分别进行分析：
（1）二级市场购买。员工持股计划通过二级市场买卖股票时，无需缴纳个人所得税。
（2）非公开发行。员工持股计划因认购上市公司非公开发行而锁定的股份应不属于《关于个人转让限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）中规定的股改限售股和新股限售股，也不属于上市公司的股权激励限售股，所得收益无需缴纳个人所得税。
（3）控股股东赠与。目前国家税务总局对于员工持股计划无偿获赠股份是否按照“财产转让所得”征收个人所得税的政策尚不明确。

4、集团员工是否可以参与员工持股计划
根据《指导意见》规定，“员工持股计划的参加对象为公司员工，包括管理层人员”。
对于国有控股上市公司，根据《关于规范国有企业职工持股、投资的意见》（国资发改革[2008]139号），“职工入股原则限于持有本企业股权。国有企业集团公司及其各级子企业改制，经国资监管机构或集团公司批准，职工可投资参与本企业改制，确有必要的，也可持有上一级改制企业股权，但不得直接或间接持有本企业所出资各级子企业、参股企业及本集团公司所出资其他企业股权。”
因此，根据上述规定，不建议集团员工参与上市公司（包括国有上市公司）员工持股计划。
对于非国有控股上市公司，集团员工可参照阳光城（000671）持有上市公司股份。2014年9月13日，上市公司公告“阳光集团及其附属企业（指子公司，不包含公司）员工委托兴证证券资产管理有限公司成立资产管理计划，拟通过二级市场购买等方式增持公司股份”；2014年9月17日，上市公司公告《2014年员工持股计划（草案）》；目前，上市公司员工持股计划及集团员工增持均正在进行中。

5、新三板挂牌企业是否可以实施员工持股计划
根据《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于“允许混合所有制经济实行企业员工持股，形成资本所有者和劳动者利益共同体”的精神，并根据《非上市公众公司监督管理办法》（中国证券监督管理委员会令第96号）、《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》、《全国中小企业股份转让系统股票发行业务细则（试行）》等全国股转系统业务的相关规定，新三板挂牌企业实施员工持股计划无法律障碍。
同时，根据《指导意见》中“法律禁止特定行业公司员工持有、买卖股票的，不得以员工持股计划的名义持有、买卖股票”。而根据中国证监会《关于证券经营机构参与全国股转系统相关业务有关问题的通知》（2014年12月26日发布），“支持证券期货经营机构通过全国股转系统进行股权转让。证券期货经营机构可以通过全国股转系统探索股权激励，建立、健全员工激励与约束机制”。那么，证券期货经营机构是否可以实施员工持股计划以及如何实施员工持股计划可作进一步的探讨。