關聯方交易表

❶ 求助:關聯方交易,"融通資金錶"如何填列

《融通資金錶（表七）》填表說明：

1.企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例＝年度各月平均關聯債權投資之和/年度各月平均權益投資之和，其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。

2.定期融資應按每筆融資分別填報，融入、融出不得填在同一行。

3.「國家（地區）」：填報境外關聯方所在國家或地區的名稱。

4.「利率」：填報融資的年利率。

5.「應計利息支出」或「應計利息收入」：填報按權責發生制計算的應計利息支出或應計利息收入，應計利息支出包括資本化的應計利息支出。

6.如果金額單位為外幣的，按照納稅年度最後一日的人民幣匯率中間價摺合人民幣。

夠清楚吧。。

個人意見，僅供參考

❷ 無關聯方企業，在國稅關聯方交易表表二里怎麼填

無關聯方企業，在國稅關聯方交易表表二里不需要填或填寫無字

❸ 合並報表關聯交易抵消

為了規范上市公司與關聯方之間交易的會計處理，2001年財政部發布了財會[2001]64號《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》。按照該文件的要求，上市公司通過向關聯方出售資產、由關聯方承擔債務、由關聯方承擔費用、受託經營資產以及收取資金佔用費等方式，獲取的超過公允價格部分的利益不得確認為當期利潤，而應作為資本公積處理。

如果上市公司與其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司發生了此類關聯交易，在編制以上市公司為母公司或子公司的集團合並報表時，就會遇到如何抵銷這部分交易的問題。通過筆者的研究，此類交易由於會計處理的特殊性使得抵銷方法也與一般內部交易有所區別，而且對於不同關系的關聯方以及不同種類的關聯交易，抵銷方法也不盡相同。

以下分別就上市公司與母公司、兄弟公司和子公司三種關系下的兩種典型關聯交易的抵銷進行探討。（註：以下討論不提及母公司長期股權投資與子公司凈資產以及母公司投資收益與子公司凈利潤等基本抵銷分錄。）

一、上市公司與其母公司發生關聯交易，編制其母公司合並報表（略）
假設S為上市公司，P為S的母公司，持有S60％的股份。

1.關聯公司為上市公司承擔費用

例1：P代S支付廣告費1000，按照上述文件的規定，雙方應做如下會計處理：
P：借：營業外支出 1000
貸：銀行存款 1000
S：借：營業費用 1000
貸：資本公積—關聯交易差價 1000
同時，由於S資本公積增加了1000，P還應做一筆權益法核算分錄：
借：長期股權投資—S 600
貸：資本公積—股權投資准備 600

編制以P為母公司的集團合並報表時，在正常抵銷了P的長期股權投資、投資收益與S的凈資產凈利潤後，仍舊沉澱於集團合並報表中的與此項關聯交易有關的項目有：

（1）營業外支出1000（來自於P）；

（2）營業費用1000（來自於S）；

（3）資本公積600（來自於P）。

顯然，無論這筆廣告費由誰來支付，對於整個集團而言均屬於一項銷售費用，因此第（2）項不應抵銷。第（1）項與第（3）項都是由於集團內部交易而產生的項目，應該抵銷，但兩項的數額並不一致，應該這樣抵銷。

上市公司從這筆關聯交易中獲得1000的利益，雖然不能體現在利潤表中，但還是以資本公積的形式增加了凈資產，因此上市公司的少數股東所享有的權益會按照相應比例增加。上述營業外支出與資本公積之間的差額400實際上正是這筆超額利益中被少數股東享有的部分，已經包含在了合並報表的「少數股東權益」中。因此若要將營業外支出和資本公積全部抵銷掉，就要做以下分錄：

方法一：
借：資本公積（P） 600
借：少數股東權益（S） 400
貸：營業外支出（P） 1000
還有一種方法是保留少數股東權益和一部分營業外支出，僅把資本公積全部抵銷：

方法二：
借：資本公積（P） 600
貸：營業外支出（P） 600

第一種方法將全部項目都抵銷干凈，相當於上市公司自己支付了這筆廣告費。第二種方法則沒有將交易內容完全抵銷，剩餘的影響用分錄的形式可以表示為：
借：營業外支出（P） 400
貸：少數股東權益（S） 400

按照國際會計准則的規定，內部交易所產生的利潤應全額抵銷，但並未明確指出抵銷的利潤是否應由集團股東和少數股東按比例分擔。目前國際上通行的做法是由集團股東和少數股東按比例分攤這部分抵銷，這樣抵銷的結果相當於該筆業務未曾發生過。

而國內的做法是由集團股東全部承擔抵銷額，不抵銷少數股東損益和權益，這樣處理的結果是，在內部交易產生正利潤的情況下，抵銷後合並凈利潤較之沒有發生該筆交易反而有所減少（減少部分相當於少數股東應承擔的抵銷額）。

如果按照國際會計准則，應該採用第一種方法，將關聯交易的影響抵銷干凈。但筆者認為，站在母公司P的股東角度看，當S不是P全資子公司時，這筆廣告費由S支付還是由P代付是有區別的，由S自己支付則S的少數股東要按比例承擔一部分（400），其餘（600）由集團股東承擔；而由P代付則等於全部費用（1000）由集團股東承擔。第一種抵銷方法不能體現這種差別，也沒有客觀反映少數股東所享有的權益，因此筆者更為傾向於第二種方法。

（以下討論中只採用第二種方法。）

2.上市公司向關聯公司銷售商品

例2：S向P銷售一批產品，價格為10000，成本為8000，公允價格為9000，假設該批產品當期全部未對外銷售。雙方會計處理如下（不考慮稅項）：
S：
借：銀行存款 10000
貸：主營業務收入 9000
貸：資本公積—關聯交易差價 1000
借：主營業務成本 8000
貸：存貨 8000
P：
借：存貨 10000
貸：銀行存款 10000
借：長期股權投資—S 600
貸：資本公積—股權投資准備 600
關聯交易抵銷分錄：
借：主營業務收入（S） 9000
借：資本公積（P） 600
貸：主營業務成本（S） 8000
貸：存貨（P） 1600
按上述方法抵銷後，該筆內部存貨銷售業務對合並報表的影響體現為：
借：存貨（P） 400
貸：少數股東權益（S） 400
（如採用第一種方法，只需做相反分錄抵銷上述影響即可。）
這種影響可以理解為：S從P獲得超額利益的40％被S的少數股東享有，因而此筆集團內部存貨轉移使得存貨成本上升了400.

二、上市公司與其子公司發生關聯交易，編制上市公司的合並報表（略）
假設P為上市公司，S為P的子公司，P持有S 60％股份。

1.子公司代母公司承擔費用

例3：S代P支付廣告費1000，雙方應做如下會計處理：
S：
借：營業外支出 1000
貸：銀行存款 1000
P：
借：營業費用 1000
貸：資本公積—關聯交易差價 1000
在編制P的合並報表時，應作如下抵銷：
借：資本公積（P） 1000
貸：營業外支出（P） 1000
按上述方法抵銷後，這筆關聯交易對合並報表的的影響體現為：
借：少數股東權益（S） 400
貸：少數股東損益 （S） 400
（如採用第一種方法，只需做相反分錄抵銷上述影響即可。）

這種影響可以理解為：由於非全資子公司代母公司承擔費用，使得該子公司的少數股東權益和損益減少。

2.母公司向子公司銷售商品

例4：P向S銷售一批產品，價格為10000，成本為8000，公允價格為9000，假設該批產品當期全部未對外銷售。雙方會計處理如下（不考慮稅項）：
P：
借：銀行存款 10000
貸：主營業務收入 9000
貸：資本公積—關聯交易差價 1000
借：主營業務成本 8000
貸：存貨 8000
S：
借：存貨 10000
貸：銀行存款 10000
在編制P的合並報表時，應作如下抵銷：
借：主營業務收入（P） 9000
借：資本公積（P） 1000
貸：主營業務成本（P） 8000
貸：存貨（S） 2000

按上述方法抵銷後，由於該批存貨未實現對外銷售，該筆關聯交易對當期合並報表不存在影響，但會影響到對外銷售期間的少數股東權益及損益。

三、上市公司與其母公司控制的其他公司之間發生關聯交易，編制集團的合並報表（略）
假設S1、S2同為P的子公司，其中S2為上市公司，P持有S1 60％的股份，持有S2 70％的股份。

1.兄弟公司為上市公司承擔費用
例5：S1代S2支付廣告費1000，雙方應做如下會計處理：
S1：
借：營業外支出 1000
貸：銀行存款 1000
S2：
借：營業費用 1000
貸：資本公積—關聯交易差價 1000
同時，P對S2權益法核算應做以下分錄：
借：長期股權投資—S2 700
貸：資本公積—股權投資准備 700
在編制P的合並報表時，應作如下抵銷：
借：資本公積（P） 700
貸：營業外支出（S1） 700
按上述方法抵銷後，該筆關聯交易對合並報表的的影響體現為：
借：營業外支出（S1） 300
借：少數股東權益（S1） 400
貸：少數股東權益（S2） 300
貸：少數股東損益（S1） 400
（如採用第一種方法，只需做相反分錄抵銷上述影響即可。）

這種影響可以理解為由於P對S1、S2持股比例不同，相應地S1、S2少數股東所享有的權益比例也不同，因此站在集團母公司角度看，S1代為支付這筆費用與S2自己支付相比，少數股東所承擔的數額並不相同，因此對母公司股東的影響也有區別。本例中利益由持股比例低的子公司流向持股比例高的子公司，使得合並報表的凈利潤和凈資產增加了100.

2.上市公司向兄弟公司銷售商品

例6：S2向S1銷售一批產品，價格為10000，成本為8000，公允價格為9000，假設該批產品當期全部未對外銷售。雙方會計處理如下（不考慮稅項）：
S2：
借：銀行存款 10000
貸：主營業務收入 9000
貸： 資本公積—關聯交易差價 1000
借：主營業務成本 8000
貸：存貨 8000
S1：
借：存貨 10000
貸：銀行存款 10000
同時，P對S2權益法核算應做以下分錄：
借：長期股權投資—S2 700
貸：資本公積—股權投資准備 700
在編制P的合並報表時，應作如下抵銷：
借：主營業務收入 （S2） 9000
借：資本公積（P） 700
貸：主營業務成本（S2） 8000
存貨（S1） 1700
按上述方法抵銷後，該筆內部存貨銷售業務對合並報表的影響體現為：
借：存貨（S1） 300
貸：少數股東權益（S2） 300
（如採用第一種方法，只需做相反分錄抵銷上述影響即可。）

這種影響可以理解為：S2從S1獲得的關聯交易利益的30％被S2的集團外股東享有，因而此筆集團內部存貨轉移使得存貨成本上升了300.

拓展資料：

合並報表(Consolidation of Accounting statement) :是指由母公司編制的包括所有控股子公司會計報表的有關數據的報表。該報表可向報表使用者提供公司集團的財務狀況和經營成果。

也可以說，是以母公司及其子公司組成會計主體，以控股公司和其子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由控股公司編制的反映抵消集團內部往來賬項後的集團合並財務狀況和經營成果的財務報表， 合並報表包括合並資產負債表、合並損益表、合並現金流量表或合並財務狀況變動表等。

編制合並會計報表的合並理論一般有三種理論可供遵循，即母公司理論、實體理論和當代理論;有兩種方法可供選擇，即購買法和權益結合法。實務中多採用經修正的當代理論。

隨著少數股權在許多國家的普遍存在，相繼帶來在合並會計報表中對少數股權的處理問題，從而引起對合並范圍及相關問題的不同理解，進而形成三種合並理論。

第一，母公司理論。按照母公司理論，在企業集團內的股東只包括母公司的股東，將子公司少數股東排除在外，看作是公司集團主體的外界債權人，以這個會計主體編制的合並資產負債表中的股東權益和合並損益表中的凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，把合並會計報表看作是母公司會計報表的延伸和擴展。

第二，實體理論。按照實體理論，在企業集團內把所有的股東同等看待，不論是多數股東還是少數股東均作為該集團內的股東，並不過分強調控股公司股東的權益。採用這種理論編制的合並會計報表，能滿足企業集團內整個生產經營活動中管理的需求。

第三，當代理論實際上是母公司理論與實體理論的混合，美國公認會計原則採納了當代理論，所以它在美國實務中被廣泛運用。

由於當代理論吸收了母公司理論和實體理論的一部分內容，缺乏內在一致性。它雖然避免了母公司理論在會計概念運用上的矛盾，但在合並凈資產的計價上，仍然存在計價不一致的問題。

❹ 國稅讓在網上報稅平台上上報關聯方交易表,我公司沒有關聯方,怎麼填寫報表

這個表沒有就不填，但可保存一下，然後發送，即表示這個表申報過了
--參考地稅匯繳

❺ 企業年度關聯業務往來報告表中的表一《關聯關系表》關聯方名稱應該如何填

填寫1、是填合作的采購商。《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》（中英文表）第3列「收入-關聯方」。

填寫2、填報跨國企業集團在第1列填報的國家（地區）每個成員實體與該跨國企業集團在《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發生交易取得的收入，並按第1列填報的國家（地區）匯總之和。

填寫3、企業應當依據財務會計核算明細准確劃分境外關聯交易、境外非關聯交易、境內關聯交易、境內非關聯交易。無法准確劃分的，應當確定其他劃分方法，並說明具體的劃分標准。

(5)關聯方交易表擴展閱讀：

一、「納稅人識別號」：填報關聯方所在國家或地區用於納稅申報的納稅人號碼。

二、「國家（地區）」：填報關聯方所在國家或地區的名稱。

三、「地址」：填報關聯企業注冊地址和實際經營管理機構所在地地址或關聯個人住所。

四、「關聯關系類型」：應按以下關聯關系標准填報代碼A、B、C等，有多個關聯關系類型的，應填報多個代碼：

A、一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；

B、一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金佔一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

❻ 上市企業的關聯方交易情況該從報表的什麼地方判斷分析，如何分析

一般上市公司會在財務報表的附註中披露自身的關聯交易信息。你可以依據這些披露內容判斷上市公司對關聯交易的依賴性等。

❼ 合並報表中關聯方交易的雙方交易數據核對不符怎麼處理好

差額不大的話按小數抵消就算了 ，但如果差別較大或審計師認為不能承受，應當查明原因，無外有二種原因，一是單方掛賬，這種情況下應該調整個別會計報表，避免單方收益或損失（原因總能落實的）；二是未達賬項，這種情況下原則上也應當調整個別會計報表，但如果企業不願調整或已經做到下個年度了 那麼可以在合並報表層面做模擬調整，不過下個年度記得要沖回這個模擬調整項目。總之，合並范圍內的公司之間賬務核對不符是沒有道理的，原則就是必須核對一致，按小數抵消只是權宜之計 ，上不了檯面的。以上內容全部手打，綜合了多年審計經驗 ，望採納！

❽ 關聯方的交易都列入合並報表的范圍嗎

是的。

關聯方之間的交易都是要合並的。

❾ 關聯交易申報表如何申報

關聯交易類型主要為四大類，包括有形資產購銷、轉讓和適用；無形資產的轉讓和適用；融通資金和提供勞務。納稅人應參照《辦法》中列出的各類型交易的內容對企業內部關聯交易進行界定和分類，並確保妥善保存與關聯交易相關的合同、付款憑證等資料。
1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向轉讓定價專業人士尋求幫助，以控制並降低中國轉讓定價風險；
2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認；
3、企業未能准備和按時提交報告表可能成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。若企業在轉讓定價調查中不能成功證明自己符合轉讓定價法規要求，在最壞的情況下，稅務機關可能採取核定利潤方法對企業進行轉讓定價調整。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；
4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報以及同期資料的准備。這可能會對在中國經營的跨國企業帶來不少額外負擔。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。同時，企業還可利用這一契機，再次評估其轉讓定價安排的現狀，以及對政策作出反應，以確保相關安排在未來持續性的基礎上仍然合理有效。