㈠ 委託貸款如何列報
委託貸款如何核算和列報
根據《貸款通則》，不允許非金融企業之間直接放貸，於是部分企業轉向委託貸款，該類業務在國企年報審計中也經常遇見，如下案例供大家參考，歡迎探討和指正，以便共同進步。
一、案例：某國有企業甲集團有限公司（以下簡稱甲公司）執行《企業會計准則》，根據需要委託某銀行向子公司乙和與甲公司同屬國資委監管的國有企業丙公司發放委託貸款。企業財會人員向審計師詢問該委託貸款如何核算和列報？
二、分析：
（一）會計核算：
《企業會計准則》1303 貸款：一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。
企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為「1303 質押貸款」、「1305 抵押貸款」科目。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為「1303 委託貸款」科目。
（二）報表列報：
《企業會計准則第30號——財務報表列報》第十二條「資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。」 第十三條「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：
（1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。
（2）主要為交易目的而持有。
（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現。
（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。」
第十四條 「流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，並應按其性質分類列示。」
《企業會計准則第14號——收入》第十六條「讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。」第十七條 「讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）相關的經濟利益很可能流入企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。」 第十八條「企業應當分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（一）利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。」
《企業會計准則第33號——合並財務報表》第十五條「合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後，由母公司合並編制。（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。」
第十九條「合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。（五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。」
第二十四條 「合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。」
第二十五條「編制合並現金流量表應當符合下列要求：
（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。」
三、處理建議：
（一）會計核算：委託貸款可以在「1303 委託貸款」科目核算。個別企業將委託貸款在「其他應收款」或「長期應收款」中核算，是不恰當的。
（二）報表列報（甲公司單體財務報表）：
1、資產負債表：委託貸款從金融資產分類的角度講屬於「貸款和應收款項」，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目「發放貸款及墊款」為金融類企業專用，所以通常根據委託貸款距離資產負債表日的期限，分別列示於「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」或者「其他非流動資產」項目內，並在附註中說明具體內容。
注意：委託貸款年底應按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。
2、利潤表：委託貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。
3、現金流量表：鑒於委託貸款利息收入是作為「其他業務收入」列報的，相應地，其在現金流量表上列報為「收到的其他與經營活動有關的現金」比較合適。
對於委託貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在「投資支付的現金」和「收回投資收到的現金」列示。
（二）合並財務報表（甲公司合並財務報表）：
審計中常見的母公司向子公司提供委託貸款的內部交易中，合並財務報表層面需做如下抵銷分錄：
（1）合並資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款債權與子公司債務的抵銷）：
借：短期借款/長期借款
貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產
（2）合並利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）：
借：營業收入
貸：財務費用
（3）合並現金流量表應將子公司「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」與母公司「收到的其他與經營活動有關的現金」進行抵銷。
㈡ 為什麼企業要借款可以通銀行訂立借款合同但不能選擇非金融企業作為相對人 這是合同法中的一個案例
當前，我國的金融法規禁止公司/企業之間的借貸。中國人民銀行頒行的行政規章——《貸款通則》第六十一條規定：企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。顯然，我國以強制性規定的形式禁止公司/企業之間的借貸，即使變相借貸融資也是被禁止的。
除上述法律規定外，最高人民法院（下稱「最高院」）頒行的司法解釋也否定了公司/企業間借貸行為的法律效力。最高院《關於對企業借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問題的批復》規定：企業借貸合同違反有關金融法規，屬無效合同。
雖然法規禁止企業之間進行資金借貸，但可以通過銀行進行委託貸款，這是合理的，我們集團就在用。
㈢ 又有哪些銀行同業業務違規處罰
二)、處罰案例
在已經公布的59件同業業務違規案例中，問題最多的是提供隱性擔保和違規出表，案例佔比高達30%。其次是同業資金投資違規投資非標業務，還有譬如同業資金轉存款和少量同業代付問題。
典型案例如天津銀監局查處廣發銀行天津分行的違規案例，在違規事由中提到該分行於2014年12月23日用自有資金15億投資A證券股份有限公司的定向資產管理計劃，定向用於向B公司發放委託貸款15億，委託貸款用於B公司歸還其母公司——C公司替其支付的河西某地塊的土地出讓金。根據「實質重於形式」原則，該筆業務的實質為該分行通過以自有資金投資定向資管計劃變相用於向房地產開發企業B公司融資15億，用於其支付土地出讓金；廣發銀行天津分行未按規定對同業投資業務計提風險資產；該筆業務定期存單質押未記賬，罰款30萬元。
另外典型案例如江蘇銀行查處的中國銀行江蘇省分行，類似上述案例，中國銀行江蘇分行辦理同業委託定向投資業務，在該業務中，中銀江蘇分行為資金提供方和風險實質承擔方，交易對手銀行僅發揮通道作用，不承擔風險。資金投向其授信客戶，所投資金也佔用該客戶的授信額度但中銀江蘇分行將該業務納入「定期存放境內同業」會計科目核算並按同業資產的標准計量風險和計提相應資本。
在已公布數據中，建設銀行被罰的金額最高，達到910萬人民幣；被罰金額排名前四的也是傳統四大行。
㈣ 請問常見的融資策略有哪些
融資方式：
第一種是基金組織，手段就是假股暗貸。所謂假股暗貸顧名思義就是投資方以入股的方式對項目進行投資但實際並不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。這種方式多為國外基金所採用。缺點是操作周期較長，而且要改變公司的股東結構甚至要改變公司的性質。國外基金比較多，所以以這種方式投資的話國內公司的性質就要改為中外合資。
第二種融資方式是銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，然後當即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。這種融資的方式對投資方大大的有利，因為他實際上把一億元變做幾次來用。他可以拿那一億元的銀行承兌到其他的地方的銀行再貼一億元出來。起碼能夠貼現80%。但問題是公司帳戶上有一億元銀行能否開出一億元的承兌。很可能只有開出80%到90%的銀行承兌出來。就是開出100%的銀行承兌出來，那公司帳戶上的資金銀行允許你用多少還是問題。這就要看公司的級別和跟銀行的關系了。另外承兌的最大的一個缺點就是根據國家的規定，銀行承兌最多隻能開12個月的。現在大部分地方都只能開6個月的。也就是每6個月或1年你就必須續簽一次。用款時間長的話很麻煩。
第三種融資的方式是直存款。這個是最難操作的融資方式。因為做直存款本身是違反銀行的規定的，必須企業跟銀行的關系特別好才行。由投資方到項目方指定銀行開一個帳戶，將指定金額存進自己的帳戶。然後跟銀行簽定一個協議。承諾該筆錢在規定的時間內不挪用。銀行根據這個金額給項目方小於等於同等金額的貸款。註：這里的承諾不是對銀行進行質押。是不同意拿這筆錢進行質押的。同意質押的是另一種融資方式叫做大額質押存款。當然，那種融資方式也有其違反銀行規定的地方。就是需要銀行簽一個保證到期前30天收款平倉的承諾書。實際上他拿到這個東西之後可以拿到其他地方的銀行進行再貸款的。
第五種融資的方式（第四種是大額質押存款）是銀行信用證。國家有政策對於全球性的商業銀行如花旗等開出的同意給企業融資的銀行信用證視同於企業帳戶上已經有了同等金額的存款。過去很多企業用這個銀行信用證進行圈錢。所以現在國家的政策進行了稍許的變動，國內的企業現在很難再用這種辦法進行融資了。只有國外獨資和中外合資的企業才可以。所以國內企業想要用這種方法進行融資的話首先必須改變企業的性質。
第六種融資的方式是委託貸款。所謂委託貸款就是投資方在銀行為項目方設立一個專款帳戶，然後把錢打到專款帳戶裡面，委託銀行放款給項目方。這個是比較好操作的一種融資形式。通常對項目的審查不是很嚴格，要求銀行作出向項目方負責每年代收利息和追還本金的承諾書。當然，不還本的只需要承諾每年代收利息。
第七種融資方式是直通款。所謂直通款就是直接投資。這個對項目的審查很嚴格往往要求固定資產的抵押或銀行擔保。利息也相對較高。多為短期。個人所接觸的最低的是年息18。一般都在20以上。
第八種融資方式就是對沖資金。現在市面上有一種不還本不付息的委託貸款就是典型的對沖資金。
㈤ 委託收款減值准備和長期投資減值准備的審計程序是怎麼樣的呢（最好是有相關的案例）
活活，在網上那那麼容易找啊，我借一份看看吧，不過沒聽說過委託收款，你說的是委託貸款吧
委託貸款減值准備審計程序表
一、審計目標
1．委託貸款減值准備的計提是否恰當；2．確定委託貸款減值准備增減變動的記錄是否完整；3．確定委託貸款減值准備年末余額是否正確；4．確定委託貸款減值准備在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程序
1．核對委託貸款減值准備明細賬與總賬、報表的余額是否相符。
2．檢查報告期內委託貸款減值損失的原因，有無授權批准，有無已作減值損失處理後又收回的賬款。
3．驗明委託貸款減值准備是否已在資產負債表上恰當披露。
長期投資減值准備審計程序表
一、審計目標
1．長期投資減值准備的計提是否恰當；2．確定長期投資減值准備增減變動的記錄是否完整；3．確定長期投資減值准備年末余額是否正確；4．確定長期投資減值准備在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程序
1．核對長期投資減值准備明細賬與總賬、報表的余額是否相符。
2．檢查報告期內長期投資減值損失的原因，有無授權批准，有無已作減值損失處理後又收回的賬款。
3．驗明長期投資減值准備是否已在資產負債表上恰當披露。
㈥ 各位從事金融界的同志，夾層融資的定義，最好能例舉一個實際操作案例，請不要單純復制粘貼，真心求助！
融資方式
第一種是基金組織，手段就是假股暗貸。所謂假股暗貸顧名思義就是投資方以入股的方式對項目進行投資但實際並不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。這種方式多為國外基金所採用。缺點是操作周期較長，而且要改變公司的股東結構甚至要改變公司的性質。國外基金比較多，所以以這種方式投資的話國內公司的性質就要改為中外合資。
第二種融資方式是銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，然後當即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。這種融資的方式對投資方大大的有利，因為他實際上把一億元變做幾次來用。他可以拿那一億元的銀行承兌到其他的地方的銀行再貼一億元出來。起碼能夠貼現80%。但問題是公司賬戶上有一億元銀行能否開出一億元的承兌。很可能只有開出80%到90%的銀行承兌出來。就是開出100%的銀行承兌出來，那公司帳戶上的資金銀行允許你用多少還是問題。這就要看公司的級別和跟銀行的關系了。另外承兌的最大的一個缺點就是根據國家的規定，銀行承兌最多隻能開12個月的。現在大部分地方都只能開6個月的。也就是每6個月或1年你就必須續簽一次。用款時間長的話很麻煩。
第三種融資的方式是直存款。這個是最難操作的融資方式。因為做直存款本身是違反銀行的規定的，必須企業跟銀行的關系特別好才行。由投資方到項目方指定銀行開一個賬戶，將指定金額存進自己的賬戶。然後跟銀行簽定一個協議。承諾該筆錢在規定的時間內不挪用。銀行根據這個金額給項目方小於等於同等金額的貸款。註：這里的承諾不是對銀行進行質押。是不同意拿這筆錢進行質押的。同意質押的是另一種融資方式叫做大額質押存款。當然，那種融資方式也有其違反銀行規定的地方。就是需要銀行簽一個保證到期前30天收款平倉的承諾書。實際上他拿到這個東西之後可以拿到其他地方的銀行進行再貸款的。
第五種融資的方式(第四種是大額質押存款)是銀行信用證。國家有政策對於全球性的商業銀行如花旗等開出的同意給企業融資的銀行信用證視同於企業帳戶上已經有了同等金額的存款。過去很多企業用這個銀行信用證進行圈錢。所以現在國家的政策進行了稍許的變動，國內的企業現在很難再用這種辦法進行融資了。只有國外獨資和中外合資的企業才可以。所以國內企業想要用這種方法進行融資的話首先必須改變企業的性質。
第六種融資的方式是委託貸款。所謂委託貸款就是投資方在銀行為項目方設立一個專款賬戶，然後把錢打到專款賬戶裡面，委託銀行放款給項目方。這個是比較好操作的一種融資形式。通常對項目的審查不是很嚴格，要求銀行作出向項目方負責每年代收利息和追還本金的承諾書。當然，不還本的只需要承諾每年代收利息。
第七種融資方式是直通款。所謂直通款就是直接投資。這個對項目的審查很嚴格往往要求固定資產的抵押或銀行擔保。利息也相對較高。多為短期。個人所接觸的最低的是年息18。一般都在20以上。
第八種融資方式就是對沖資金。現在市面上有一種不還本不付息的委託貸款就是典型的對沖資金。
第九種融資方式是貸款擔保。現在市面上多投資擔保公司，只需要付高出銀行利息就可以拿到急需的資金。
㈦ 銀行可以委託金融機構給個人貸款嗎，有沒有類似的案例。
你好，委託貸款是指由委託人提供合法來源的資金，委託業務銀行根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用並協助收回的貸款業務。委託人包括政府部門、企事業單位及個人等，希望對你有幫助！
㈧ 求企業委託貸款太多導致經營不善的案例
㈨ 尋現金池管理案例
所謂集團現金池業務，就是指屬於同一家集團企業的一個或多個成員單位的銀行賬戶現金余額實際轉移到一個真實的主賬戶中，主賬戶通常由集團總部控制，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。這種形式主要用於利息需要對沖。
以公司總部的名義設立集團現金池賬戶，通過子公司向總部委託貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現金池賬戶。日間，若子公司對外付款時賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委託貸款的方式，系統自動將現金池賬戶資金劃撥到成員企業賬戶用以補足透支金額。根據事先約定，在固定期間內結算委託貸款利息，並通過銀行進行利息劃撥。
企業的現金池可以按不同的標准分為：人民幣現金池、外幣現金池或是名義現金池（但是在我國目前名義現金池是不允許的）
建立現金池對於企業集團而言有兩大優點：
優化利息
現金池變外源融資變為了內源融資，減少了利息費用的支出。在現金池中，不同賬戶上的正負余額可以有效的相互抵消，賬戶資金盈餘的子賬戶的資金自動地轉移到資金不足的其他子賬戶，這樣一來，企業的資金得到了充分的運用，在集團內部就能夠滿足融資需求，而無需外部融資，既簡化的手續，也大大降低的融資費用。
改善資金管理
通過現金池，母公司能夠及時了解各個子賬戶現金流量的情況，明確內部控制責任禾加強內部控制效力，方便管理。其次現金池將集團多餘的資金集中起來，這樣可以進行更有效的投資活動，為企業增加收益。即使企業不進行投資活動，大額的存款也可以使企業獲得較高的協定存款利率。
關於現金池的進一步操作以及涉及的政策、稅收方面的問題，還有外幣現金池和名義現金池的相關信息，您可以到「中國資金管理網」（http://www.treasurer.org.cn）上去看一下，裡面關於現金池的文章還是蠻全面的。
㈩ 委託貸款案例 銀行需要擔責任嗎
銀行有過錯的才承擔責任