會計內部控制機制對股份制公司

⑴ 企業內部會計控制的意義

1、全面構建設計合理、執行有效的中國內部控制體系，既是企業精細化管理的需要，也是企業應對經營風險的需要，更是企業提升核心競爭力的需要。

2、通過加強企業內部控制建設，實施有效的成本費用控制，在銷售終端以較低的價格吸引客戶及帶動企業發展上意義非常重大。

3、內部會計控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂、加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。

4、環境的變化和管理理論的不斷發展，也要求企業內部控制必須隨之完善和發展。完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對於完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益並保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

(1)會計內部控制機制對股份制公司擴展閱讀

為了加強控制效果，內部控制的方法主要有：

1、不相容職業相互分離控制，主要包括：授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批准與監督檢查等；

2、授權批准控制，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准；

3、會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等；

4、預算控制，預算由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系；

5、財產保全，主要包括接近控制、定期盤點控制等；

6、風險控制，包括經營風險和財務風險兩大類；

7、內部報告控制，有利於保證管理人員獲得與責任和許可權有關的信息，暢通相關人員交流的渠道；

8、電子信息技術，包括實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制。

⑵ 公司治理與內部控制·會計控制的關系

1 公司治理與內部控制的聯系

1.1 控制主體的交叉性。公司治理結構的主體是「股東→董事會→總經理」委託代理鏈上的各個節點，其中董事會是核心。而內部控制的主體是「董事會→總經理→職能經理→執行崗位」委託代理鏈中的節點, 核心在於總經理。因此，董事會和總經理既是法人治理結構的主體，也是內部控制的主體。

1.2 控制手段的相同性。盡管公司治理結構和內部控制在管理手段上各有側重，但是控制和激勵是兩種基本手段，即使是對執行崗位和具體員工來說，也必須在控制的同時進行必要的激勵。

1.3 適用對象的交叉性。在三種基本企業形式中，獨資企業和合夥企業主要有管理和控制問題，幾乎沒有治理問題，因為其所有權、監督權和控制權通常是合一的。但是對公司制企業來說，法人治理結構和內部控制問題都存在，需要同時解決治理問題和控制問題, 並需要注意二者的有效銜接。

2 監督機制

第一，董事會；保持董事會成員的高度獨立性對於實現對經理層的有效監督至關重要。如果董事會成員與企業高級經理人員高度重疊，那麼董事會則成為經理人自我監督的機構, 董事會成為「橡皮圖章」成為必然，無論多麼健全的內部控制制度都也只是公司經營遵循法律要求的一道程序，所以董事會中引入獨立董事對執行董事進行監督。董事會的監督效率取決於獨立董事的獨立性。

第二，監事會；如果監事會能夠有效行使其監督職能，必將對大股東或執行董事控制董事會的情況有所約束，而我國雖然法律賦予監事會監督董事及經理層的權利，但在實踐中往往因為監事會地位受限、監事會成員的聘任受經理層左右以及監事會成員構成上素質偏低等使得我國監事會這一制度成為繼董事會之後的又一枚「橡皮圖章」。

第三，內部審計；在公司治理結構安排中，由誰委託內部審計對經理層執行內部控制的情況進行監督與評價成為內部控制效率的關鍵。內部審計檢查的對象是公司經理層, 檢查范圍包括內部財務控制及管理控制的情況，這就要求內部審計在公司中超然的獨立性和權威性，尤其是要確保不受經理層的局限，避免產生內部審計的「角色困境」。

第四，外部市場；對經理層外部市場監督包括產品市場約束、資本市場約束和經理人市場約束、公司並購市場以及獨立審計監督。外部市場監督效果取決於市場的發達完善水平，產品市場監督表現在產品價格與質量的競爭, 它迫使經營者想方設法改善經營,降低成本;資本市場約束表現在股票價格的升降對經理人員的約束；經理市場的競爭使經營者努力經營提高公司收益;公司業績不好就會面臨被收購的危險，經理人員隨之被解聘且在經理市場上價值大大降低；獨立審計是利益相關者對經營者履行契約情況進行評價和鑒證的主要渠道。

3 優化公司治理結構提高內部控制

不可否認，內部控制有其不可替代的作用，而且在未來也仍然將是企業生產經營管理中需要建立的最基本的管理制度之一。但是應該看到其也存在著局限性，僅僅依靠它很難達到預定的管理目標。因為按照COSO 報告所提供的內部控制概念的解釋及其制度標准, 內部控制的控制點主要集中於會計核算系統（財務部門）和企業的業務執行系統（供、產、銷部門），對企業的決策系統（董事會和總經理）的影響力很有限。雖然該報告把董事會和內部控制聯系起來，但是這種聯系僅僅局限於某些事情需要董事長的授權,至於主要的控製程序還是限定在CEO之下。這說明內部控制的控制域存在著盲控區或弱控區, 不能完全覆蓋所有的虛假信息和經濟舞弊行為, 尤其是無法從源頭上杜絕這些行為的發生。所以，內部控制長期追求的三大基本目標———會計信息真實可靠、企業資產安全和營運效率提高僅靠內部控制還不夠, 還必須將內部控制與公司治理結構進行有效的鏈接, 對公司治理結構進行優化，以便在公司治理結構的理論與制度框架之下解決對企業最高管理層的控制問題和激勵問題。否則，上述三大目標的實現無疑於空中樓閣。優化公司治理結構的主要措施如下：

第一，引入戰略投資者,改善公司治理結構。實踐證明，國有企業改制為國有獨資公司或國有股「一股獨大」，不利於完善公司法人治理結構。減少國有股比例，增加法人股和個人股比例，讓個人持股者所擁有的股份足以使其具有監督和約束企業經營者的積極性，就可以有效解決經營者的激勵問題，進而提高公司的治理效應。但是，如果公司股權過於分散，由於治理成本與獲得的增量收益的不對稱，盡管他們有對經營者進行監督的內在需求，但出於自身利益的考慮，往往產生「搭便車」（free riding）的企圖，導致股東對公司的監督和約束不力，進而影響公司治理結構的優化。因此,在國家這一行政主體從國有企業的治理結構逐步退出的過程中,通過戰略投資者的引入,可以有效地改變獨資控股所帶來的治理結構中的缺陷，建立起與市場化運作已趨成熟的現代公司制公司實行的股東會、董事會、管理層權責明確各司其職、相互支持又相互制衡的行之有效的治理結構。戰略投資者進入後,作為公司的股東和出資人之一，他們將對公司的重大決策、經營者選擇、發展戰略的確定、組織結構的調整、激勵和懲罰制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用，資產的監管機制就成為制度化，這就在制度上有效地保障了資產的安全性,防範了企業的風險。

第二，發揮獨立董事在公司治理中的積極作用；制定和完善有關獨立董事方面的實施細則和操作辦法，發揮獨立董事在公司治理中的積極作用。獨立董事一般獨立於公司股東，也不代表出資人和公司管理層,能夠客觀公正對待公司的戰略決策。

目前，我國借鑒西方成熟資本市場的經驗，在上市公司中推行獨立董事制度，對推動公司治理的發展起到了積極作用。但獨立董事制度仍需在實踐中進一步完善，首先，上市公司章程必須寫明獨立董事行使職權的具體內容及發揮作用的范圍、方式和方法，在重大關聯交易、對外投資決策等重要議案決策方面,賦予獨立董事特殊的表決權。其次，獨立董事的組成成員也應有特殊的規定，獨立董事的組成成員應是具有較高專業知識背景的人員，對於專業性強的業務的監督有利於其發揮其優勢。最後，董事會中下設戰略決策、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，在這些委員中委派一定數量的獨立董事，可以發揮其立場中立、專業能力強的優勢，從而減少內部人控制，弱化大股東對上市公司經營決策的絕對控制。

第三，完善決策機制，加大監事會權力范圍；賦予監事會各種具體的程序性的權利，如質詢權、否決權等以保證監督的確實性。我國的現有的監事會制度不能發揮有效的作用的原因是缺乏一套有效的程序保證監督的確實性。如我國的公司法雖然規定了監事會的對財務、董事的行為等的監督的權利，但並沒有輔之以具體程序保障機制。這就造成了監事會在發現了不合法的行為時, 無所適從而難以採取有效的措施予以糾正。因此應該在法律上賦予監事會各種程序性的權利以保證監事會享有的實體性權利得以實現和公司治理結構內部權力的有效制約。

第四，建立市場化、動態化、長期性的激勵機制；鼓勵公司的管理人員持有公司股份，允許上市公司實行股票期權制度。對業績表現卓越的企業家和稀缺性管理經驗的技術人才，給予股票期權是發揮證券市場的激勵約束功能促進公司治理的一種重要手段。雖然經營者工作努力，也不一定能獲得巨大的股票增值收入。但是，如果經營者工作不努力，則必然會導致較大的股票貶值損失。因此，建立市場化、動態化、長期性的激勵機制能給予企業經營管理層足夠的動力去研究、制定和實施適合本企業的控制措施，在不斷完善內部控制制度的同時提升內部控制執行效果。

⑶ 企業內部會計控制與企業內部控制的關系

內部會計控制和內部控制關系極為緊密。內部控制與會計有著天然的血緣關
系，內部控制的初始實際上就是會計控制。但隨著內部控制范圍的不斷擴展，內
部控制的內容日益豐富，會計控制逐步成為內部控制的一個組成部分。我們知道
內部控制是一個全方位的整體，貫穿於整個企業的生產經營管理過程，旨在為財
務報告的可靠性、經營的效果和效率以及相關法律法規的貫徹執行等目的提供合
理保證。而內部會計控制關繫到會計信息的真實、關繫到企業財產物資的安全完
整、關繫到會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性等企業各方面的情
況，所以內部會計控制是內部控制的核心。從企業實踐來看，盡管隨著時代的進
步，內部控制的目標呈現多元化的發展，但是內部會計控制在內部控制中的核心
地位始終沒有動搖。企業內部控制制度建設過程中始終是圍繞會計控制這一核心
來進行的，即從保證資產安全和信息真實著手，做好基礎工作，在此基礎上採用
預算管理，內部審計等控制措施保證管理的科學性和經營目標的實現。從會計控
制入手，兼顧與會計相關的其它控制，就能有效地使會計控制手段和有關管理控
制的內容不斷融合，逐步提高內部管理水平。當然內部會計控制在設計時必須按
照企業內部控制框架的結構和思想進行，否則就是「無木之本」，脫離了企業的
實際需要

⑷ 企業內部會計控制的重要性和意義是什麼有

在社會化大生產中，內部控製作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：
——保證會計信息的真實性和准確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，並及時發現和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和准確性。
——有效地防範企業經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控製作為企業管理的中樞環節，是防範企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防範的一種最佳方法。
——維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，並能有效地糾正各種損失浪費現象。
——促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由於嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業經營效率的提高。

⑸ 會計內部控制機制對股份制公司而言,具有如下幾種作用,詳見表1-1

一、會計內部控制機制對股份制公司的作用
股份制公司在眾公司類型里，所擁有的社會公眾化程度最高。股份制公司的財務信息是一種「社會公共產品」。財務信息質量與會計內部控制緊密相關。會計內部控制是財務信息形成的基礎與質量控制的關鍵。然而當前，我國股份制公司中，會計內部控制機制存在著諸多問題，嚴重影響了股份制公司財務信息的有效披露。對此，應對股份公司的會計內控機制進行改革與完善，積極進行會計內部控制理念、內容、方式、程序等方面的創新，以提高財務信息的質量和真實性，有效保障財產安全，防止管理者經營決策失誤。
會計內部控制機制對股份制公司而言，具有如下幾種作用，詳見表1-1。
二、當前我國股份制公司會計內部控制現狀及其中的問題
（一）股份制公司的財務信息失真
財務信息多由股份制公司的財務行為決定。財務信息的失真也多是由於管理層偏頗的財務行為而產生的。在我國很多股份制公司中，管理層常會因經營管理中的特殊目的，而授意財務人員利用不恰當方法，隱瞞或者改變相關信息，以粉飾其經營業績。當前很多股份制公司選擇編制虛假財務信息或者利用不恰當會計方法在股市上以追求「利益最大化」為目標，大肆「圈錢」。比如眾人皆知的「銀廣夏」、「瓊民源」等事件，皆為典型代表。「銀廣夏」案件中被查證的實際收入數額與利潤數額與公司所出具的財務信息相比，有天壤之別。股份制公司利用不當方法使財務信息失真，不僅最終對公司本身不利，同時也帶來了惡劣的社會聲譽，甚至嚴重影響了資本市場的健康發展。
（二）股份制公司的信息溝通機制不暢
對股份制公司而言， 信息的透明度主要由經營透明度、財務透明度、公告透明度構成。但在現實情況中，股份制公司的信息溝通機制不暢，主要表現在兩個方面：其一，股份制公司內部對信息系統的建設重視程度不足，建設規劃不夠科學與合理，資金投入不足。其二，當前股份制公司的內部信息系統相對落後，無法適應電子商務，同時，股份制公司的內部信息溝通成本高昂、層次過多、與外部利益相關者的信息溝通難以做到及時有效，使得股份制公司難以滿足外部市場的需要。
（三）股份制公司的會計內控措施不完善
當前，我國股份制公司的會計內控措施尚不完善，很多股份制公司的會計內部控制機制殘缺不全，甚至零散、片面，系統性與科學性無從保證。此外，我國股份制公司的會計內控機制在制度層面還僅是停留在理論層面，過於簡單，缺乏指導性和可操作性。在實際執行中容易導致理解的多樣性。再者，財務報告的真實性缺少保障機制，對經濟業務的數據分析也不夠具體和深入。目前，我國政府對股份制公司的監管越發嚴格。使股份制公司在面臨著較大的監管壓力的同時，常常有粉飾財務報表和調整收入的沖動。不僅給公司的未來運營帶來隱患，同時也給股東與政府等利益相關者帶來未知損失。
（四）股份制公司的會計內控監督機制相對薄弱
公司的內部審計監督，是一種自我獨立評價活動。在我國當前的股份制公司中，會計內控監督機制相對薄弱，尚不健全。由於監察、審計部門通常具有同一隸屬關系，執行監督與薪酬體系，以及業績評價等方面存在一定缺陷，不僅使得內部審計監督流於形式，而且其獨立性被大大減弱，內部審計監督的作用無法實際發揮。同時，我國股份制公司的會計內控監督機制沒有與公司實際績效考核掛鉤，使得實際調查處理時存在難度。另外，公司總部對下屬子公司的審計監察多是集中於財務檢查，忽略了對會計內控機制的檢查與評價。

二、完善股份制公司會計內部控制的未來設想
（一）培養管理者和相關人員的會計內控意識
會計內控機制的執行狀況與管理者和相關人員的重視程度密切相關。股份制公司管理者的會計內控意識與行為是該機制有效執行的關鍵。然而當前，我國股份制公司管理者與相關人員對會計內控機制的重視程度並不高，管理者在決策中存在著較大的隨意性，甚至存在與內部監管人員相互串通的現象。因此，在當前階段，加強我國股份制公司管理者以及財務等相關人員關於會計內控機制的意識與重視程度，顯得尤為重要。
（二）完善公司治理結構
股份制公司會計內部控制機制的良好運行，離不開完善有效的公司治理結構，因為合理、科學的公司治理結構能夠發揮其固有的相互制約、相互牽制、相互監督的功能。筆者認為，公司治理結構的完善途徑主要有以下三種：其一，加強對股份制公司監事會的管理，加強其作用的發揮。這是強化股份制公司會計內控機制的要求，同時也是完善公司治理結構的一項組成部分；其二，調整股份制公司董事會結構，建立獨立且完善的董事會制度；其三，進一步改革與完善股份制公司國有資產管理機制，實行「兩級管理」模式，使「管資產」和「管人」、「管事」相結合。這不僅是「十六大」的要求，同時也有利於規范股份公司行為，加強股東監管，有效避免「內部人控制」，從而有助於增強股份制公司資產重組的可操作性、靈活性與時效性。
（三）強化股份制公司的信息披露機制
加強股份制公司尤其是上市公司的信息披露，不僅是我國政府對股份公司的一項要求，同時也是股份公司會計內控機制的一項主要內容。當前，我國股份公司的會計內控機制尚不完善，信息披露現狀也不容樂觀。針對該現狀與特點，筆者認為，應進一步加強對股份制公司的信息披露要求，無論是披露內容還是披露形式，監管部門都應做出明確的統一規定，以減少股份公司信息披露中的「盲點」，最終使利益相關者的信息獲取成本得以降低。通過加強對股份制公司的信息披露要求，促進股份制公司加強對會計內控機制的重視程度，真正意識到會計內控機制的重要性。
（四）加強股份制公司內部審計監督職能
股份制公司加強對會計內控機制的審計與監督，不僅是其加強內部管理的自我要求和會計內控機制的一項重要內容，同時也是屈於外部信息需求者壓力的一種行為。在股份制公司會計內控機制的監督過程中，內部控制自我評估、內部審計以及內部控制的外部評價等都共同發揮著重要作用。不過，若要加強審計的作用， 應先提高其地位。因此，股份制公司在設置審計部門時，應將其職能設置的略高於其他部門。唯有如此，才能從根本上保證股份公司內部審計的權威性與獨立性，以及審計結果的客觀性。另外，股份公司應將審計監督工作的主要職能由原有的查找舞弊，轉移至對公司的管理情況進行評價與分析，並提出相應的管理建議。
（五）建立股份制公司的會計內部信息質量控制機制
股份制公司的會計內部信息質量控制機制通常由三部分組成，即股份制公司內控機制、證券監管部門的監督與管理、注冊會計師控制。通過三方正常履行其職能，以及彼此間相互制約，以保證股份制公司的會計信息質量。股份公司的會計內控機制，通常由公司的各內部相關部門構成，經過內部審計部門、財務部門、各經營管理部門，以及股東大會、董事會、監事會等的共同活動實現內部控制。另外，若要整體上保證會計信息的質量，還應將股份公司的財務管理部門與會計部門分立，設置專人分別領導與管理，其目的主要是為了崗位細分，使不相容職務相分離。比如，會計部門應由董事會領導，財務管理部門可由總經理領導。同時，作為會計信息供給的主體，會計人員由董事會進行任命，面對管理人員的不合理要求，會計人員有權拒絕，以有效避免管理人員的舞弊行為。

⑹ 企業內部會計控制的重要性和意義是什麼有誰知道

這種內容只能查看相關的論文和介紹，會有非常詳細的思路。參考管理會計師初級（MAT）辦公室整理的資料。作者：陳燕 馬銀芝
一、內部控制制度的重要性
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，實行內部控制，是現代企業制度發展的堅實基礎。它是為企業財務的合法、順利進行，實現經營目標，提高經營效益、以及相關法律法規在企業的貫徹執行等目標的實現而進行的保障措施的過程。內部控制貫穿於企業采購、生產、銷售、財務等經營管理的各個環節。加強內部控制，建立相應的內部控制制度是提高企業經濟活動和經營管理效率的途徑之一。
二、企業目前內部控制制度存在的問題
(一)內部控制環境基礎相對薄弱內部控制環境是指影響企業在建立、制定企業政策、執行制度程序以及運營效率等方面所產生的各種因素，控制環境有內部控制環境和外部控制環境。影響企業內部控制環境的因素主要有：董事會、組織結構的責權利體系；企業管理者的經營理念；人力資源政策制定與實施；員工的職業水準、品行和素質；經營管理控制方法等。影響外部控制環境的主要因素有：法律規范、經濟體制、社會環境、經濟結構、社會結構等。當前企業的內部控制環境基礎，在內部控制環境方面，存在以下問題：管理者對內部控制不夠重視，越權控制，不以身作則帶頭遵守內部控制制度，以人為控的現象普遍存在；管理者自身素質和知識水平還無法滿足企業管理的需要，經營管理水平還有待提高、職工培訓不重實質只重形式；企業文化建設薄弱等。企業內部控制環境基礎薄弱會嚴重影響內部控制制度的實施，增加了企業的經營風險、不能滿足現代企業發展的要求。
(二)內部控制的監督缺乏有效的機制保障內部控制監督有一般控制監督和例外控制監督。一般控制監督是指企業建立與實施對企業日常重復的經營活動進行常規、持續的內部監督檢查，它屬於一般常規程序、流程。例外控制監督指在企業不經常發生的、特殊的，對企業發展影響重大的事項進行的控制監督，需要領導層專門作出的有針對性的決定。比如發展戰略、企業重組、並購、改變和擴大經營目標、業務流程、管理當局發生變更、重大資產的購置和處置等，它是對內部控制的某一特殊、非常規經營活動進行的有針對性的監督檢查。目前企業存在一般控制監督的不完善和缺乏有效的例外控制監督。現有的審計工作缺乏獨立性和客觀性。未能設立獨立、權威的內部審計部門制度對日常工作進行監督。在例外控制監督方面缺乏專門有效的機制、未能建立相關的決策指標、專業人員配備。
(三)風險防範意識薄弱，防範機制缺失目前企業風險意識薄弱，對風險不夠重視，未能認識到經營風險和財務風險對企業發展可能帶來的不良後果，企業預測風險的能力不足，未能建立科學的財務指標體系和經營風險防範體系。對於風險的分析與預測缺少組織及專業人員保障，對出現的風險的缺乏及時、強力的應對措施。
(四)缺少完善的預算控制制度內部控制監督按控制的功能劃分預防式控制和察覺式控制。預防式控制是指發生在經濟業務實施之前，為防止可能發生的錯弊的發生所實施的控制，屬於事前控制。察覺式控制是指在經濟業務發生時或者經濟業務發生以後，為了及時查明可能發生或者已發生的錯弊所實施的控制。屬於事中和事後監督。目前企業缺少預算控制制度不夠完善。預防式控制制度是內部控制的一個重要組成部分。經過批準的預算就是企業這一預算年度的執行目標，它是企業長遠發展目標的組成部分，單位內部的各部門都必須嚴格履行，建立完善的預算控制制度有利於樹立企業奮斗目標、為建立合理的員工獎懲制度和完成企業發展計劃提供依據。
(五)企業文化建設沒有引起足夠的重視企業文化建設的支持和維護是企業內部控制制度的貫徹執行的依賴基礎。企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力。企業文化目標是培養誠信，團結協作、忠於職守、刻苦鑽研、勤勉盡責的人才制度的一種約束。企業存在文化建設薄弱，沒有形成企業特色的文化、職工對現有企業文化認同感不深、現有職工專業水平有限、後續培訓不夠及時和全面等問題。
三、對於內部控制制度存在問題的相關對策
(一)提高員工對內部控制制度的重視把貫徹實施內部控製作為提升各個部門管理水平的基礎工作和重要手段，領導帶頭認真學習相關政策法規，讓內部控制觀念深入人心，形成「人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控」，認真梳理各崗位的工作流程，有效防範錯誤和舞弊等風險的發生，同時加強內控實施的監督和檢查。
(二)完善企業內部控制環境基礎加強企業內部控制環境基礎，需要在全面梳理的基礎上，完善業務流程，將各部門有關例行節約、反對浪費、提高效率等規定要求融入其中，將業務風險點納入制度管控范圍，突出內部控制制度的全面性、重點性、制衡性和適應性。建立健全企業文化制度。重視員工培訓、教育。根據不兼容許可權必須分離原則、相互制約原則以及「職責職權對等」，合理明確設置涵蓋組織機構的設置、監督管理機制、人員培訓制度，控制環境等內容的職責職權。對內部控制工作實施動態管理，及時堵塞制度漏洞，彌補運行缺陷，建立長效機制，切實提高內部控制的管理水平和執行力度。對審計的獨立監督、公正予以充分的重視。提高內審部門的地位，保證其獨立性和權威性。
(三)完善企業內部控制監督制度1.一般控制監督程序的完善一般控制監督應當與企業日常的經營活動相結合，嚴格按照企業規章制度、流程辦理相關業務。經常對日常業務的發生過程和結果進行檢查、梳理。發現制度問題，應當及時向有關方面報告並提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正，堅決堵住制度漏洞。在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、重要事項授權制度、資產記錄與保管分離制度、業績評價制度，在相關部門和相關崗位間建立重要業務處理憑傳遞和信息溝通制度。對企業日常活動中不同類型的資產採取不同的控制措施。①貨幣資金的控制。對於現金保證日清月結、定期盤點，保證賬實相符。對於銀行存款要及時對賬。②實物資產和無形資產的控制。對重大資產設立專人管理制度，設置專門賬簿、每年檢查實物資產的減值情況，定期維護、保養。債權性資產的控制。③債權、債務的核對。對企業債權、債務定期開出詢證函與對方核對、及時清理。建立部門與部門之間的相互監督責任，使相互監督制衡機製成為內部控制活動的常規手段。聘請外部的審計機構定期或不定期地對內部控制制度進行檢查評價，加強外部單位對企業內部的監督，形成有效的內外部監督機制。2.例外控制監督程序的完善對於企業不經常發生的重大、特殊業務，應確定為當期例外控制監督的內容和對象。根據企業建立的風險指標，對例外事項進行評價。根據風險評價結果確認為具有重要風險的業務進行控制，及時向有關方面報告，提出完善意見和建議，並監督實施。
(四)加強風險信息管理、完善風險管理機制認真梳理經濟活動事項、業務流程、崗位職責、查找業務風險點、制定防範對策。通過對歷年財務數據的計算分析以及行業性質、特點、發展的前景等因素建立科學系統的財務指標和風險指標。為以後的經營決策提供數據依據。對發現的潛在風險及時整改。避免風險的再擴大造成的損失。建立清晰的業務報告系統、科學的風險評估體系，以及聘請外部專家評估制度。要求詳盡的投資研究報告、籌資計劃報告、清晰的財務分析指標、實地考察。強化風險處置與應對能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系統，使各級人員共享相關的信息。最大限度降低企業經營風險和財務風險。
(五)建立完善的預算控制制度預算控制的內容可以涵蓋包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資等單位經營活動的各個方面。企業的各個部門是預算的執行層。由內部審計部門負責監督預算的執行，通過實際執行結果與預算的對比，檢查預算的執行情況，對預算執行中出現的問題和出現的偏差進行分析的情況。並對未完成預算的不良後果採取改進措施，總結經驗。為下一次預算的制定提供科學的數據。對預算的執行情況採取合理的考核方法，嚴格的獎懲制度，以激勵員工努力完成企業預算目標。
(六)倡導以人為本的理念，建立完善的企業文化管理層以身作則、積極倡導，圍繞人的價值管理，樹立正面積極的經營理念來影響企業文化。引進高素質投資研究人才、金融人才、法律人才等。開展定期、不定期培訓，不斷更新員工知識，積極與員工進行信息溝通，提高員工對企業文化的認同感。制定合理的規章制度，積極的激勵措施，充分發揮員工主觀能動性、積極性與創造性。使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理。

⑺ 會計信息系統對企業內部控制有什麼影響

有效的內部控制至少應當包括以下五項基本要素：
1、內部環境：內部環境是影響、制約內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織設置與權責分配、文化、人力資源政策、內部審計設置、反舞弊機制等。
2、風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定，風險識別、風險分析和風險應對。
3、控制活動：控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略採取的確保內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活動結合具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
4、信息與溝通：信息與溝通是及時、准確、完整地收集與經營管理相關的各種信息，並使這些信息以適當的方式在有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在內部和與外部有關的溝通機制等。
5、對控制的監督。監督檢查是對其內部控制的健全性、合理性有效進行監督檢查與評估，形成書面報告並做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行連續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。

⑻ 簡述會計內部控制的作用

內部控制制度在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。財政部於2001年6月份，發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，這些規范的發布和實施，對於強化企業內部監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。

會計制度作為企業制度的有機組成部分，是以提供經濟信息影響決策為目的的。內部控制制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。一般來講，內部牽制機能的執行大致可分為四類：一是實物牽制，例如把金庫的鑰匙交給兩個以上的工作人員持有，必須同時使用兩把以上的鑰匙才能打開金庫；二是機械牽制，如銀行大門非正確操作程序就打不開；三是體制牽制，如把每項業務都分別由不同的人或部門去處理，以預防錯誤和舞弊發生；四是簿記牽制，如定期將明細賬和總賬進行核對。除這些傳統的控制制度以外，應進一步加強內部審計。內部牽制是出於兩點假設：一是兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤的機會很小的，而是兩個或兩個以上的人或部門有意識地合夥舞弊的可能性大大低於單獨一個人或部門舞弊的可能性。其中，第一個假設能限制人的有限性，即制度通過設定一系列規則減少環境的不確定性，提高人們認識環境的能力。比如會計人員定期把明細賬和總賬進行核對。第二是假設可以限制人的機會主義行為，加強人的集體行為傾向。會計在內部控制制度中起到一個制約環節的作用。會計的作用的發揮也是通過限制人的有限理性和機會主義行為來實現的。這一點，可以從一個簡單的例子來加以說明，如一個企業要買一台電視機，會計人員未必一定要看到電視，他只要認為報銷單據手續齊全，符合規定就可以入賬。由此可以得到兩點認識：一是會計人員看到單據上授權人、執行人的簽名齊全，可以判斷授權人簽名說明購買事項是領導知道的（隱含著購買事項符合企業利益的判斷），兩個以上的執行人簽名齊全說明購買事項舞弊發生的可能性很小（如發票金額與電視機價格不符），會計入賬可以核對。這個經濟事項的發生就符合內部牽制上的授權、執行和記錄相分離的原則。二是會計理論中的客觀性原則指經濟事項必須真實發生，而在會計實踐中會計人員認定經濟事項真實發生的依據是經濟業務的發生符合企業制度規定。這就表明客觀性原則得以保證有一個前提即制度有效，也就是說存在一個制度有效性假設，經濟事項的發生過程就是一個制度的利益協調過程，制度運作最大可能規避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經濟信息。完備的企業產權制度規定了企業目標，並使企業管理當局完全按企業利益履行其職責；企業管理當局以業務授權為起點制定一套內部控制制度來保證企業運營符合企業目標；同時會計制度作為內部控制制度的有機組成部分，通過內部控制來保證其有效運作。因此，企業制度（包括產權制度和內部控制制度）是會計制度有效運行的制度保障。

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強化管理。一方面能夠監督制度執行者的行為，另一方面能有效防範風險，保護投資者的利益。再次，可以全力推進內部控制國家化。從國外的情況來看，內部控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結果，從內部控制制度的受益對象來看，也並不僅僅局限於企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。針對投資者風險意識普遍薄弱的情況，公司或公司的上級管理部門，應面向廣大外部投資者和公司員工，定期舉辦風險知識培訓班，運用實證或案例分析的方法，分析近期利益和遠期利益的關系，強調內部控制的重要性，形成一種人人都重視風險控制的人文環境。同時，應注重內部控制制度的彈性設計，再完美的制度都不可能是一成不變的，設計者應根據經營范圍、企業文化、科技水平等的變化，不斷調整內部控制系統，同時要注意組織之間上下、左右的協調關系。在市場經濟體系中，企業普遍採用股份有限公司形式，財產管理權和財產所有權相分離，並以公認會計原則來指導會計工作。因此，作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵佔和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，並以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。通過強化內部控制制度來確保會計信息真實，也從一個側面說明了內部控制對會計信息真實性的制度保障作用，運用現代管理會計技術能夠促進經濟增長的轉變和經濟效益的提高。

⑼ 會計畢業論文 淺談企業內部控制制度----以×××公司為例 好寫嗎、

實話說不好寫，我剛寫完論文，以實際案例來寫不好找資料，而且可能還要自己去了解那個公司，內部控制制度一般屬於一個公司特有的管理制度，有一定的保密性，不好深挖了解。如果你要從好寫的角度來考慮，你可以按照理論研究——我國企業控制制度履行現狀——找出企業內部控制的問題——分析其原因——提出對策的思路來寫。我也是這樣來寫的，我大多數同學也是如此，指導老師看了都說可以。

⑽ 企業內部控制機制包括哪些內容

企業內部控制機制包括：
一、控制環境
即指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經營作風；單位組織結構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業務的各種外部關系等。
二、控製程序
即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容：經濟業務和經濟活動批准權；明確有關人員的職責分工，並有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。
三、會計系統
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業務活動，並保持對相關資產與負債的受託責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到：確認並記錄所有真實的經濟業務；及時並充分詳細地描述經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值；確定經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。