金融机构开展贴现转贴现业务

❶ 转贴现需要交增值税吗

不需要。

根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》：

第五条、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

第三条、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

第四条、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

(1)金融机构开展贴现转贴现业务扩展阅读：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十五条

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

❷ 如何对贴现业务进行会计处理

贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为或银行购买未到期票据的业务。
一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。
贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。
转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。
再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。
商业银行办理票据贴现业务，取得的贴现利息涉及增值税和企业所得税的税务处理。本文就该业务作简要说明。
一、贴现不属于票据买卖，贴现日为付息日
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，期限最长为六个月。商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。
贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。银行实际支付的贴现金额为汇票票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息，即贴现金额=汇票票面金额-贴现利息，其中，贴现利息=票据面额*年贴现率*未到期天数/360天
贴现表面形式是票据的买卖，但实质上是信用业务，即银行通过贴现间接贷款给票据的收款人或被背书人。银行在贴现日一次性收取贷款利息，因此，贴现日为按合同约定贴现人（票据收款人或被背书人）应付利息的日期。
二、增值税处理
根据财税〔2016〕36号文所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
商业银行办理票据贴现业务取得的贴现利息应按贷款服务计缴增值税，税率为6%。增值税纳税义务发生时间规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
在2018年1月1日以前，商业银行办理票据贴现业务，贴现日属于书面合同确定的付款日期，取得的贴现息，应一次性计缴增值税，不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税。商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票。贴现人支付的贴现息，属于购入贷款服务，不能抵扣。
2018年1月1日以后，根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第五条规定：“自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。”商业银行办理票据贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计缴增值税。商业银行按照权责发生制原则确认的利息收入计缴增值税，而不是在贴现日一次计缴增值税。商业银行原则上应向贴现人开具发票，但在贴现日商业银行无法预计其持有票据的时间，可能持有到期，也可能将该票据向其他银行办理转贴现业务，在贴现日无法确定销售额，从而无法向贴现人开具发票。
三、企业所得税处理
《企业所得税法实施条例》第十八条规定，企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
因此，商业银行办理票据贴现业务，取得的贴现息应在贴现日确认收入，计缴企业所得税。
四、账务处理
（一）应设置的主要会计科目
为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”“票据融资”“利息收入——贴现利息收入”“金融企业往来收入——转贴现利息收入”“递延收益”“递延支出”等科目。
“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。
转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。
办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。
“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”“未实现转贴现收益”“其他”等设置明细科目。
“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。本科目可按“未确认转贴现支出”“未确认再贴现支出”“其他”等设置明细科目。
（二）商业银行办理贴现业务的账务处理，应根据贴现时点，作不同的账务处理。
1．2018年1月1日前
办理贴现：
借：贴现资产——面值
贷：吸收存款等
贴现资产——利息调整
应交税费——应交增值税(销项税额)
按期确认利息收入（注：该收入为不含税收入）：
借：贴现资产——利息调整
贷：利息收入
票据持有到期：
借：吸收存款等
贷：贴现资产——面值
贴现资产——利息调整
利息收入
票据向其他银行转贴现：
借：吸收存款等
贷：贴现资产——面值
贴现资产——利息调整
利息收入
注意：商业银行在纳税年度终了时，“贴现资产—利息调整”有科目余额的，在企业所得税年度汇算清缴时，该余额应全额做纳税调增。在以后年度，会计上就该票据确认的贴现利息收入，应做纳税调减。
2．2018年1月1日以后
办理贴现：
借：贴现资产——面值
贷：吸收存款等
贴现资产——利息调整
按期确认利息收入：
借：贴现资产——利息调整
贷：利息收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
票据持有到期：
借：吸收存款等
贷：贴现资产——面值
贴现资产——利息调整
利息收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
票据向其他银行转贴现：
借：吸收存款等
贷：贴现资产——面值
贴现资产——利息调整
利息收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
注意：商业银行在纳税年度终了时，“贴现资产—利息调整”有科目余额的，在企业所得税年度汇算清缴时，应将该余额作价税分离，按”余额/(1+6%)”做纳税调增。在以后年度，会计上就该票据确认的贴现利息收入，应做纳税调减。

❸ 我们公司是开展转贴现业务的金融机构，公司取得的转贴现利息收入需要缴纳增值税吗

根据情况判断。
《国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

❹ 金融机构开展贴现、转贴现业务如何就贴现利息开具发票

根据《国家税务总局公告2017年第30号》(国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告)：“四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。”

❺ 贴现和转贴现的区别

1、方式不同：

票据贴现是企业收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一项银行授信业务。

转贴现是将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为。

2、对象不同：

票据贴现的票据一经贴现便归贴现银行所有，贴现银行到期可凭票直接向承兑人收取票款。转贴现是金融机构间融通资金。

(5)金融机构开展贴现转贴现业务扩展阅读：

持票人办理汇票贴现业务时，需填写《商业汇票贴现申请书》，加盖公章和法人代表人章(或授权代理人贴现章)后提交开户行，并提供以下资料：

（1）未到期且格式完整的银行承兑汇票；

（2）贴现申请人的《企业法人营业执照》或《营业执照》复印件；

（3） 持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票(对因《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得出具增值税发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料)和商品发运单据复印件；

（4）贴现银行认为需要提供的其他资料。

❻ 金融机构办理贴现、再贴现、转贴现业务，是否缴纳营业税

根据《财政部、国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字〔1997〕45号）规定，对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。

❼ 贴现、再贴现和转贴现三者有什么区别

票据贴现：也叫直贴，是指企业将未到期的承兑汇票转卖给银行，从而获得融资的一种方式。贴现价格由票面金额和贴现率决定，贴现后票据归贴现银行所有。
注：由于“商票”风险较高，多数银行只接受银行承兑汇票。
转贴现：是指银行等金融机构为了获取周转资金，而将未到期的已贴现票据，再以贴现的方式向另一家金融机构转让出售的行为。
注：部分银行也做商票，不过贴现率要高一些。
再贴现：是央行的一种货币政策工具。当金融机构头寸紧张时，可将尚未到期的已贴现汇票，再以贴现的方式向中国人民银行转让获取资金的行为。
贴现、转贴现、再贴现的区别
票据贴现、转贴现和再贴现虽然本质上都是将未到期承兑汇票，转让以获取资金，但对象上还是有所差异：
贴现：本质是一种企业贷款，是银行面向企业的授信业务；
转贴现：是银行与银行间的票据融资行为；
再贴现：是银行与央行之间的票据融资行为。

❽ 商业银行的贴现、转贴现业务均属于票据融资业务,而非票据延伸业务

票据贴现业务是银行以购买未到期银行承兑汇票或商业承兑汇票的方式向企业发放的贷款。 票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一项银行授信业务。票据一经贴现便归贴现银行所有，贴现银行到期可凭票直接向承兑人收取票款。
转贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。
再贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。
弄清了他们的含义就弄清楚了他们的区别，如果再多讲一点的话，从事这三种业务的双方分别是：贴现是银行对客户，转贴现是银行对银行，再贴现则是银行对央行。