账户余额和各类交易

1. 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试是啥意思

实质性测试也就是实质性程序的意思，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试不是必须实施的审计程序，而实质性程序是必须执行的。另外，注册会计师并非必须要对“所有的”交易、账户余额和披露实施实质性程序，只需对“重大的”各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。
要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

2. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，是财务报表整体重要性在认定层面的具体化，对吗

此说法不一定成立。
财务报表层次重要性水平是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水平，就不能发表无保留意见了。各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是财务报表每一项目的重要性水平，即使某一项错报超过重要性水平，只要各项目错报累计低于财务报表总体上重要性水平，仍可以发表无保留意见。两者区别：前者等于后者之和。
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平不是报表整体重要性在认定层面的具体化，而是注册会计师需要对特定类别交易、账户余额或披露单独确定重要性。因为注册会计师的合理预期会给预期使用者带来决策的影响。之所以说特定，是指这些交易、账户余额或披露虽然可能错报金额低于整体重要性，但预期会给使用者决策造成影响这种特殊性。

3. 各类交易与账户余额的审计如何学习

交易类的关注发生额，主要是利润表
余额类的关注期末余额，主要是资产负债表

把收入的审计程序完全做一遍，交易类乃就懂了
把固定资产和存货、货币资金全做一遍，余额类你也就懂了

4. 获取审计证据时对各类交易账户余额和列表的认定运用分别是什么

获取审计证据时，
对各类交易账户余额和列表的认定运用，
注册会计师的基本职责，
就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
将管理层的认定运用于各类交易、账户 余额以及列报。

5. 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序

【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，...7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： 3.从购货发票...

6. "财务报表层次重要性水平"和"各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平"的含义和区别

财务报表层次重要性水平是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水平，就不能发表无保留意见了。
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是财务报表每一项目的重要性水平，即使某一项错报超过重要性水平，只要各项目错报累计低于财务报表总体上重要性水平，仍可以发表无保留意见。

两者区别：前者等于后者之和。

7. 与期末账户余额相关的认定有哪些

1、存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的 应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。

2、权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是 资产归属于被审计单位， 负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的 存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的 债务记入账内，违反了义务目标。

3、完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的 应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。

4、计价和分摊： 资产、 负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

(7)账户余额和各类交易扩展阅读：

但在实际工作中，结转账户余额有以下两种规范的做法：

一是将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如，某账户年末为借方余额，在结账时。

将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷” 栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。

二是在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。

同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。

8. 1. 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序

本题属于是认定、审计目标和实质性程序的对应选择的题目，这样的考题形式在多年的考试中均有涉及，答案可以参考教材P327页表14-1中。