金融企业贷款损失准备

⑴ 金融企业准备金 与贷款损失准备金是一样的吗

1. 财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知（财金〔2012〕20号）：金融企业准备金指：“金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。”其中：

   （1）资产减值准备指"金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。"

   （2）一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。
   

2. 中国人民银行关于印发《银行贷款损失准备计提指引》的通知(银发〔2002〕98号)：“银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。”"贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。"

3. 对比可知：

   （1）贷款损失准备金的计提单位为银行，金融企业准备金的计提单位除了银行，还有信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司等非银行金融机构；

   （2）贷款损失准备金是银行仅就部分资产（范围见第2条）计提的损失准备金，而金融企业准备金除了资产减值准备还有根据风险管理要求计提的一般准备。

   综上可知：金融企业准备金与贷款损失准备金不一样，贷款损失准备金可以算是金融企业准备金的一种。

⑵ 金融企业哪些贷款资产可以提取贷款损失准备

根据《关于转发〈财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备企业所得税税前扣除有关问题的通知〉的通知》（沪财税[2009]21号）（财税[2009]64号）的规定，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业准予提取贷款损失准备的贷款资产范围如下：1. 贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；2. 银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；3. 由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。 金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备在税前扣除。

⑶ 金融企业的贷款损失准备如何核算

一、本科目核算企业（银行）贷款的减值准备。
计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。
企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。
企业（典当）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为1304
委托贷款损失准备科目。
二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
三、贷款损失准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。
（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记贷款、贴现资产、拆出资金等科目。
（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资产减值损失科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

⑷ 金融企业贷款损失准备金的贷款资产范围包括哪些

1. 贷款（含抵押、质押、担保等贷款）

2.银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产

3.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产

⑸ 关于财税[2009]64号金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式

减除的余额表示的是已经在上年扣除掉的损失的金额。

之所以减除，就是为了防止重复扣除。

你可以理解为只对本年新增的损失部分可以扣除。

⑹ 金融行业的贷款损失准备金如何提取

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×１％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 （一）提取呆帐准备金时，按规定的计算方法和比例计算应提数额，填制特种转帐收、付记帐凭证各一联（注明计提呆帐准备金字样）办理转帐，“计算表”作付方记帐凭证附件。会计分录： 付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户 收： 贷款呆帐准备金 准备金户 贷款呆帐 （二）县以下行处自提贷款呆帐准备金的，应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证（或有关凭证），将提取的准备金上划地（市）分支行。转帐时会计分录： 付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户 收：联行往帐 ××行往帐户 或：××往来 ××往来户 预提的各类贷款呆帐准备金，当年如有结余可结转下年继续使用，次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额，重新计算应提取数。如上年结转数少于应提取数部分应予补提；上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金。冲减呆帐准备金时会计分录： 付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户 收：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户

⑺ 金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金有哪些怎么计算

《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
(一)贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款)；
(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；
(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。”

⑻ 金融业的贷款损失准备如何计提，如何税前扣除

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
因此，向小额贷款公司借款的利息支出
，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣

⑼ 金融企业会计里贷款减值准备计提范围

计提减值准备的范围既包括有客观证据表明发生减值损失的贷款，也包括发生减值的证据尚未识别，但未来有可能发生损失的贷款。另外，对于某一国家、地区、行业或者某一类贷款可能发生损失的贷款计提特种准备。

新会计准则第22号《金融工具确认和计量》要求对有客观证据表明已经发生减值的贷款计提减值准备，而对于未来事件可能造成的贷款损失，不管发生可能性有多大，均不应予以确认，即对于没有客观证据表明发生减值的贷款，都不计提减值准备。

因此，新会计准则的贷款减值准备计提范围要小于《指引》的范围。这种差异的存在说明，在贷款减值准备计提方面银行监管当局比会计准则制定者更加审慎。

(9)金融企业贷款损失准备扩展阅读：

计提资产减值准备对企业会计数据的影响

资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。

尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。

目前，八项准备中频繁被部分企业当作调节企业利润粉饰会计报表的利器的主要项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备及长期投资减值准备这几项。以下笔者试对这四项进行浅析。

坏账准备

会计准则规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。

如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。

由于会计准则允许企业可以对坏账准备的计提比例根据企业的实际情况自行确定，对于那些资产较好，会计核算规范的企业来说确实可以起到一定的积极作用，使财务报告更能真实的反映企业财务状况和经营成果。

反之，只能成为部分企业调节财务状况的砝码。调增计提比例，就会增加当期费用，减少利润，还可以减少当期纳税。

短期投资减值

会计准则规定，企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大(如占整个短期投资10%及以上)，应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。

由于准则规定企业可以根据具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，给了一些企业灵活选择的空间，使部分企业通过对计提方法的选择――总体、类别和单项，达到左右利润的目的。

例如，投资类别分A、B、C等多种类别，其中A分a1、a2两种，B分b1、b2两种，C分c1、c2两种。

期末对各项投资进行成本与市价孰低计价，各项投资跌价损益如：a1为-200元，a2为200元，A类合计互为抵消；b1为-300元，b2为200元，B类合计为-100元；c1为400元，c2为-200元，C类合计为200元。

分别按三种不同方法计算如：单项计提的跌价损益为：a1+b1+c2=-700；分类计提的跌价损益为：A+B+C=-100；总体计提的跌价损益为：A+B+C=-100。

长期投资减值

投资准则要求，企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，确认为当期投资损失。

企业持有的长期投资有的有市价，有的没有市价，对持有的长期投资是否计提减值准备，可以更据下列迹象判断。

对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：市价持续2年低于账面价值；该项投资暂停交易1年或1年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续2年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

⑽ 金融企业贷款损失准备金如何税前扣除

【问题】 财税[2009]99号《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》与财税[2009]64号《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》在执行上矛盾吗？我理解对涉农贷款和中小企业贷款按财税[2009]99号文件计提税前扣除的贷款损失准备金，年末贷款资产余额减去涉农贷款和中小企业贷款后的余额按财税[2009]64号文件计提税前扣除贷款损失准备金，不知是否正确？ 【解答】 根据《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定： “一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： （一）关注类贷款，计提比例为2%； （二）次级类贷款，计提比例为25%； （三）可疑类贷款，计提比例为50%； （四）损失类贷款，计提比例为100%.” 根据财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）规定： “二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额” 这里的计提比例是1%，是针对金融企业的一般贷款和风险资产计提的损失准备，而针对涉农贷款和中小企业贷款，考虑其风险程度，给予了更大的计提比例，以上规定与一般贷款比例1%不冲突。 根据以上政策，您的理解是正确的。