衍生金融资产分录处理

『壹』 金融衍生工具在会计处理上如何分类，初始计量、及后续如何处理，比如认股权证

确认为交易性金融资产
初始计量
借：交易性金融资产-成本
投资收益（交易费用）
应收利息（宣告却未发放利息）
贷：银行存款

公允价值上升，按上升的金额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降，按下降金额把上面分录反向做

处置时：
借：银行存款
公允价值变动损益(与公允价值变动为反方向科目，金额相等，可在贷方)
贷：交易性金融资产-成本（与初始计量时一样）
-公允价值变动（也可以在借方）
投资收益（如果亏损也可以在借方）

『贰』 以交易为目的取得的衍生金融资产应通过什么科目核算

属于交易性金融资产，但不通过该科目核算。应该通过衍生工具核算。

『叁』 金融衍生工具的会计分录怎么写

对于衍生工具，主要有以下五点需要记住：

1．衍生工具是指一种衍生类合约，其价值取决于一种或多种基础资产。

2．基础资产通常被称作合约标的资产。

3．合约标的资产可以是金融资产，也可以是黄金、原油等大宗商品或贵金属。

4．在未来买入合约标的资产（或者有买入合约标的资产权利）的一方称为多头。

5．在未来卖出合约标的资产（或者有卖出合约标的资产权利）的一方称为空头。

而关于金融衍生工具的会计分录，可以这样做：

1、取得衍生工具时

借：衍生工具

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏

（1）公允价值高于账面余额时

借：衍生工具

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值小于账面余额时

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具

3、终止确认

借：银行存款等

借或贷：衍生工具（公允价值变动）

贷或借：投资收益

贷：衍生工具

衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

衍生工具（公允价值变动）为借方余额时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

『肆』 交易性金融资产的处置的会计分录怎么做

处置交易性金融资产的会计分录：

借：银行存款

公允价值变动损益（或者贷）

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者借）

若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。

『伍』 交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利50万

投资收益 30万

贷：银行存款2630万

2、2月：

借：银行存款50万

贷：应收股利50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款2549万

公允价值变动损益10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

(5)衍生金融资产分录处理扩展阅读

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：网络—交易性金融资产

『陆』 衍生工具只能作为交易性金融资产进行会计处理吗为什么

一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。
二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。
三、衍生工具的主要账务处理。
（一）企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（三）终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。

『柒』 金融资产的会计分录

你问的是注册会计师《会计》上的例2-5吧。
因为书上关于贷款这个没写很详细，也不是注会的考试重点，因此我也没有去深究。我看的时候是这样理解的，题上它是先发生了减值1千万，并计提了减值损失1千万。发生减值的贷款，往往是收回本金都难，更别说利息了。因此之后收到的利息，先冲本金。本金冲完还能收到的钱，才算收到的是利息。

希望能帮到你，满意的话请给个满意答案。

『捌』 终止确认衍生工具的分录怎么做，最后怎么消掉得到的钱，怎样消掉衍生工具同时反向结转公允价值变动损益

答：对于衍生工具，主要有以下五点需要记住：
1．衍生工具是指一种衍生类合约，其价值取决于一种或多种基础资产。
2．基础资产通常被称作合约标的资产。
3．合约标的资产可以是金融资产，也可以是黄金、原油等大宗商品或贵金属。
4．在未来买入合约标的资产（或者有买入合约标的资产权利）的一方称为多头。
5．在未来卖出合约标的资产（或者有卖出合约标的资产权利）的一方称为空头。
而关于金融衍生工具的会计分录，可以这样做：
1、取得衍生工具时
借：衍生工具
投资收益（发生的交易费用）
贷：银行存款
金融衍生工具的会计分录怎么写？
2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏
（1）公允价值高于账面余额时
借：衍生工具
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值小于账面余额时
借：公允价值变动损益
贷：衍生工具
3、终止确认
借：银行存款等
借或贷：衍生工具（公允价值变动）
贷或借：投资收益
贷：衍生工具
衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
衍生工具（公允价值变动）为借方余额时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益

『玖』 在衍生金融工具种,公允价值减少该怎么做分录

借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动

交易性金融资产是按变动后的公允价值做为计算基础。

我是会计师，不懂的可以问本人。