可供出售和交易性金融资产的核算表格

Ⅰ 出售可供出售交易性金融资产的会计分录怎么做

出售可供出售金融资产时：

（1）如果是债券投资：

借：银行存款。

资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。

贷：可供出售金融资产－－成本。

－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。

――利息调整。

－－应计利息。

投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

（2）如果是股权投资：

借：银行存款。

资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。

贷：可供出售金融资产－－成本。

－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。

投资收益（可能借方也可能贷方）。

(1)可供出售和交易性金融资产的核算表格扩展阅读

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

Ⅱ 交易性金融资产和可供出售金融资产

因为企业2010年1月6日出售该股票，所以可以确认为可供出售金融资产。
1）借：可供出售金融资产—成本 4988W
应收股利 180W
贷：银行存款 5168W
2）借：银行存款 180W
贷：应收股利 180W
3）借：可供出售金融资产——公允价值变动 360W
贷：资本公积——其它资本公积 360W
4）借：应收股利 240W
贷：投资收益 240W
5）借：银行存款 240W
贷：应收股利 240W
6）借：可供出售金融资产——公允价值变动 60W
贷：资本公积——其它资本公积 60W
7）借：银行存款 4314W
投资收益 674W
贷：可供出售金融资产—成本 4988W

注：转增股的我没学，我也不确认。但转增股是把资本公积转成股本，可能是如下：借：资本公积
贷：实收资本

Ⅲ 交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区别

交易性金融资产和可供出售金融资产区别主要在于企业持有目的，如果是为了短期获利那么应该作为交易性金融资产核算，两者的会计处理区别在于：

(1)初始确认

交易性金融资产的交易费用计入到当期损益(投资收益)

可供出售金融资产交易费用计入到资产的成本

(2)公允价值变动

资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动计入到公允价值变动损益

资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动计入到资本公积

(3)减值

交易性金融资产不计提减值

可供出售金融资产若是公允价值持续下跌，并且是非暂时性的下跌，需要计提减值

(4)在处置时

交易性金融资产处置时，将公允价值的累计变动金额公允价值变动损益结转计入到投资收益

可供出售金融资产处置时，将公允价值累计变动金额资本公积结转计入到投资收益。

Ⅳ 利润表有关可供出售金融资产与交易性金融资产的问题

交易性金融资产的收益（包括股价变动的大变化）是要进“投资收益”科目的，投资收益可是利润表的一项。
可供出售金融资产的分类必然和交易性金融资产不一样，一个是自己要分进去，一个是被惩罚进入（持有至到期投资未到期出卖），为什么要分进去，为什么说是惩罚，因为它不再通过“投资收益”表示自己的收益，只通过“投资收益”表示自己的亏损，收益都通过不在利润表中的“资本公积-其他资本公积”在表示，相当于没有通过利润表的表示就直接增长了股东权益。
要知道利润表对某些使用者来说是很重要的，表示企业的发展和高管的业绩。
你老师说的那两个项目我不知道，不过出来一定能解决可供出售金融资产的问题，原来的太2，抽象繁琐，很2，改了最好。

Ⅳ 交易性金融资产与可供出售金融资产对报表的影响

交易性金融资产内容：为交易目的所持有的债券投资，股票投资，基金投资，全证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

可供出售的金融资产
可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：

（一）贷款和应收款项；

（二）持有至到期投资；

（三）交易性金融资产。
可供出售金融资产的会计处理
一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。企业（证券、银行）接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券属于可供出售金融资产的，在本科目核算。

可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理

（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。

（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。

（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

[编辑]可供出售金融资产的会计处理运用举例
一,取得时

1.股票投资

借:可供出售金融资产--成本 (公允价值+交易费用)

应收股利 (已宣告尚未发放的现金股利)

贷:银行存款

2.债券投资

借:可供出售金融资产--成本 (面值)

应收利息 (已到付息期尚未领取的利息)

可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在贷方)

贷:银行存款

二,资产负债表日计算利息

借:应收利息 (分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产--应计利息 (到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益 (债券的摊余成本和实际利率计算的利息)

可供出售金融资产--利息调整 (差额 也可能在借方)

三,资产负债表日公允价值变动

1.上升

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:资本公积---其他资本公积

2.下降

做相反分录

四,资产负债表日减值<公允价值明显变化>

借:资产减值损失 (当年减的金额+以前年度减的金额)

贷:资本公积--其他资本公积 (以前公允价值下降记入资本公积的累计金额)

可供出售金融资产--公允价值变动 (当年减的金额)

五,减值转回

做相反分录

六,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产 (分重类日公允价值)

贷:持有至到期投资

资本公积--其他资本公积 (差额 也可能在借方)

七,出售

借:银行存款

贷:投资收益

借:资本公积--其他资本公积 (以前提的贷方数)

贷:投资收益

或:借:投资收益

贷:资本公积--其他资本公积 (以前提的借方数)

Ⅵ 关于交易性金融资产和可供出售金融资产的手续费的核算

1，基本处理方法是将取得的转让价款与该长期股权投资账面价值之间的差额，计入投资损益。
2，具体的账务处理为处置长期股权投资时按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按其账面余额贷记“长期股权投资“，按尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的还应同时结转减值准备。采用权益法核算长
期股权投资的处置除上述规定外，还应结转原记入资本公积的有关金额借记或贷记“资本公积———其他资本公积”科目，贷记借记“投资收益”科目。
总体来说，处置长期股权投资产生的交易费用应直接冲减处置资产的收益即减少“投资收益”的账面额。
;

Ⅶ 交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区别。

交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处

（一） 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

（二） 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别

就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

（三） 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同

当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

（四） 金融资产发生减值时处理有所不同

一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。

（五） 企业对两类金融资产的重分类处理不同

某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。

（六） 企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同

企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。

Ⅷ 可供出售金融资产和交易性金融资产的区别

有以下几点区别：

1、持有目的不同

根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，可以看出可供出售金融资产不是为了短期内获益，而要相对持有一段时间；交易性金融资产则是为了短期内获益。

2、持有时间不同

可供出售金融资产要长一些，一般在一年以上；而交易性金融资产则在一年内。

3、初始投资时的费用确认不同

可供出售金融资产要资本化，计入投资成本；而交易性金融资产计入当期损益；

4、持有期间计量不一样

可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积；而交易性金融资产计入当期损益；

5、减值不一样

可供出售金融资产可以进行减值；而交易性金融资产由于投机性强，不进行减值。

(8)可供出售和交易性金融资产的核算表格扩展阅读：

交易性金融资产和可供出售金融资产后续计量的科目

1、交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动通过“公允价值变动损益”计入当期损益；

2、可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入“资本公积-其他资本公积”。

3、可供出售金融资产因资产形式不同而计入科目不同。若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入“可供出售金融资产-成本”；若可供出售金融资产为债券的，由于“可供出售金融资产-成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产-利息调整”科目。

Ⅸ 交易性金融资产和可供出售金融资产核算的异同

交易费
交易性金融资产-投资收益
可供出售金融资产-成本
减值准备
交易性金融资产不提
可供出售金融资产按摊余成本余公允价值比较
公允价值波动
交易性金融资产公允价值变动损益
可供出售金融资产其他综合收益

Ⅹ 交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理有何不同

（1）初始确认
交易性金融资产的交易费用计入到投资收益
可供出售金融资产交易费用计入到投资成本
（2）公允价值变动
资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动计入到公允价值变动损益
资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动计入到资本公积
（3）减值
交易性金融资产不需要核算是否减值
可供出售金融资产若是公允价值持续下跌，并且是非暂时性的下跌，需要计提减值
（4）在处置时
交易性金融资产处置时，将公允价值的累计变动金额计入公允价值变动损益的金额结转计入到投资收益
可供出售金融资产处置时，将公允价值累计变动金额计入资本公积的金额结转计入到投资收益