公司在處置交易性金融資產時

❶ 關於交易性金融資產的處置

1、公允價值變動損益屬於調整類科目，即不屬於收入或費用；
2、交易性金融資產在持有期間，需於每期末將市價（公允價值）與購入價之間的差額計入公允價值變動損益科目，用於調整資產的賬面數，但不是收益（或損失）的實現；
3、因此當轉讓該資產時，如不結轉該部分金額，則無法真實反映該項投資的全部收益。
可以這樣理解：
第一步：
借：其他貨幣資金—存出投資款 550 000
貸：交易性金融資產——成本 500 000
投資收益 50 000
第二步
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30000
類似存貨損失的處理。

❷ 企業出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會

舉個例子你就明白了
2015.1.1以100萬取得交易性金融資產，當日公允價為100萬，2015.12.31，公允價為110萬，2016.3.1日以120萬賣出。
分錄就是：
2015.1.1
借：交易性金融資產100
貸：銀行存款100
2015.12.31
借：交易性金融資產-公允價值變動10
貸：公允價值變動損益10
此時交易性金融資產賬面價值為110萬
2016.3.1
借：銀行存款120
貸：交易性金融資產110
投資收益10
同時
借：公允價值變動損益10
貸：投資收益10

❸ 企業出售交易性金融資產時的賬務處理中涉及的會計科目有( )。

正確答案:A,B,D
解析：出售交易性進資產可能涉及的會計科目有投資收益、銀行存款、交易性金融資產、公允價值變動損益等。

❹ 處置交易性金融資產時 投資收益計算問題

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中相關會計處理如下：

1、取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發放的利息8萬元）
借：交易性金融資產——成本 200萬元
借：應收利息 8萬元
貸：銀行存款 208萬元

2、另支付交易費用1萬
借：投資收益 1萬元
貸：銀行存款 1萬元

3、收到購買時價款中所含的利息8萬元
借：銀行存款 8萬元
貸：應收利息 8萬元

4、08年12月31日，A債券的公允價值為212萬元
借：交易性金融資產——公允價值變動 12萬元（212 – 200）
貸：公允價值變動損益 12萬元

5、2009年1月5日，收到A債券08年度的利息8萬元
借：銀行存款 8萬元
貸：投資收益 8萬元

6、09年4月20日，甲公司出售A債券售價為216萬元。
借：銀行存款 216萬元
貸：交易性金融資產——成本 200萬元
貸：交易性金融資產——公允價值變動 12萬元
貸：投資收益 4萬元（216 – 200 – 12）

借：公允價值變動損益 12萬元
貸：投資收益 12萬元

因此，出售A債券時應確認投資收益金額為16萬元（4 + 12）。

實際解題時，簡便的計算方法為：出售A債券時應確認投資收益金額 = 216 – （208 – 8） = 16萬元

❺ 交易性金融資產處置的會計分錄

1、7月1日購入：

借：交易性金融資產—成本 2550萬

應收股利50萬

投資收益 30萬

貸：銀行存款2630萬

2、2月：

借：銀行存款50萬

貸：應收股利50萬

3、6月30：

借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益30萬

4、12月31：

借：公允價值變動損益20萬

貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬

5、08年2月：

借：銀行存款2549萬

公允價值變動損益10萬

投資收益 11萬

貸：交易性金融資產—成本 2550萬

—公允價值變動 10萬

(5)公司在處置交易性金融資產時擴展閱讀

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

賬戶設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

參考資料來源：網路—交易性金融資產

❻ 交易性金融資產在處置時，投資收益是怎麼算的

交易金融資資產處置
1.若增加：
借：銀行存款（實際售價）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動損益
投資收益——交易性金融資產投資收益
同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉入「投資收益」
借：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值損益
貸：投資收益——交易性金融資產投資收益

2.若減少
借：銀行存款（實際售價）
交易性金融資產——公允價值變動損益
投資收益——交易性金融資產投資收益
貸：交易性金融資產——成本
同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉入「投資收益」
借：投資收益——交易性金融資產投資收益
貸：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值損益

❼ 請問交易性金融資產處置的會計分錄怎麼做

1、2006年1月1號公司購入A債券14.9萬時：

借：交易性金融資產——成本 149000

貸：銀行存款149000

2、2006年6月7號A債券的公允價值（市場價）為14萬時：

借：公允價值變動損益9000 （149000-140000）

貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23號出售所持有的A債券售價為15萬時：

借：銀行存款150000

交易性金融資產——公允價值變動 9000

貸：交易性金融資產——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價值變動損益9000

(7)公司在處置交易性金融資產時擴展閱讀：

交易性金融資產會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

❽ 處置交易性金融資產

分錄和解釋如下：
借：銀行存款 2545
投資收益 15
貸：交易性金融資產 2560
同時，
借：公允價值變動損益 10
貸：投資收益 10
第一個分錄中的2560其實既包括子科目的成本2550，又包括子科目的公允價值變動10，這涉及到上個會計期末時，確認的公允價值收益，當時的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 10
貸 公允價值變動損益 10
而在期末處理時，要將公允價值變動損益科目的10轉到投資收益中去，不影響利潤總額，因為是利潤內部結轉。
同時，記住，稅法不承認這樣的公允價值變動損益，所以做題時有可能要考慮暫時性差異。
PS一切的處理是在，題目中的成本2550為購入成本，2560為出售時賬面價值，的前提下，我這樣理解的。

❾ 交易性金融資產在處置

不知道你想說什麼。
舉個例子：
1、交易性金融資產的賬面價值為12000元，其中成本10000元，公允價值變動2000元；處置收入13000元。
借：銀行存款 13000
貸：交易性金融資產－成本10000
交易性金融資產－公允價值變動 2000
投資收益 1000

借：公允價值變動損益 2000
貸：投資收益 2000
2、1、交易性金融資產的賬面價值為8000元，其中成本10000元，公允價值變動-2000元；處置收入13000元。
借：銀行存款 13000
交易性金融資產－公允價值變動 2000
貸：交易性金融資產－成本10000
投資收益 5000

借：投資收益 2000
貸：公允價值變動損益 2000

比較上面兩個例子看一下。

❿ 已宣告發放股利，如果企業在除權日和發放日之間處置了該交易性金融資產，那這筆應收股利在處置時怎麼處理

只要你們是在股權登記日以後處置你的投資的,你就可以享受被投資方分配的股利.

你的不需要處理,待被投資方分配收益時,你再做下面的分錄

借:銀行存款
貸:應收股利