金融機構關聯方業務

A. 什麼是關聯企業業務往來

關聯企業

• 所謂關聯企業，是指與其他企業之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企業。相互之間具有聯系的各企業互為關聯企業。關聯企業在法律上可表現為由控制公司和從屬公司構成。而控制公司與從屬公司的形成主要在干關聯公司之間的統一管理關系的存在。這種關系往往籍助於控制公司對從屬公司實質上的控制而形成。

類別

• 《稅收征管法實施細則》第三十六條規定：「所稱關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業、其他經濟組織：

• (一)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系;

• (二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

• (三)其他在利益上具有相關聯的關系。

關聯業務往來

• 關聯業務往來是指具有關聯關系的企業或者個人之間發生的轉移資源或義務的經濟業務事項。關聯關系是指具有關系之一的企業或者個人。

• 關聯企業的判定

• 1、相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；

• 2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；

• 3、企業與另一企業(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業實收資本50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是由另一企業獨立金融機構除外擔保的；

• 4、企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；

• 5、企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的；

• 6、企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的；

• 7、企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制；

• 8、對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家庭、親屬關系。

B. 金融機構的業務監管主要體現哪幾個方面

中央銀行金融監管的內容大致有以下10項：①對金融機構設立的監管，②對金融機構資產負內傷業務的監管；容③對金融市場的監管，包括市場准入、市場融資、市場利率、市場規則等；④對會計結算的監管；⑤對外匯外債的監管；⑥對黃金生產、進口、加工、銷售活動的監管；⑦對證券業的監管；⑧對保險業的監管，⑨對信託業的監管；⑩對投資黃金、典當、融資租賃等活動的監管。
對商業銀行的監管是中央銀行監管工作的重點，以美國為例，美國
對商業銀行實施金融監管的主要內容有：
(1)《巴塞爾協議》與資本充足率監管。
把資本充足性與風險管理一起考慮是美國金融管理當局於80年代中
期開始的，目前已為世界主要國家所普遍採用。而且隨著跨國銀行業的大力發展，那些資本要求相對低的銀行在全球市場上具有比較優勢，要求實行統一資本充足的國際標準的呼聲越來越高。這一呼聲受到國際清算銀行的重視，組織了10國中央銀行進行廣泛的討論，於1988年達成了統一的國際標准，記載這一標準的文件，就是著名的《巴塞爾協議》。

C. 現有金融機構從事的業務類型有哪些

存款、貸款、支付結算、各類代理業務，如保險、基金什麼的、代收代付、委託、還有一些金融衍生品如保理什麼的

D. 金融機構經營范圍有哪些

1、金融機構經營范圍

主要經營范圍：金融信息數據處理服務，票據的咨詢服務，金融軟體領域內的技術開發、技術服務、技術咨詢、技術轉讓，金融信息服務，接受金融機構委託從事金融業務流程外包及金融信息技術外包。

可選經營范圍：商務信息咨詢；投資咨詢；企業管理咨詢；會議服務；承辦展覽展示；從事廣告業務……經營涉及行政許可的，憑許可證件經營，除違法外（最終當地工商局規定為准！）

2、示例

經營范圍: 接受金融機構委託從事金融信息技術外包，接受金融機構委託從事金融業務流程外包，接受金融機構委託從事金融知識流程外包，會展服務，計算機、網路信息、系 統集成技術領域內的技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務，電子商務（不得從事增值電信、金融業務），市場信息咨詢與調查，企業管理咨詢、投資咨詢，企 業形象策劃；銷售計算機、軟體及輔助設備。

3、金融機構的定義

金融機構（Financial Institution）是指從事金融服務業有關的金融中介機構，為金融體系的一部分，金融服務業（銀行、證券、保險、信託、基金等行業）與此相應。

金融中介機構也包括銀行、證券公司、保險公司、信託投資公司和基金管理公司等。同時亦指有關放貸的機構，發放貸款給客戶在財務上進行周轉的公司，而且他們的利息相對也較銀行為高，但較方便客戶借貸，因為不需繁復的文件進行證明。

E. 大型金融機構的業務

中國人民銀行主要職責與業務：
（一）制定和實施貨幣政策，保證貨幣幣值穩定。
（二）依法對金融機構進行監督管理，維護金融業的合法、穩健運行。
（三）維護支護、清算系統的正常運行。
（四）持有、管理，經營國家外匯儲備、黃金儲備。
（五）代理國庫和其他金融業務。
（六）代表我國政府從事有關的國際金融活動。
2、政策性銀行
政策性銀行，一般是指由政府設立，以貫徹國家產業政策、區域發展政策為目的的，不以盈利為目標的金融機構。1994年，我國組建了三家政策性銀行----國家開發銀行、中國進出口銀行和中國農業發展銀行。
資金來源 資金運用
國家開發銀行 主要靠向金融機構發行 制約經濟發展的「瓶頸」項目；直接增強綜合國力的支柱產業的重大項目；高新技術在經濟領域應用的重大項目跨地區的重大政策性項目等。
中國進出口銀行 發行政策金融債券為主，國際金融市場籌措資金 為機電產品和成套設備等資本性貨物出口提供出口信貸；辦理與機電產品出口有關的各種貸款以及出口信息保險和擔保業務.
中國農業發展 中國人民銀行的再貸款為主，同時發行少量的政策性金融債券 辦理糧食、棉花、油料等主要農副產品的國家專項儲備和收購貸款；為理扶貧貸款和農業綜合開發貸款以及小型農、林、牧、水基本建設和技術改造貸款。
3、商業銀行
商業銀行，是以經營存、放款，辦理轉帳結算為主要業務，以盈利為主要經營目標的金融企業。能夠吸收活期存款，創造貨幣是其最顯蓍的特徵。
商業銀行通過資產負債比例管理，對其銀行資產、負債進行綜合、全面管理，通過謀求合理的資產與負債結構，便銀行資產達到保值增值目的。
國有獨資商業銀行
由中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行四家國家專業銀行演變而來。除農行外，國有獨資商業銀行業務逐步向大中城市集中，主要服務於國有大中型和大型建設項目。
股份制商業銀行
1987年4月，交通銀行得以重組，成為一家股份制商業銀行。隨後，又成立了深圳發展銀行、中信實業銀行、中國光大銀行、上海浦東發展銀行等。股份制商業商業銀行股本以企業法人和財政入股為主，它們以商業銀行機制運作，股務比較靈活，業務發展很快。
城市合作銀行
在對城市信用社清產核資基礎上，通過吸收地方財政、企業入股組建成。其依照商業銀行經營原則為地方經濟發展服務，為中小企業發展服務。
4、保險公司
保險，運用互助共濟的原理，將個體面臨的風險由體來分擔。
目前，我國保險公司的業務險種達400餘種，大至可分為財產保險、責任保險、保證保險，人身保險四大類及保險機構之間的再保險。1995年10月1日，建國以來第一部保險法《中華人民共和國保險法》開始施行。
我國全國性的保險公司包括中國人民保險（集團）公司，中保財產保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險公司，中國平安保險公司，華泰財產保險公司，泰康人壽保險公司和新華人壽保險公司等；地方性的保險公司有新疆兵團保險公司，天安保險公司，大眾保險公司，永安財產保險公司和華安財產保險公司等；外資、合資保險公司有香港民安保險深圳公司，美國友邦保險公司上海分公司，美國美亞保險公司廣州分公司，東京海上保險公司上海分公司，中宏人壽保險股份有限公司和瑞士豐泰保險公司上海分公司等。
5、信託投資公司
信託投資公司是一種以受託人的身份，代人理財的金融機構。它與銀行信貸、保險並稱為現代金融業的三大支柱。我國信託投資公司的主要業務：經營資金和財產委託、代理資產保管、金融租賃、經濟咨詢、證券發行以及投資等。根據國務院關於進一步清理整頓金融性公司的要求，我國信託投資公司的業務范圍主要限於信託、投資、和其他代理業務，少數確屬需要的經中國人民銀行批准可以兼營租賃、證券業務和發行一年以的專項信託受益債券，用於進行有特定對象的貸款和投資，但不準辦理銀行存款業務。信託業務一律採取委託人和受託人簽訂信託契約的方式進行，信託投資公司受託管理和運用信託資金、財產，只能收取手續費，費率由中國人民銀行會同有關部門制定。
信託投資公司業務特點：收益高、責任重、風險大、管理復雜等。
6、證券機構
證券，指政府部門批准發行和流通的股票、債券、基金、存托憑證和有價憑證。
主要證券機構簡介：
證券公司，又稱證券商，主要業務：推銷政府債券、企業債券和股票代理買賣和自營買賣和自營買賣已上市流通的各類有價證券，參與企業收購、兼並，充當企業財務顧問等，如華夏證券有限公司，中國國泰證券有限公司等。
證券交易所，不以盈利為目的，為證券的集中和有組織的交易提供證券交易的的場所和設施，並履行相關職責，實行目律性管理。如上海證券交易所和深圳證券交易所。
登記結算公司，確保證券交易的過程准確和資金及時、足額到帳。
7、財務公司
我國的財務公司，是由企業集團內部各成員單位入股，向社會集中長期資金，為企業技術進步服務的金融股份有限公司。
主要業務：吸收集團成員的存款；發行財務公司債券；對集團成員發放貸款；辦理同業拆借業務；對集團成員單位產品的購買者提供買方信貸等。
財務公司的定位，應以籌集中長期資金，用於支持企業技術改造，而企業集團成員所需短期資金轉由商業銀行貸款支持。
8、信用合作組織
合作制，是分散的小商品生產者為了解決經濟活動中的困難，獲得某種服務，按照自願、平等、互利的原則組織起來的一種經濟組織形式。
合作制 股份制
入股方式 自下而上參股 自上而下控股
經營目標 為社員服務 利潤最大化
管理方式 「一人一票」 「一股一票」
分配方式 盈利主要用於積累，歸社員集體所有 股東分紅，積累要量化到每一股份
9、其他金融機構
中國郵政儲金匯業局：以個人為服務對象，以經辦儲蓄和個人匯兌等負債、結算業務為主。
金融租賃公司：根據企業的要求，籌措資金，提供以「融物」代替「融資」的設備租賃；租期內承租人只有使用權。
典當行：以實物佔有權轉移的形式為非國有中小企業和個人提供臨時性質押貸款。
目前能規范外資金融機構在中國開展業務的法律法規主要為《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》、《外資金融機構管理條例》等。

F. 常見的金融機構有哪些基本業務是什麼描述親身感受

常見的金融機構就是銀行，保險，證券公司，信託公司。
銀行不用多說了，攬儲放貸，現在也做一些理財產品。
證券公司主要就是從事證券行業，股票開戶，給散戶提供交易通道等等，
還有自營資金進行投資，此外還有投行業務，專門針對需要融資的企業掛牌上市。
如果您的問題得到解決，請給與採納，謝謝！

G. 銀行金融機構和非銀行金融機構業務范圍

非銀行金融機構抄 （non-bank financial intermediaries）以發行股票和債券、接受信用委託、提供保險等形式籌集資金，並將所籌資金運用於長期性投資的金融機構。而銀行是依法成立的經營貨幣信貸業務的金融機構
非銀行金融機構（non-bank financial intermediaries），除商業銀行和專業銀行以外的所有金融機構。主要包括信託、證券、保險、融資租賃等機構以及財務公司等。其與銀行的主要區別有：
（1）資金來源不同。商業銀行以吸收存款為主要資金來源，而非銀行金融機構主要依靠發行股票、債券等其他方式籌措資金。
（2）資金運用不同。商業銀行的資金運用以發放貸款為主，而非銀行金融機構的資金運用主要是以從事非貸款的某一項金融業務為主，如保險、信託、證券、租賃等金融業務。
（3）非銀行金融機構不具有信用創造功能。商業銀行具有「信用創造」功能，而非銀行金融機構由於不從事存款的劃轉即轉賬結算業務，因而不具備信用創造功能。
非銀行金融機構與銀行的區別在於信用業務形式不同，其業務活動范圍的劃分取決於國家金融法規的規定。這類機構放貸靈活、手續便捷，符合中小企業資金快速融資的要求。

H. 關聯方：「企業與另一企業(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業實收資本50%或以上」怎麼理解

「企業與另一企業(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業實收資本50%或以上」是指貴司向獨立金融機構之外的一家企業借貸款項金額超過了公司實收資本的50%，那麼向貴司提供借貸資金的那家企業和貴司就互為關聯方企業。
那筆其他應收款的實質是怎樣的，如果是貴司的借款那麼對方企業就是關聯方；但是如果實質是業務往來款項（比如押金、保證金等），那麼就不是關聯方。

I. 關聯方交易的幾個會計核算問題

為真實反映上市公司與關聯方之間交易的經濟實質，財政部發布了《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》（財會〔2001〕64號），明確規定上市公司與關聯方之間交易對顯失公允的交易價格部分，一律不得確認為當期利潤，應作資本公積，且這部分關聯交易差價形成的資本公積不得用於轉增資本或彌補虧損。筆者擬就《暫行規定》在執行中的幾個具體問題進行探討。

《暫行規定》的適用范圍

《暫行規定》明確該文適用於上市公司與關聯方的關聯交易的會計處理，在上市公司范圍內執行，但並未明確在上市公司所屬納入合並范圍內的控股子公司是否參照執行。如果是上市公司母公司直接與關聯方發生與《暫行規定》有關的關聯交易，應按《暫行規定》處理。但若上市公司的控股子公司不執行《暫行規定》，則上市公司可以通過控股子公司實現《暫行規定》列舉的交易事項，即通過權益法間接計入關聯交易所實現的顯失公允價格部分的利潤，這樣對合並報表就產生了重大影響。從《暫行規定》出台的背景分析，其目的是防止上市公司利用與控股股東或其他關聯方之間的交易操縱利潤，因此筆者認為《暫行規定》適用范圍應包括上市公司母公司和納入合並會計報表范圍內的控股子公司。否則在編制上市公司合並會計報表時應按《暫行規定》對子公司會計報表重新釐定後再予以合並。

上市公司納入合並范圍內的

子公司之間及母子公司之間的

關聯交易形成的差價核算

《暫行規定》未明確納入合並范圍的子公司之間及母子公司之間的關聯交易形成的差價核算，實務中有兩種做法：

1.對該部分交易形成的關聯交易差價不按《暫行規定》核算，按正常的出售資產核算。其理由是，《暫行規定》主要為防止上市公司與其控股股東及其關聯方之間（合並會計報表以外）的利潤轉移，但對納入合並會計報表范圍且絕對控股的子公司之間或母子公司的關聯交易形成的差價，從權益法計提投資收益和合並抵銷的角度分析影響不大。如A上市公司持有控股子公司B公司股權90%，2002年度A公司將生產的某產品以25，000元/噸的價格供應給B公司用於生產另一產品，全年累計對B公司銷售1，000噸，假設B公司生產的產品當年已全部對外銷售，A公司產品對非關聯方的售價為20，000元/噸，則2002年度A公司關聯交易形成的差價為500萬元{（25，000－20，000）×1，000}，但由於該關聯交易按權益法計算的對B公司的投資收益減少450萬元（500萬×90%），故A公司母公司利潤總額實際因關聯交易形成的差價為50萬元（500萬元－450萬元）。從合並利潤表分析，因合並會計報表對母子公司的內部購銷作合並抵銷，對利潤總額無影響，對合並凈利潤影響也為50萬元（假設不考慮所得稅），即實際關聯交易形成的差價母公司通過權益法計提投資收益大部分又還原為母公司利潤，故為從簡處理，對合並會計報表范圍的關聯交易不按《暫行規定》核算。

2.對合並會計報表范圍內的關聯方交易形成的差價按《暫行規定》核算。因為作為規定在同一企業對同一事項不能有兩種處理方法，且當合並報表范圍內關聯交易的一方是上市公司與其他關聯方共同投資設立的子公司，且持股比例基本相當而非絕對控股時，其對母公司的利潤影響就較大（如上市公司與其控股大股東分別持控股子公司股權比例為51%和49%），若不執行《暫行規定》同樣可以通過權益法操縱利潤。

筆者認為，從政策的統一性和有利於真實反映上市公司（母公司）個別報表的財務狀況和經營成果考慮，上市公司納入合並范圍內的子公司之間及母子公司之間的關聯交易形成的差價應當按《暫行規定》核算。

顯失公允的交易價格部分

計入「資本公積」的稅收處理

根據《暫行規定》，對顯失公允的交易價格部分計入「資本公積——關聯交易差價」，但對商品銷售、出售資產、受託經營收取的收益等行為，按稅法有關規定對該部分計入「資本公積」的關聯交易差價應作計稅依據，相應計繳增值稅、消費稅、營業稅及附加稅費，同時應計繳企業所得稅。除增值稅系價外稅外，企業應計繳的消費稅、營業稅及稅費附加均系價內稅，《暫行規定》對計入資本公積關聯交易差價所涉及的相關稅費核算沒有明確。實務中對該部分應計繳的稅費大多計入利潤表中的「主營稅金及附加」、「其他業務利潤」、「所得稅」等科目，而計入資本公積關聯交易差價所涉及的相關稅費未作相應扣除。筆者認為，從配比原則考慮，計入「資本公積——關聯交易差價」所涉及的除銷售商品應計交的增值稅外其他相關稅費應在會計處理時作同口徑扣除，即：如同接受捐贈計入資本公積應為稅後凈額。而應計入資本公積金額=顯失公允價格的差價×{1－流轉稅率×（1＋附加稅費率）}×（1－所得稅率）。

如：2002年度A上市公司將生產的某產品以25，000元/噸的價格銷售給關聯方B公司，全年累計對B公司銷售該產品1，000噸，A公司該產品對非關聯方的售價為20，000元/噸，本年度對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的30%，則2002年度A公司關聯交易形成的差價為500萬元{（25，000－20，000）×1，000}，若該產品為應計消費稅產品，消費稅率為30%，企業所得稅率為33%（不考慮城建稅等附加稅費）。則A公司因向關聯方銷售超過公允的交易價格部分實際凈收益=500萬×（1－30%）×（1－33%）=234.5萬元。即該項關聯交易應計入資本公積為234.5萬元。會計分錄如下：

借：銀行存款、應收賬款29，250萬元

貸：主營業務收入24，765.5萬元

借：應交稅金－增值稅（銷項稅）

4，250萬元（25，000×17%）

貸：資本公積－關聯交易差價

234.5萬元

向關聯方委託貸款業務的處理

《暫行規定》明確上市公司的關聯方以支付資金使用費的形式佔用上市公司的資金，在符合收入確認條件的前提下，上市公司應於取得資金使用費時，沖減當期財務費用；如果取得的資金使用費超過按1年期銀行存款利率計算的金額，應將相當於按1年期銀行存款利率計算的部分，沖減當期財務費用，超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積。若上市公司通過商業銀行或控股股東的財務公司將資金委託貸款給控股股東或其他關聯方，委貸利率為銀行同期貸款利率，在這種情況下，上市公司收到的委託貸款利息收入如何核算，《暫行規定》並未明確。委託貸款業務是指由委託人申請，委託人將自主支配的來源合法的資金委託受託金融機構向委託人指定的借款人發放委託貸款，委託人在指定發放委託貸款時，自行對借款人的擔保合法性和可靠性進行審查，並承擔相關的責任，委託人對發放的委託貸款自行承擔委託貸款風險，與受託金融機構無關。因此，筆者認為，從《暫行規定》的初衷分析，上市公司委託金融機構向關聯方發放委託貸款業務同樣應執行《暫行規定》。

上市公司向關聯方采購資產或佔用關聯方資金的處理

《暫行規定》對上市公司向關聯方出售資產、由關聯方承擔債務、承擔費用、委託受託經營、收取資金佔用費等方面作了規定，但上市公司通過向關聯方低價采購或無償佔用關聯方資金同樣可以達到操縱利潤的目的。如由關聯方出面向金融機構借款，然後將資金轉入上市公司無償使用，而借款利息由金融機構按借款合同向關聯方收取。根據《暫行規定》第四條「由關聯方承擔費用的會計處理」：關聯方之間一方為另一方承擔費用的（如母公司為其子公司承擔廣告費用等），如這些費用是被承擔方生產經營活動所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中。如果承擔方直接將承擔的費用支付給其他單位的，被承擔方應按承擔方實際支付的金額，計入資本公積。筆者認為，上市公司向關聯方采購資產或佔用關聯方資金行為同樣應按《暫行規定》核算。

J. 金融機構三類、四類業務庫如何區分

翔