規范黃金交易企業稅收征管建議

A. 對稅收管理和服務方面有什麼好的意見和建議

我國市場經濟轉型前，在整個經濟構成中，國有和集體企業占絕大多數，因此偷漏稅現象較少存在，有的只是延期納稅或形成欠稅；而隨著公有制逐漸退出經濟領域，股份制、私營企業、外資企業和個體工商戶發展迅速，不納稅或少納稅成了納稅人的普遍心理，實現利益最大化是經營者始終追求的目標。在我市近幾年查處的稅收違法案件中，股份制企業、私營企業和個體工商戶佔了大多數，而企業所得稅和個人所得稅查補額逐年上升。所以我們一方面強化稅收征管，深化依法治稅；另一方面要加強偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅的斗爭。因此強化征管，堵塞漏洞仍然是一項長期而艱巨的任務。

一、稅收征管中存在的主要問題

經過多年的工作實踐，我們的稅收征管水平有了較大幅度的提高，在理順征管職能，強化徵收管理，加強信息化建設等方面均取得了可喜的成績，稅收征管的錯漏率及錯漏面逐年呈下降趨勢。但在實際工作中，仍然有一些不盡人意的地方，需要我們下功夫加以改進。

1、納稅申報不規范

有的納稅申報表上，兩個年度稅款合並申報；還有的企業是長期處於脫管狀態（三個月以上未申報），卻在年末進行一次性申報；個別企業的納稅申報上無稅款所屬期，屬萬能申報，致使涉及定性結論及是否處罰時難以界定，並且會為以後稅款所屬年度問題帶來可能少繳稅款的隱患。納稅人是否及時、足額申報在適用稅收法律上是不一樣的，同時納稅申報也是對稅收違法活動界定性質的一個重要依據。納稅人進行虛假申報或經稅務機關通知申報而拒不申報屬偷稅性質；納稅人不進行納稅申報或未按規定期限進行申報只能進行行政處罰。

2、納稅檢查不嚴肅

在各級稅務機關組織的日常納稅檢查中，有相當一部分檢查只有補稅，課征滯納金，但沒有處罰，而且補稅的責任分析和定性結論一欄很少填寫，即使填寫了也多以計算錯誤或企業政策掌握不準進行敷衍，認定為偷稅移送稽查部門處理的案件更是少之又少，這在執法上是極其不嚴肅的。從法律角度講，過失違法也是違法，不知法違法也是違法，只是在處理時可在自由裁量權范圍內進行調節。這在一定程度上不利於後期管理，也助長了企業能少繳就少繳，能少報就少報，能少提就少提的僥幸心理。

3、涉稅審批不嚴密

按目前稅收管理要求，臨時工工資總額只要報稅務機關備案即可列支，稅務機關只批不審，企業報多少就批多少，不考慮是否符合實際，也不把每個臨時工的身份證復印件進行備案，在一定程度上給企業造成了隨意亂報的可能性，由於臨時工流動性大，不好管理和掌握，難以查實。有些企業利用這種手段加大工資支出，套取利潤，造成所得稅的流失。

在代開發票中，如基建費、會議費等，對於無發票入賬的單位和個人，只要繳稅稅務部門就代開發票，對此項收入或支出是否存在沒有通過實際調查進行界定，從表面上看流轉環節稅款沒有流失，但所得稅的損失是相當大的。可謂「撿了芝麻，丟了西瓜」。

近年來為配合企業轉制，促進經濟發展，穩定社會，國家頒布了多項稅收優惠政策；但由於政策線條不細，審核寬嚴不同，給一些不法分子以可乘之機，出現一些「假福利、假校辦、假下崗」等企業，既使國家稅收遭受了損失，又不利於稅收經濟杠桿職能的發揮。而「殘疾人證」、「下崗證」等免稅要件又不在稅務機關管理，也在客觀上影響了稅務機關的審核效果。

4、重點行業管理不到位

房地產開發企業稅收管理中，存在的突出問題有預收賬款不及時足額申報納稅，不及時結轉收入，影響當期所得稅的實現，有的企業商品房早已售出多年，尚有預收賬款掛賬。按國稅發[2003]83號文件的要求，對開發企業未實現收入的預收房款要進行應稅所得率不低於15%（我省規定15%）的所得稅預征，因此項規定落實不好，預收房款的所得預征工作開展的不到位，更加縱容了這種行為。

建築安裝企業管理中，外地施工企業利用「外出施工證明」為由將所得稅拿回機構所在地繳納，而有的企業和機構所在地總公司是承包租賃關系，一年只上交固定費用，這就造成了所得稅的流失。建築安裝企業稅收綜合稅率執行不一，有的1.5%，有的2%，有的含個人所得稅，有的不含；甚至有的基層稅務機關不附征企業所得稅和個人所得稅就為其代開發票，人為地造成了稅負不公現象，嚴重的還會出現甲地施工到乙地納稅並開具發票現象，擾亂了稅收征管秩序。

二、上述問題產生的原因分析

上述問題的產生，是由納稅人、稅務機關、社會環境等多方面綜合因素造成的，需要全面分析原因，找出症結所在，才能「對症下葯」。

1、納稅人方面，法制觀念淡薄。對自己應盡的納稅義務認識不夠，不能認真學習相關的稅收法律知識，發生納稅義務或代扣代繳義務時不能主動進行納稅申報，造成稅款流失。尤其是私營或股份制的經營者，以追求利益最大化為主要目的，主觀上有意採取違法手段，達到少繳不繳稅款的目的。

2、稅務機關方面，征管措施還不完善。一是稅務機關的稅法宣傳不到位，造成了由於納稅人的「不知法」或存在僥幸心理從而導致偷稅現象的存在。二是專管員對所管企業情況掌握不細，有些涉稅的問題處理不及時，管理滯後，職責落實不到位。三是對涉稅違法行為打擊力度不夠，沒能真正形成震懾作用，納稅人的偷稅成本很低，存在一定的僥幸心理。四是責任追究措施落實不到位，沒能有效地規范稅務幹部的執法行為。

3、部門之間協調機制不健全。稅務機關內部各個部門之間工作銜接不暢通，造成管理不到位，導致稅款流失。與其它有關部門的配合協調還沒有形成有效機制，包括與工商、金融甚至於國稅等部門的配合還十分不完善，這使得稅務機關難以對納稅人的經營情況和財務運行情況進行全面監管，使不法分子有機可乘。

三、完善徵收管理的幾點建議

稅收征管工作無止境，「沒有最好，只有更好」，要想切實提高征管質量和效率，就必須對征管制度和辦法不斷完善和補充。

1、建立科學的征管崗責體系。因事定崗，因崗定責，責任分明，防止遇事推諉，職責交叉不清。在徵收管理過程中變靜態式的、事後結果控制為動態式的、事前事中為主的過程式控制，並將工作中取得的數據變成信息產品，為征管工作提供有價值的幫助。

2、加強幹部責任感教育，增強幹部的工作責任心。使他們能夠端正工作態度，在對納稅戶管理時注意諸如自行申報的合法合理性等一些應考慮到的細節問題，對納稅戶的管理做到及時、高效、到位，嚴格依法治稅。

3、切實將執法過錯責任追究制度落實下去。制度制定了關鍵在於監督和執行，不能流於形式。同時建立賞罰分明的競爭激勵機制，把責任追究和處罰與工作獎勵結合起來，以促進每個幹部征管水平的提高。

4、加大對涉稅違法行為的打擊力度。震懾違法犯罪行為，在查處案件過程中要做到該移送的移送，該曝光的曝光。利用媒體曝光典型稅務違法案例，擴大社會影響，樹立稅法嚴肅性，給有稅務違法行為的納稅人敲響警鍾。嚴厲打擊偷逃抗騙稅行為，實質上是對絕大多數納稅人權益的保護，是另一種有效的服務形式。

5、加強稽查與管理之間信息的溝通。稽查是征管過程的一個環節，通過稽查能反映出征管上存在的一些問題，把稽查環節的信息及時反饋給管理人員，就能使管理人員加強容易出現稅款流失環節的管理，從而提高征管質量。

6、建立健全協稅護稅網路，爭取社會各界支持。為加強稅源監控，我們應與有關部門密切合作，建立協稅護稅網路，取得相關部門的支持。如加強同工商管理部門的合作，以及時對新登記戶進行納稅登記管理；加強同房管部門的合作定期從他們那取得發生房屋買賣行為的單位和個人的資料，對所有取得房屋產權的單位和個人，要求其提供購買合同及發票，從而對發生的應稅行為進行源泉控制；加強同社區內相關協稅護稅人員的合作，以及時掌握有關的納稅事項尤其是個人納稅人的納稅事項的發生；積極動員人民群眾對稅務違法案件進行舉報等等。這樣我們就解決了一部分隱蔽納稅事項發生不易監控的問題，使稅收征管工作做到有的放矢，從而使稅款能夠及時徵收入庫。

B. 淺談怎樣推進大企業稅收管理工作

大企業是指有一定生產經營規模、購銷量大、管理規范，經濟地位重要，稅源舉足輕重，稅收收入占稅收總量較大的企業。隨著我國經濟的發展，跨區域經營、市場覆蓋面廣、內部結構復雜、信息化程度高的大企業越來越多。傳統的低層面、分散型的稅務管理已無法滿足需要。對大企業實行分類、有效的稅收專業化管理成為當務之急。國家稅務總局審時度勢，在市級以上國稅機關設立大企業稅收管理部門，著力加強對大企業稅收的專業化管理，可謂正當其時。下面，筆者就如何加強大企業稅收徵收管理談幾點膚淺認識。

一、大企業的特點及傳統的稅收征管模式

（一）大企業的特點。一是生產經營和資產規模大，生產、營銷和管理機構層疊龐雜；二是生產經營流程長，稅源結構復雜且有跨度性；三是購銷業務量大、市場覆蓋面廣，進銷核算具有規模性；四是企業管理結構較為完備，資金、物流管理十分規范，內控機制較為健全；五是依法納稅和維權意識較強，財務稅收專業化水平較高；六是經濟地位重要，稅源舉足輕重，稅收收入所佔比重較大。

（二）傳統的大企業稅收征管模式。市級國稅機關未設立大企業稅收管理部門以前，大企業的稅收管理一直由市級國稅機關下屬的區、縣級國稅部門按照屬地管理原則分別進行。在管理模式上與中、小企業一樣，即由企業自主到辦稅服務廳或網上申報納稅，稅源管理部門進行催報催繳、日常檢查、納稅評估等日常性工作，相關業務部門按稅種分別對其進行納稅輔導，稽查部門針對其納稅情況實施專項檢查等。

二、大企業稅收管理的難點和現實問題

（一）管理部門重疊。大企業具有它的獨特性，在稅務征管模式上，一直是傳統的管理方式。在當前提出為大企業提供國際化、現代化、專業化納稅服務的要求下，原有的征管模式很難適應新的要求。管理分散，造成管理水準不一；管理部門過多，很難為納稅人提供便捷的服務；內部管理細化，難以降低征納雙方的稅收成本；多層次的管理，往往是管而不實。

（二）徵收與管理脫節。在日常的征管中，一般認為大企業財務健全，賬務比較規范，依法納稅意識較強，故在辦稅服務廳進行申報納稅時，基本上是無異議審核。稅源管理部門對大企業的稅收征管精力主要放在完成催報催繳工作任務上，對大企業的日常檢查、納稅評估、業務輔導、政策咨詢等很難落到實處。

（三）人員素質不適應。大企業生產經營、購銷核算、組織管理機構復雜；業務量大，管理環節多，涉及多個行業且跨地域經營，專業化分工細致，信息化程度很高。為了提高競爭力，適應經濟全球化的需要，大企業培養、引進了一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，國稅部門現有的管理人員的管理水平明顯不足，精通法律、財會、計算機、英語等專業知識和技能的人才匱乏，且稅管員的業務素質參差不齊，無論是人員數量和素質都存在較大的差距，對大企業的稅收管理力不從心。
（四）信息平台不對稱。大企業目前普遍使用財務軟體，財務核算高度集中和規范統一，數據質量和專業知識水平很高。國稅系統雖然實現了全國聯網和區域聯網，但征管軟體在稅源分析方面還存在很多缺陷。如：綜合征管軟體只能記錄日常征管業務操作，無稅源分析、納稅評估的功能；沒有銜接好總、分、子公司之間及關聯企業之間的財務稅收核算關系，因此也無法對關聯企業進行監控；企業的財務數據無法讀取，稅收征管層面及企業的海量信息無法充分運用等。

三、加強對大企業稅收徵收管理的建議
（一）轉變管理理念。大企業是地方經濟發展的重要支柱，其生產經營狀況與地方經濟發展好壞緊密相關。作為一個地區的龍頭企業，其自身所具有的較為先進的經營管理方式，是建立在一整套規范化財務管理機制和信息化平台基礎上的，因此具有較強的依法納稅和維權意識，主觀上不存在主動偷稅的可能。為了規避和防範稅收風險，不斷降低納稅成本，維護企業的形象，其納稅遵從度是很高的。但出於維護自身利益的需要，其對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，因此需要加強征納雙方的溝通，增進相互理解。各級國稅機關應轉變稅收管理理念，充分借鑒國、內外對大企業稅收管理的經驗，對大企業採取與其他中、小企業有別的管理辦法。根據國家稅務總局關於「正確處理優化服務與加強管理、正確處理專業管理與屬地管理、正確處理大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作的關系」的指示精神，結合本地區大企業管理的特點，建議針對本地區大企業稅收管理中的不足，在推進稅收管理科學化、專業化、精確化的基礎上，以納稅服務為前提，以深層次專業化管理為目標，以信息技術為依託，以納稅評估和防範稅收風險為主要手段，在全面掌握大企業基本信息的情況下，強化物流、資金流動等動態信息的監控分析，綜合評價大企業的生產經營、營銷核算、資金運用和納稅能力，防範關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高大企業的納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞。

（二）配備高素質的專業管理人才。大企業的生產經營、購銷核算、組織管理機構情況復雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握現代企業財務、金融、資本運作、生產經營等方面知識，具備不斷學習、吸收和運用國家相關稅收法規的能力。因此，在人員配備上，要根據一個地區大企業管理的特點，積極培養大企業稅收管理方面的專門人才，適當增加專業管理人員編制，通過引進、調配、培養等方式，配齊高水平、高素質的復合型專業人才，提升大企業稅收管理整體隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點進行財務分析、電算化會計、納稅評估和防範稅收風險分析方面的培訓，特別是要熟悉大企業財務軟體的操作，掌握財務軟體中設置的會計科目和會計核算規則，能找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

（三）明確管理的許可權和職責。大企業跨區域生產經營、內部管理水平較高。在市級國稅機關以上設立大企業稅收管理機構的模式下，按照總局「三不變」的管理原則，一是要結合當地實際，劃分好大企業的生產經營范圍和規模標准；二是要明確管理的大企業所屬行業及戶數；三是要明確大企業管理的內容及目標；四是要制定科學化、專業化、精細化的大企業管理工作職責。

（四）理順管理的流程和相關關系。結合大企業的特點，一是要大力推行網上認證、網上報稅和網上申報，將申報徵收環節前移至企業端，充分發揮好企業自主申報納稅的意識；二是將納稅服務、稅政法規、收入核算、稅源管理等部門進行整合，按照信息採集、審核評析、調查核實三個環節設置管理流程和崗位，從而建立起稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性互動機制；三是減少資料多頭報送和涉稅事項的審批環節，相關資料統一由大企業稅收管理部門牽頭集中處理，降低納稅人的負擔，提高服務效率。
（五）建立暢通的信息渠道。稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，應立足於開展稅收分析和納稅評估的需要，全面採集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流和資金流等方面的信息。同時要拓寬採集渠道，建立與地稅、審計、工商、銀行等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。要建立與大企業高層管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證信息的暢通。

（六）開發大企業稅收管理平台。面對大企業的高度信息化，沒有相應的管理信息平台的支持就難以實現有效管理。目前，綜合征管軟體中缺乏對大企業組織結構、關聯業務的記錄，更缺乏對稅收分析和納稅評估的支持。因此，建立大企業稅源管理和分析平台十分必要，也是實現集中管理的有效手段。在開發的平台中應具有：一是大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；二是大企業的申報資料庫，從而實現匯總申報數據與所屬單位申報數據的比對；三是與大企業財務軟體的數據介面，便於從財務軟體中提取數據；四是外部信息資料庫；五是大企業的分析預警指標庫；六是大企業的分析模型

C. 中國現在對黃金交易是如何收稅

《黃金交易所黃金交易增值稅徵收管理辦法》

一、關於黃金交易的品種
1、標准黃金產品 ：四種成色：AU9999、AU9995、AU999、AU995； 五種規格：50克、100克、1公斤、3公斤、12.5 公斤；
2、非標准黃金產品 除上述四種成色、五種規格以外的黃金產品 ；

二、關於黃金交易的有關征稅規定 ：

1、為便於增值稅的徵收管理，按照黃金交易所章程規定注冊登記的會員以及按照黃金交易所章程規定登記備案的客戶，通過黃金交易所進行的標准黃金產品交易[並持有黃金交易所開具的《黃金交易結算發票》（結算聯）]，未發生實物交割的，由賣出方會員單位或客戶按實際成交價格向黃金交易所開具普通發票，並免徵增值稅；如發生實物交割的，由黃金交易所主管稅務機關代黃金交易所按照實際成交價格向具有增值稅一般納稅人資格的提貨方會員單位或客戶開具增值稅專用發票（增值稅專用發票的發票聯、記賬聯、存根聯由黃金交易所留存，抵扣聯傳遞給提貨方會員單位）。對提貨方會員單位或客戶為非增值稅一般納稅人的。不得開具增值稅專用發票。 "標准黃金實物交割"是指：會員單位或客戶將在黃金交易所已成交的黃金從黃金交易所指定的金庫提取黃金的行為。

2、黃金交易所交易環節發生標准黃金實物交割，應按實際成交價格開具增值稅專用發票，實際成交價格為所提取黃金買賣雙方按規定報價
方式所成交的價格，不包括交易費、倉儲費籌費用。為准確計算所提黃金的實際成交價格，黃金交易所應按後進先出法原則確定。
3、為便於增值稅的徵收管理，在黃金交易所開業初期，對非黃金生產會員單位或客戶（不包括銀行系統），應按本單位的黃金實際使用量 從黃金交易所的指定金庫提取的黃金，對沒有按本單位黃金實際使用量而從黃金交易所指定金庫多提取的黃金，不得再向黃金交易所指定的金庫存入黃金進行交易，包括黃金交易所開業之前非黃金生產會員單位或客戶（不包括銀行系統）在本單位的庫存黃金。

4、黃金交易所可享受增值稅即征即返的優惠政策，同時免徵城市建設維護稅、教育費附加。

5、對納稅人不通過黃金交易所銷售標准黃金的，不享受增值稅即征即退和免徵城市建設維護稅、教育費附加的政策。

三、會員單位和客戶增值稅進項稅額的核算
1． 對會員單位（中國人民銀行和黃金生產企業除外）或客戶應對在黃金交易所黃金交易的進項稅額實行單獨核算，對按取得的黃金交易所開具的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額 （包括相對應的買入量）單獨記賬。對會員或客戶從黃金交易所購入黃金(指發生實物交割)再通過黃金交易所賣出時,應計算通過黃金交易所賣出黃金進項稅額的轉出額，並從當期進項稅額中轉出，同時計入成本；對企業當期賬面進項稅額小於通過下列公式計算出的應轉出的進項稅額，其差額部分應當立即補征入庫。 應轉出的進項稅額=單位進項稅額×當期黃金賣出量。 單位進項稅額=購入黃金的累計進項稅額÷累計黃金購入額

2． 會員單位（中國人民銀行和黃金生產企業除外）或客戶通過黃金交易所銷售企業原有庫存黃金，應按實際成交價格計算相應的進項稅金轉出額，並從當期進項稅額中轉出，計入成本。應轉出的進項稅額=銷售庫存黃金實際成交價格÷（1＋17%）×17%。

四、增值稅一般納稅人的認定

1．為便於增值稅的徵收管理，黃金交易所應向所在地的主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續，並申請印製《黃金交易結算發票》。

2．會員單位和客戶符合增值稅一般納稅人認定資格的，可向其所在地的主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續。會員和客戶在黃金交易所所在地設有分支機構的，並由分支機構進行黃金交易的，對符合增值稅一般納稅人資格的分支機構可向黃金交易所的主管稅務機關申請辦理一般納稅人的認定手續。

五、關於稅務機關代開增值稅專用發票
黃金交易所主管稅務機關代開增值稅專用發票中的單價、金額和稅額的計算公式：
單價=實際成交單價÷（1+增值稅稅率）；
金額=數額×單價；
稅額=金額×稅率；
單價小數點後保留四位。

六、對會員單位和客戶應按黃金交易所開具的《黃金交易結算發票》作為會計計賬憑證進行財務核算；對買入方會員單位和客戶取得稅務部門代開的增值稅專用發票（增值稅專用發票的發票聯、記賬聯，存根聯由黃金交易所留存，抵扣聯傳遞給提貨方會員單位），只作為核算進項稅額的憑證，不得作為財務核算的憑證。

七、會員單位和客戶未發生實物交割的，應憑黃金交易所開具的《黃金交易結算發票》（結算聯），向會員單位和客戶所在地稅務機關辦理免稅手續。

八、為便於增值稅的徵收管理，黃金交易所應加強對會員單位和客戶的基礎管理工作，會員單位的自營黃金交易與代理客戶的黃金交易應分別進行核算。

D. 工商局和稅務局有什麼區別

1、負責范圍不同

國家稅務總局主管稅收工作。

工商行政管理局主管政府主管市場監管和負責行政執法。

2、職能不同

工商局職能：

（一）負責市場監督管理和行政執法的有關工作，草擬有關法律、法規，制定工商行政管理規章制度。

（二）負責各類企業、農民專業合作社、從事經營活動的單位和個人，以及外國（地區）企業和其他市場實體常駐代表機構的登記和監督，並承擔有關登記和監督工作。負責依法查處無證經營活動。

（三）依法承擔規范和維護各類市場經營秩序的責任，監督管理市場交易和網上商品交易及其相關服務。

（四）承擔流通領域商品質量監督管理職責，組織實施服務領域消費者權益保障工作，對假冒偽劣商品的違法行為依法查處。分工指導消費者咨詢、申訴、舉報受理、處理和網路體系建設工作，維護經營者和消費者的合法權益。

（五）負責查處非法直銷、傳銷案件，依法對直銷企業、傳銷人員及其直銷活動進行監督管理。

（六）負責壟斷協議的反壟斷執法工作，濫用市場支配權，濫用行政權力排除競爭限制（不含價格壟斷）。對不正當競爭、商業賄賂、走私走私等經濟違法行為，依法查處。

（七）依法負責對經紀人、經紀機構和經紀活動的監督管理。

（八）依法對合同實施行政監督管理，負責動產抵押物登記，組織拍賣活動的監督管理，依法查處合同詐騙等違法行為。

（九）指導廣告業的發展，負責廣告活動的監督管理。

（十）負責商標注冊和管理，保護商標專用權，依法查處商標侵權行為，處理商標糾紛，加強對馳名商標的認定和保護。電子馬克。負責特殊和官方標志的登記、歸檔和保護。

（十一）組織、指導企業、個體工商戶、商品交易市場的信貸分類管理，依法研究、分析、公布市場參與者的基本注冊信息和商標注冊信息，提供信息。為政府決策和公眾提供服務。

（十二）負責對個體工商戶、私營企業的經營活動進行服務和監督。

（十三）開展工商行政管理國際合作與交流。

（十四）領導全國工商行政管理工作。

（十五）辦理國務院交辦的其它事項。

稅務局職能：

（一）擬訂具體的稅收法律、法規和實施細則，提出稅收政策建議，並會同財政部報告和發布，制定實施辦法。負責解釋實施過程中稅收法律法規和一般稅收問題的徵收管理，並在實施後報財政部備案。

（二）負責組織實施中央稅務、共享稅和法律、法規規定的資金（費）的籌集和管理，努力實現應收賬款的足額徵收。

（三）參與宏觀經濟政策研究、中央和地方分稅制研究，提出完善稅收分配製度的建議，研究稅收負擔的總體水平，提出稅收宏觀調控的建議。

（四）負責組織實施稅收征管體制改革，起草稅收征管法律、法規草案，制定和監督稅收征管規章制度，監督檢查稅收征管實施情況。貫徹執行稅收法律、法規和政策，指導和監督地方稅務工作。

（五）負責規劃和組織實施稅收服務體系建設，制定稅收服務管理制度，規范稅收服務行為，制定和監督納稅人權益保護制度的實施，保護納稅人的合法權益。

納稅人的合法權益，履行為納稅人提供方便、優質、高效的稅務服務的義務，組織實施稅務宣傳制定。注冊稅務人員管理政策並監督執行。

（六）組織實施納稅人分類管理和專項服務，組織實施大型企業的稅務服務和源頭管理。

（七）負責編制中長期稅收計劃和年度計劃，進行稅源調查，加強稅收分析預測，組織稅收減免等具體事項。

（八）負責制定稅收征管信息系統，制定稅收征管信息建設中長期規劃，組織實施黃金稅務項目建設。

（九）開展稅收領域的國際交流與合作，參加國家（地區）之間的稅收關系談判，草擬和執行有關協定、協定。

（十）辦理進出口商品的稅收征管和出口退稅業務。

（十一）實行國家稅務制度垂直管理，配合省人民政府對省地方稅務局實行雙重領導，對省地方稅務局局長的任免提出建議。

（十二）辦理國務院交辦的其它事項。

3、機構設置不同

工商局：

辦公廳、 法規司、 反壟斷與反不正當競爭執法局、 直銷監督管理局、消費者權益保護局、市場規范管理司、 企業注冊局、外商投資企業注冊局、 廣告監督管理司

個體私營經濟監督管理司 、人事司 、國際合作司（港澳台辦公室）、 機關黨委、 離退休幹部辦公室、商標局、商標評審委員會、 紀檢組、監察局。

稅務局：

辦公廳、政策法規司、貨物和勞務稅司、所得稅司、財產和行為稅司、國際稅務司、收入規劃核算司、納稅服務司、征管和科技發展司、大企業稅收管理司、稽查局、財務管理司、督察內審司、人事司、機關黨委、離退休幹部辦公室、巡視工作辦公室。

E. 全國稅收征管規范1.0實施後征管工作的優點

稅收征管規范建設是一項系統工程，涉及稅收征管工作的方方面面，目標和任務是對全量業務、重復性工作、經常性事項制定和發布實施規范標准，實行標准化作業、流程化操作、目標式管理。規范有以下特點：
——業務標准統一。稅收征管規范通過對現行稅收征管業務進行全面梳理和歸納，構建完整的稅收征管業務框架，清晰展現現行稅收征管業務體系，並參考徵管工作實踐，以稅收信息化為支撐，對稅收征管業務處理全過程開展簡化與優化，准確界定各項具體業務的標准和要求，實現全國稅收征管業務標准化。
——具有專業權威。稅收征管規范依據職權法定原則，所有稅收征管事項，皆於法有據。稅收征管規范由總局組織全國專家骨幹編寫，廣泛徵求意見，經總局研究審議通過，作為對稅收征管活動具有業務一致性、版本唯一性、適用普遍性的工作指南，可以說是一個對所有徵管事項都具有專業權威的規范。
——轉化創新成果。稅收征管規范兼顧稅收征管現有流程和征管改革進程，在規范征管基礎性業務工作的同時，吸收了稅務部門深化稅收征管改革和信息化建設成果，考慮了支撐銜接業務變革與制度創新的要求，對總局創新稅收服務與管理意見，三證合一意見，上海自貿區稅收服務創新措施，一帶一路、京津冀協同發展和長江經濟帶稅收服務與管理措施等進行融合，將形成的48條創新舉措作為升級規范，實現了對稅收創新業務的兼容及引領。
——實現前後銜接。服務是管理的延伸，管理寓於服務之中，二者是相互依存、相互作用、相互促進的整體。稅收征管規范注重業務整體一致，全面銜接納稅服務規范，從業務事項到具體內容，從報送資料到辦理期限，兩個規范保持高度一致，實現了前後台業務的一條龍貫通、全閉環銜接。

F. 大企業稅收管理工作的亮點

大企業稅收管理表面上僅涉及極少部分企業稅收管理方式的調整，藉此可以提升稅務部門處理復雜涉稅業務的能力和效率，實際上對中國現有的稅收管理構架、管理內容和管理方法都將帶來巨大深遠的影響，其在風險導向、分類管理方面的成功嘗試將為現行征管制度的進一步優化和加速中國稅收征管體制與國際接軌提供極為有益的借鑒。可以說，大企業稅收管理是中國新階段深化征管體制改革的探路者，亦是中國稅收征管進入高端領域的里程碑。大企業稅收管理在北京更是有特殊意義，國家稅務總局根據定量指標和定性條件相結合原則確定的45家首批定點聯系企業，總部在北京的就達36家。全球500強企業，中國大陸區佔58家，其中41家在北京。2012年11月，北京國稅局專門成立第五直屬分局，負責大企業稅收管理，標志著北京國稅局大企業稅收管理邁上了更高的台階。

大企業的稅收管理水平，不僅直接決定著稅收收入水平，更是一個國家、一個地區稅務管理工作水平的直接體現。如何加強大企業管理，成為當前一項重要課題。筆者從實踐出發，談談推進大企業稅收管理的幾點想法。

一是推進稅收立法進程，明確稅務審計與稽查職能定位。稅收法律、法規是稅務機關執法的依據。在我國現行法律體系中尚沒有稅務審計方面的明文規定，稅務審計缺乏法律依據。同時，稅務審計與稅務稽查的職責、定位如何劃分，也需要進一步明確。我國目前的稽查力量，承擔了很多的日常檢查，其履行打擊涉稅犯罪的法定職責，被繁重的日常檢查所束縛。建議從法律層面，確定稅務審計的法律地位，區分日常稅務審計與稅收違法調查（稅務稽查）之間的職能定位，將稅務稽查打擊涉稅犯罪的法定職責歸位，將原有的日常檢查力量充實到稅務審計工作中來，稅務稽查與稅務審計並行，共同提升大企業管理的層次和水平。

二是借鑒國內先進經驗，「兩個結合」開展稅務審計。審計對稅務部門來說是一個新鮮事物，但在國內其他部門並不新鮮。審計署、財政專員辦、會計師事務所等機構、組織已經開展了大量的審計工作。從其經驗來看，現階段大企業稅務審計工作應該做到「兩個結合」，即全國范圍的「兵團作戰」與小規模專業團隊作戰相結合，針對一個行業或者一戶企業的綜合審計與針對同一類型風險點的專業審計相結合，從而有效降低管理成本，提升管理質效。

三是培養專業化審計人才，試點推行駐廠稅務審計。大企業大多人員素質較高，財務核算健全，納稅遵從能力較強。同時，大企業管理區別於中小企業的顯著特點是大企業涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃、跨地區的集團式經營和商務模式的不斷創新等方面。管理信息不對稱、管理人員質量與數量不足，制約了大企業管理工作的開展。建議培養優秀的審計人才，根據企業規模和審計工作量，組成審計小組到大企業總部試行持續不間斷的駐廠稅務審計。

四是探索個性化服務措施，建立事先裁定製度。個性化服務是未來大企業納稅服務的發展方向，其核心在於事先裁定製度。對於該制度，目前國內尚無成文規定，但相關研究已經開展多時。建議稅務總局適時出台事先裁定製度，由稅務總局大企業管理司集中受理定點聯系企業涉稅事項事先裁定，組織相關司局分工協作，及時對企業申請的交易或特定事項的稅法適用進行確認，發布解釋性文件，提高稅法適用的確定性，增強稅法的透明度，幫助大企業有效防範和控制稅收風險。

（《北京稅務》 （總第60期） 第五直屬稅務分局 劉嘉權）

G. 為什麼銷售黃金免增值稅

黃金稅收政策規定銷售黃金免收增值稅

為了貫徹國務院關於黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為au9999、au9995、au999、au995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標准黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免徵增值稅；進口黃金（含標准黃金）和黃金礦砂免徵進口環節增值稅。

二、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免徵增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即退的政策，同時免徵城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為：

單價=實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）
金額=數量×單價
稅額=金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標准黃金不享受增值稅即征即退和免徵城市維護建設稅、教育費附加政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。
四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章徵收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅徵收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

H. 稅務總局要求各級稅務機關加強哪個行業稅收征管

國稅總局要求各級稅務機關加強影視行業稅收征管
中新網7月13日電 據國家稅務總局網站消息，近日，為貫徹落實中宣部等五部門關於治理影視行業天價片酬、「陰陽合同」、偷逃稅等問題的有關要求，國家稅務總局印發《通知》，要求各級稅務機關深入推進稅收領域「放管服」改革，進一步加強影視行業稅收征管，規范稅收秩序，積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。

《通知》指出，影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報並繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票，不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票，不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的，稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款，並按照稅收征管法等有關規定處理。

I. 如何加強稅收征管

實施稅收風險管理，是加快稅收事業發展與促進稅收征管科學化、專業化、精細化的當務之急。稅收風險管理是通過法治和先進技術手段，規范、識別、預測稅收風險，根據不同的風險確立不同的服務和管理戰略，依法採取合理的措施規避、防範和化解稅收風險，最終實現以最小的風險成本來提高全社會的稅法遵從度。稅收風險管理在許多國家得到了廣泛應用。
理念轉變是實施稅收風險管理的先導。興起於20世紀90年代的政府重塑運動，主張以企業家精神改造行政部門，創建一個「花錢更少、效率更高」的企業型政府，其主要措施包括倡導顧客至上理念、制定服務標准、推動績效評估、運用企業管理手段和方法等。風險管理理念就是在這個時候被全面引入行政系統，並且取得了良好的效果。可以看出，風險管理在本質上是與服務理念緊密相連的。稅收風險管理是基於稅務部門將納稅人看作客戶，把稅務管理看作經營服務，將行政性管理理念轉變為經營服務性管理理念。稅務部門為納稅主體提供優質的納稅服務，納稅主體依法向國家繳納稅款。
樹立風險意識是稅收風險管理的必然要求。稅務風險管理要求稅務部門密切關注可能存在的經濟風險和法律風險，及時防範和化解風險，找出控制風險的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責任追究的風險都降到最低。在稅收執法風險防範方面，稅務部門不僅要注重實施積極行為可能產生的法律風險，更要注重不作為的消極行為可能導致的法律後果，避免造成稅款流失或者承擔行政責任乃至刑事責任。納稅主體則要注重稅收法律、法規和政策的變化，對相關稅收籌劃行為進行風險評估，依法主動如實申報，在對外簽訂合同時要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對方當事人轉嫁稅收風險等。信息化手段是稅收風險管理的有力支撐。
風險管理的主要內容是規范、識別、預測和處理風險，而這些都必須建立在以對納稅人實際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎上。目前，我國納稅主體數量多且情況復雜、稅務工作中新情況、新問題層出不窮，面對稅務部門人力資源有限的困難，採取信息化手段進行數據資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風險規范、風險識別、風險評估和風險預警機制，是稅收風險管理落到實處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經驗來看，統一納稅申報表和納稅人財務信息電子化採集標准，建立稅收風險分析與管理的基礎資料庫和自動分析、評估、選案系統等，組建專業組織進行指導，實行差別化管理，從風險分析管理的典型案例中提煉預警分析指標、開發風險分析預警軟體，既發揮信息化的功能，又利用專業人員的智慧，是稅收風險管理的國際發展方向。
我國目前正處於經濟社會快速發展的轉型時期，經濟組織形式多元化、經營方式多樣化、經濟業務和交易手段日益創新，導致涉稅行為復雜化、專業化、隱蔽化，稅收信息不對稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風險管理為引導，以現代信息技術手段為依託，以法律為保障，提高涉稅信息的採集、分析、利用能力，實現對稅收風險的有效規范、識別、預測、評估和處理，提升稅收征管質效和服務能力，降低稅收成本，優化稅收法治環境，是我國稅收事業實現科學發展的必由之路。

J. 自貿區企業稅收征管方面有哪些舉措

上海自貿區10項稅收創新舉措，已在全國推廣

4月24日，在上海自貿區綜合服務大廳工商窗口，一家企業辦理完注冊登記後，在拿到營業執照的同時，還拿到了稅務登記證。企業的辦事人員感到很驚奇：「不用去稅務窗口，也沒有提交申請材料，就能辦好稅務登記證？這真是太便利了。」

過去辦理稅務登記，納稅人要先交材料、遞申請，然後再接受稅務部門審核。而「網上自動賦碼」在全國首創稅務登記「免審核」，稅務機關根據工商、質監等部門提供的信息，由系統自動賦予稅務登記號碼，同時生成稅務登記證，企業開業登記與稅務登記一窗辦結。

上海自貿區試點一年半以來，已經出台了10項稅收便利化創新舉措。除了「網上自動賦碼」，還包括電子發票網上應用、網上自主辦稅、網上審批備案、納稅信用網上評價等。目前，已有267項涉稅事項在自貿區內實現了通辦，通辦率達到99.3%；有97項納稅人常用涉稅事項實現了網上自主辦理。網上信用評價也已經開展。

「上海自貿區的10項稅收創新舉措，稅務總局深度評估後寫入了全國稅務機關納稅服務規范。」稅務總局納稅服務司司長饒立新表示，其中有7條作為「規定動作」已向全國推廣，還有3條是作為升級規范，由各地稅務機關根據自身實際情況來落實。同時，這10項創新舉措今年要全部覆蓋新三大自貿區。

四大自貿區還將試驗10項創新舉措

「今年，稅務總局還將在上海、廣東、天津、福建自貿區推出新的10項創新措施，待取得成熟經驗後，再向全國復制推廣。」國家稅務總局局長王軍表示，新10項措施包括國地辦稅一窗化、繳稅方式多元化、出口退稅無紙化、稅銀徵信互動化、風險提示國別化等。

「新推出的10項舉措，多以稅收便利化為出發點，既關繫到稅務機關內部的整合，又涉及與其他部門的融合，改革的意味更濃、分量更重了。」上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為。

比如，實行國地稅部門一個窗口辦稅，這在上海自貿區比較容易，因為上海國稅、地稅是合署辦公。而對於新的三個自貿區來說，就面臨著合並辦稅方便納稅人的問題。這個問題解決好了，對全國國地稅部門加強合作、建立現代稅收制度將具有示範作用。

出口退稅無紙化，是稅務機關根據海關等部門傳輸的電子數據和納稅人提供的稅控數字證書簽名電子數據，審核、辦理出口退稅業務，將大大減輕企業的辦稅負擔。

稅銀徵信互動化，則是稅務機關與銀行部門建立共享機制，納稅信用等級高的A級納稅人，將在稅收服務、融資貸款等方面獲得更多的支持。在福建，小微企業中的A級企業，可以享受最高授信200萬元的無擔保無抵押貸款，目前銀行已發放貸款6000萬元。

這樣的合作，將有利於打破「信息孤島」，實現各部門數據的真正融合，促進政府行政效率和國家治理能力的提升。

「特別是根據企業投資貿易情況，有針對性地介紹相關國家稅收制度並提示涉稅風險，這是很多企業渴盼已久的。」胡怡建認為，有了風險提示，納稅人在國際貿易往來和跨國兼並重組中能增加成功的幾率。

區內區外共推改革，稅收服務與監管並重

「天津自貿區企業注冊登記已經實現了三證合一，企業在一個窗口辦理當天就能領到。在稅收便利化方面，我們想把網上電子發票個人消費這一塊，下大力往前推進。」天津市國稅局局長程安亭表示。

美的集團董事長方洪波說，美的作為消費品大型製造企業，去年網上銷售額達到100億元，網上開具發票80萬張。預計今年的網上銷售額將超過160億元。領取發票和保管發票的工作量很大。如果能夠使用電子發票，那企業這方面的負擔將大大減輕。

實際上，上海自貿區已經率先「試水」網上發票應用。目前，已有聯想商城、精準德邦和益實多電子商務三家企業，實現了在網上開發票。試點以來，三家企業共開出近438萬份發票，開票金額6.6億元人民幣。

「稅務部門也要擁抱互聯網，依靠先進的信息技術手段，提升納稅服務與稅收征管水平。」王軍表示，自貿區內外要兩條腿走路，把更多的方便留給納稅人。

此外，稅務部門將進一步深化稅收征管改革，為企業營造更公平的納稅環境。對稅法遵從度比較好的A級企業，提供更好服務、更多便利；而對稅法遵從度不好的企業，則實行黑名單制度，真正讓誠信者一路綠燈，失信者寸步難行。

（人民日報）