關聯交易的注意事項

『壹』 合並會計報表實務操作有哪些注意事項

合並會計報表簡稱合並報表，亦稱合並財務報表，指用以綜合反映以產權紐帶關系而構成的企業集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。主要包括合並資產負債表、合並損益表（或稱合並利潤表）、合並利潤分配表、合並現金流量表（或稱合並利潤表）、合並利潤分配表、合並現金流量表（或財務狀況變動表）。

一、合並會計報表實務操作中注意的問題

1、在判斷母公司對被投資企業是否具有實質控制權時，除了新准則中所規定的情形外，股權關系不是判斷合並的先決條件，不必設最低持股比例，應重視控制的判斷條件而非持股比例。

2、對於母公司持股比例超過50%，但認為對其不具有控制權的被投資單位，為避免操縱，應納入合並范圍。

3、母公司雖然對其子公司持有50%以上權益性資本，但已將此子公司委託給其他企業經營管理，或者由其他企業承包，這類子公司是否應納入合並范圍?應分情況具體處理：

(1)委託方的處理應具體情況具體分析，要考慮的因素有委託性質、控制與否、期限長短、獲利方式、風險報酬是否轉移等。不符合控制條件的不合並，否則應當合並。

(2)受託方的處理：考慮控制與獲利方式。有股權的應當合並，無股權的則無需合並;同時考慮風險報酬的轉移。

4、當母公司將對子公司的控制權委託給管理層行使或者放棄行使控制權時，是否可以認為母公司喪失了對子公司的控制權?分情況處理：已喪失控制權的，無法控制子公司的財務與經營決策;未喪失控制權的，委託或放棄不等於無力行使。

5、當存在多層控股結構時，該結構中的所有母公司都必須編制合並會計報表。

二、對企業財務狀況的影響：

1、新准則中合並范圍以控制為基準，勢必將對合並會計報表產生較大影響。原會計制度規定對不重要的子公司(如相關比例小於10%)可以不納入合並范圍;特殊業務的子公司，如金融業，可以不納入合並范圍。但新准則規定應納入合並范圍，這樣將增加合並報表的資產和權益，收入和利潤，對企業財務狀況、經營成果和現金流量具有較大的影響。

2、新准則對合並會計報表的質量和精確度提出了更高的要求，要求更深層次的剝去關聯交易對合並報表帶來的影響，進一步降低企業財務風險，同時也會增加企業的財務成本。母子公司、各子公司之間交易頻繁，特別是製造業和商品流通企業，往來業務很多。按照新准則規定子公司所採用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司的財務報表進行調整;或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編制財務報表。同時取消了當子公司與母公司所規定的會計政策差異不大，並且對財務狀況和經營成果的影響不大時，可直接利用子公司會計報表編制合並會計報表的規定，在加上特殊行業等，只要在控制范圍內也應並入合並范圍的規定，鑒於目前不少集團公司內部涉及多行業的情況，合並會計報表進一步增加。

3、新的合並財務報表准則所依據的基本合並理論已發生變化，從側重母公司理論轉為側重實體理論。合並報表范圍的確定更關注實質性控制，母公司對所有能控制的子公司均需納入合並范圍，而不一定考慮股權比例。所有者權益為負數的子公司，只要是持續經營的，也應納入合並范圍。這一變革，將對上市公司合並報表利潤產生較大影響。新准則使得母公司必須承擔所有者權益為負公司的債務，並會使一些隱藏的或有債務顯現，與此同時，新准則也可以防止一些通過關聯交易調節利潤的手段。

『貳』 財務分析的注意事項

臨界值指標的分析
企業效績評價是對企業的財務效益贗產營運。償債能力、發展能力等多因素的綜合評價，因此，將評價結果用於具體項目或選擇部分指標進行特定目標的評價時(比如用於信貸和擬投資項目的評價等)，還要進行主要財務指標的研究分析和橫向、縱向比較。例如，按照企業效績評價的有關規定：當凈資產為負值時，凈資產收益率和資本積累率兩項指標和初步評價得分均按0分計算;資產保值增值率、經營虧損掛賬比率和三年資本平均增長率指標的單項修正系數均按1計算。這樣由於系數和其它指標值的影響，企業效績評價指標值仍可能較高。如果將這一評價結果應用於信貸和擬投資企業的評價，顯然，不太合理，因為凈資產出現負值，即資不抵債，按企業破產的有關規定，這種企業隨時都有可能破產清算。
這個例子，一方面表明：企業效績評價是對企業財務分析的深化與升華，它雖然彌補了單純財務指標難以得出綜合結論的不足，但是，從企業效績評價「標識」上，看不出存在的具體問題和潛在問題以及問題的症結，因此，在應用評價結果時，還要對企業的財務指標進行深入分析;另一方面也表明，在進行財務指標深入分析時，要特別注意一些處於臨界值財務指標的分析。
此外，還應該注意非財務指標和非計量指標的臨界值。非財務指標常見的有安全生產指標和環境保護指標，國家規定的最低要求就是其臨界值。非計量指標有各種定義方法，企業效績評價的八項非計量評議指標是較為全面的非計量指標體系，每項指標的差(E)級的標准值是其臨界值。比如：「領導班子基本素質」評議指標的差(E)級的標準是「企業領導班子不夠團結，主要領導不得力，或以權謀私，決策失誤較多，企業效益滑坡，員工怨聲很大」等。
當企業領導班子基本素質具備差(E)級的基本特徵時，應該進一步加以分析。
指標計算數據來源的分析
企業效績評價是以財務指標為主要內容，以凈資產收益率(即投資報酬率)為核;已指標的企業經營效益和經營者業績的評價，財務指標值的高低直接影響評價結果的好壞。計算財務指標值的數據來自會計報表，而會計報表又是根據應計制和歷史成本原則確認的會計賬冊數據編制的。因此，在應用企業效績評價結果和評價指標時，要注意以下幾個方面問題：
1.未進行資產評估調賬的老企業。這類企業資產負債表的項尤其是資產項目以及由此計算的指標值與新辦企業和經過評估調賬的企業比較相差甚遠，因此，對這類企業的財務指標計算值，應做進一步的分析。
2.未經獨立審計機構審計調整的會計報表數據。這類企業由於未按國家統一會計政策和會計制度進行調整，其會計科目和對應會計科目的數據，缺乏可比性，由此計算出的指標值，也就缺乏可比性。
3.待攤費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、開辦費、長期待攤費用等虛擬資產項目和高賬齡應收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失、固定資產損失等可能產生潛在的資產項目。對這兩類資產項目，一般稱之為不良資產。如果不良資產總額接近或超過凈資產，既說明企業的持續經營能力可能有問題，也可能表明企業在過去幾年因人為誇大利潤而形成「資產泡沫」;如果不良資產的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度，說明企業當期的利潤表數據有「水份」。
4.關聯交易。通過對來自關聯企業的營業收入和利潤總額的分析，判斷企業的盈利能力在多大程度上依賴於關聯企業，判斷企業的盈利基礎是否扎實，利潤來源是否穩定。如果企業的營業收入和利潤主要來源於關聯企業，就應該特別關注關聯交易的定價政策，分析企業是否以不等價交換的方式與關聯交易進行會計報表粉飾。如果母公司合並會計報表的利潤總額大大低於企業的利潤總額，就可能意味母公司通過關聯交易，將利潤「包裝注入」企業。
5、非主營業務利潤。通過對其他業務利潤、投資收益、補貼收入、營業外收入在企業利潤總額的比例，分析和評價企業利潤來源的穩定性，特別是進行資產重組的企業。
6.現金流量。通過經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量、現金凈流量的比較分析以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤的質量，如果企業的現金凈流量長期低於利潤，將意味著與已經確認利潤相對應的資產可能屬於不能轉化為現金流量的虛擬資產。
防外事項的分析
企業效績評價的非計量評價指標是企業表外事項的一個很重要的內容，在應用時，不僅應該注意分析其對企業的影響，還應注意以下表外重大事項的分析，如下表：(略)
此外，還應該注意到企業效績評價的實質是國有資本金的效績評價，它主要服務於企業監督。國有資本金管理及財務監督、領導班子考核、經營者收入分配等，體現的是國家所有者的職能。馬克思曾說過：「在面前有兩種權力，一種是財產權力;另一種是政治權力，即國家的權力」。兩種權力派生出兩種不同的職能，即國家的所有者職能和社會管理職能，企業效績評價體現的正是這種財產權力和國家的所有者職能，它為政治權力和國家的社會管理職能提供服務，並通過其發揮一定的作用。因此，企業效績評價對控股和全資子公司的評價的適應條件和環境要好些，發揮的作用也就大些，而對於參股投資和債權人對債務人的評價就要差些，發揮的作用也要小些，要注意這一點。

『叄』 稅務機關對關聯交易工作總結

檢查、分析與管理的重要。
沒有範文。
以下供參考，
主要寫一下主要的工作內容，如何努力工作，取得的成績，最後提出一些合理化的建議或者新的努力方向。。。。。。。
工作總結就是讓上級知道你有什麼貢獻，體現你的工作價值所在。
所以應該寫好幾點：
1、你對崗位和工作上的認識2、具體你做了什麼事
3、你如何用心工作，哪些事情是你動腦子去解決的。就算沒什麼，也要寫一些有難度的問題，你如何通過努力解決了
4、以後工作中你還需提高哪些能力或充實哪些知識
5、上級喜歡主動工作的人。你分內的事情都要有所准備，即事前准備工作以下供你參考：
總結，就是把一個時間段的情況進行一次全面系統的總評價、總分析，分析成績、不足、經驗等。總結是應用寫作的一種，是對已經做過的工作進行理性的思考。
總結的基本要求
1．總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。
2．成績和缺點。這是總結的主要內容。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現在哪些方面，是怎樣產生的，都應寫清楚。
3．經驗和教訓。為了便於今後工作，必須對以前的工作經驗和教訓進行分析、研究、概括，並形成理論知識。
總結的注意事項：
1．一定要實事求是，成績基本不誇大，缺點基本不縮小。這是分析、得出教訓的基礎。
2．條理要清楚。語句通順，容易理解。
3．要詳略適宜。有重要的，有次要的，寫作時要突出重點。總結中的問題要有主次、詳略之分。
總結的基本格式：
1、標題
2、正文
開頭：概述情況，總體評價；提綱挈領，總括全文。
主體：分析成績缺憾，總結經驗教訓。
結尾：分析問題，明確方向。
3、落款
署名與日期。

『肆』 稅務局怎樣認定關聯方交易價格不公允，有沒有界定比例呢

1、可比非受控價格法：以非關聯方之間進行的與關聯交易相同，或類似業務活動所收取價格作為關聯交易公平成交價格。

2、再銷售價格法：以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利後的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格，公平成交價格＝再銷售給非關聯方的價格×（1－可比非關聯交易毛利率），可比非關聯交易毛利率＝可比非關聯交易毛利÷可比非關聯交易收入凈額×100%

3、成本加成法：以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。公式：公平成交價格＝關聯交易的合理成本×（1＋可比非關聯交易成本加成率），可比非關聯交易成本加成率＝可比非關聯交易毛利÷可比非關聯交易成本×100%

4、交易凈利潤法：以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。

5、利潤分割法：根據企業與其關聯方對關聯交易合並利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

(4)關聯交易的注意事項擴展閱讀：

注意事項：

1、從制度經濟學角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關聯方之間進行交易的信息成本、監督成本和管理成本要少，交易成本可得到節約，故關聯方交易可作為公司集團實現利潤最大化的基本手段。

2、從法律角度看，關聯方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關聯人在利己動機的誘導下，往往濫用對公司的控制權，使關聯方交易違背了等價有償的商業條款，導致不公平、不公正的關聯方交易的發生，進而損害了公司及其他利益相關者的合法權益。

3、如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則他們之間存在關聯方關系，如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關聯方關系。

參考資料來源：網路-關聯方

參考資料來源：網路-關聯方交易

參考資料來源：網路-關聯方交易審計

『伍』 上市公司的關聯交易和對外擔保，到什麼數額時，需對公司的證券部門匯報

上市公司的任何一筆關聯交易和對外擔保證券部都需要知道，因為上市公司的關聯交易和對外擔保是必須對外披露的。上市公司的控股股東、董事、監事、高級管理人員等等都可以是信息披露義務人，他們對外做出的所有關於上市公司的信息陳述都叫信息披露，只是影響上市公司生產經營或者股票價格的重大信息必須在第一時間通過交易所和指定媒體以指定形式也就是公告的形式披露，其餘披露均不得早於公告，也不得私下或通過新聞發布會的形式披露。

『陸』 哪些企業匯算清繳時要關聯方申報等關聯方申報知識

實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

企業年度關聯業務往來報告表填報表單：

1、勾選G000000、G100000、G108000的「填報」。

2、交易內容填再G108000表上，其中「關聯交易內容」填「咨詢服務」。

(6)關聯交易的注意事項擴展閱讀

關聯申報注意事項：

1、認真審閱企業內部各關聯企業之間的關聯關系，以及關聯交易的類型和金額，並按照企業的實際情況據實填報。存在重大關聯交易的企業應當向專業人員尋求幫助，以控制並降低轉讓定價風險；

2、企業應提早進行准備。對於報告表中不明確的內容，應及時向主管稅務機關確認，最好不要等到稅務機關已經開始調查時才開始著手准備；

3、根據規定，企業未能准備和按時提交報告表可成為稅務機關啟動轉讓定價調查的原因。因此，企業應認真准備並按時提交《報告表》；

4、新的關聯申報要求針對的是單個獨立納稅人，目前尚不允許合並進行關聯申報及同期資料的准備。因此集團性企業應當積極地對轉讓定價風險進行管理，盡早確定需要准備同期資料的下屬企業並及時展開准備工作。