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中國上市公司無法表示意見

發布時間:2021-08-30 12:32:06

1. 無法表示意見的審計報告是什麼意思

這是由於審計范圍受到委託人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制,不能獲取必要的審計證據,以致無法對財務報表整體反映發表審計意見時。

如果錯報沒有超過財務報表層次的重要性水平,也不是接近的情況,此時發表標准無保留意見的審計報告。

如果錯報超過財務報表層次的重要性水平了,應該考慮錯報金額是否是超過了此重要性水平的倍數非常大的情況(通常是8倍以上),如果是這樣就應該出具否定意見的審計報告,如果錯報超過重要性水平不是很多,但是對利潤構成了實質上的影響(使盈餘轉為虧損或者是由虧損轉為盈餘),這個時候就應該出具否定意見的審計報告。

(1)中國上市公司無法表示意見擴展閱讀:

注意事項:

子標題中包含相關事項對應的管理層認定或注冊會計師的核心程序名稱,如:存貨可變現凈值的確定,投資性房地產公允價值計量、技術服務收入確認中完工百分比法的應用、商譽減值測試等。

對關鍵審計事項的描述應將該事項直接聯繫到被審計單位的具體情況,避免使用一般化或標准化的語言。同時避免不恰當地提供與被審計單位相關的原始信息,如不應詳細表述相關會計政策。

在描述審計應對時,建議先寫內部控制了解和測試,然後分別描述對會計政策的分析評價,分析性程序,細節測試等。此外對關鍵審計事項的描述建議體現出對該事項在相關財務報表披露(如有)中如何應對的考慮。

2. 下列情況中可能對財務報表發表無法表示意見的有(多選)

答案選擇ACD 。

根據《中國注冊會計師審計准則第1502號--非標准審計報告》

第十條 當存在下列情形之一時,如果認為對財務報表的影響是重大的或可能是重大的,注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告:

(一)注冊會計師與管理層在被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露方面存在分歧;

(二)審計范圍受到限制。

第十一條如果認為財務報表整體是公允的,但還存在下列情形之一,注冊會計師應當出具保留意見的審計報告:

(一)會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計准則和相關會計制度的規定,雖影響重大,但不至於出具否定意見的審計報告;

(二)因審計范圍受到限制,不能獲取充分、適當的審計證據,雖影響重大,但不至於出具無法表示意見的審計報告。

當出具保留意見的審計報告時,注冊會計師應當在審計意見段中使用「除……的影響外」等術語。如果因審計范圍受到限制,注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況。

(2)中國上市公司無法表示意見擴展閱讀

根據《中國注冊會計師審計准則第1502號--非標准審計報告》

第十三條如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當的審計證據,以至於無法對財務報表發表審計意見,注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

當出具無法表示意見的審計報告時,注冊會計師應當刪除注冊會計師的責任段,並在審計意見段中使用「由於審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛」、「我們無法對上述財務報表發表意見」等術語。

第十四條當出具非無保留意見的審計報告時,注冊會計師應當在注冊會計師的責任段之後、審計意見段之前增加說明段,清楚地說明導致所發表意見或無法發表意見的所有原因,並在可能情況下,指出其對財務報表的影響程度。

3. 「無法獲取充分適當審計證據」不是應該發表「無法表示意見」

不一定,「無法獲取充分適當審計證據」還要考慮相關審計證據的影響重大和廣泛程度。
《中國注冊會計師審計准則第1502號非標准審計報告》
第三章 非無保留意見的審計報告
第十一條 如果認為財務報表整體是公允的,但還存在下列情形之一,注冊會計師應當出具保留意見的審計報告:
(二)因審計范圍受到限制,不能獲取充分、適當的審計證據,雖影響重大,但不至於
出具無法表示意見的審計報告。
第十三條 如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當的審計證據,以至於無法對財務報表發表審計意見,注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

4. 我國退市制度

退市制度是資本市場一項基礎性制度,是指證券交易所制定的關於上市公司暫停、終止上市等相關機制以及風險警示板、退市公司股份轉讓服務、退市公司重新上市等退市配套機制的制度性安排。
中國股市於2001年11月30日開始正式實行退市制度,退市制度的建立與實施對提高我國上市公司整體質量,初步形成優勝劣汰的市場機制發揮了積極作用。但隨著資本市場發展改革的逐步深化,原有退市制度在實際運行中逐漸暴露出了一些問題,其中主要表現為上市公司退市標准單一,退市程序相對冗長,退市效率較低,退市難現象突出。
存在上市公司通過各種手段調節利潤以規避退市的現象,導致上市公司「停而不退」,並由此引發了「殼資源」的炒作,以及相關內幕交易和市場操縱行為,在一定程度上一些了市場的正常秩序和理性投資理念。
數據顯示,自2001年4月PT水仙被終止上市起,滬深兩市迄今共有退市公司123家,退市比例佔A股上市公司的0.14%,港股約為0.59%,而美國每年退市的上市公司有近300家,納斯達克每年大約8%的公司退市,紐約證券交易所的退市率為6.24%;英國AIM的退市率更高,大約12%。
與國外股市相比,中國股市退市制度長期以來並沒有嚴格執行。從1980-2017年,美股仍上市和已退市的公司數合計達到26505家,扣除6898家存續狀態不明的公司,仍然上市的公司有5424家,只有28%;已退市公司14183家,比例高達72%。
而A股中許多僵屍上市公司,早已經沒有業務,有沒有多少員工,但還在上市交易,而且股價、市值也並不低。比如員工僅剩十餘人,無法承擔業績預告編制的暴風集團,董事長涉嫌行賄被抓,高管、員工基本都離職了,業務也停止了,但就這么一家空殼公司,市值還有8.17億。
目前A股這樣的公司並不止暴風公司一家。據統計數據顯示,2006-2018年間月2600家上市公司,盈利水平總體上呈下滑趨勢,上市兩年後顯著下滑,上市5年後下滑達到4個百分點,這說明公司上市後業績「變臉」現象十分明顯。
中國股市目前已經在創業板率先推出了注冊制,但是與之相匹配的嚴格退市制度卻並沒有及時出台,這就導致A股市場呈現出進多出少的狀況,大量垃圾公司的存在,使得市場不可能達到良性循環的目的。

A股市場發展至今雖然已有30年的時間,取得了巨大的進步,但與成熟市場相比,例如美國股市200多年的歷史,A股還有許多不足之處,仍然顯得不夠成熟。
美國股市之所以能夠成為世界上發展最好,制度最完善,注冊制實行最好的市場,就是因為其具備推行注冊制的必要條件,其中包括嚴格的退市制度:
一、美國有嚴格執行的退市制度以及因為上市公司造假退市而賠償股民的完備制度
這方面美國有完備的法律,不但每年退市數量和上市數量趨於平衡,而且如果欺詐上市或者上市後欺詐,那麼不論上市公司還是保薦機構將要接受其難以承受的損失,不只是在金錢上的傾家盪產,還包括法律上的嚴厲追責!造假公司必須賠償對股民造成的損失,而且司法部門會迅速解決,也有法可依,不存在長期上告沒人管的問題。
二、美國股市有嚴格的上市公司分紅制度和對上市公司嚴厲的監管處罰制度
美國上市公司分紅比例和融資比例保持相對平衡,美國對上市公司違規的處罰極其嚴厲,嚴重的甚至到傾家盪產!嚴格的法律而且有法必依,造成沒有實力的上市公司根本不敢上市,或者上市後又主動要求退市的情況比比皆是,這也從一定程度上減少了擴容的壓力!

這就是大多數中國公司去美國上市的熱情不高(不好的公司不敢去美國上市),它們之所以熱情高漲排隊在A股上市,因為上市就意味著能夠造就一大批億萬富豪,但證券監管機構並不要求他們必須合理回報股民,而且違規處罰程度低。
三、美國股市是對全世界開放的,美國股市是一個流動性最好的市場
由於美國股市的開放程度高,是一個成熟、各項制度完備的市場,加上美元是世界通用貨幣,可以自由兌換。所以美國股市不缺資金,它的資金來源遍布世界各國。正因為美國股市具有完備的退市制度,導致股市形成供需平衡的良性循環,因此對全球資本市場形成巨大的吸引力。
今年4月瑞幸咖啡因財務造假將從美國股市退市,目前A股上市公司財務造假比瑞幸咖啡嚴重的案例比比皆是,如果證監會對瑞幸咖啡嚴格查處的話,以後對A股相關公司的監管和處罰也必然要求升級。
而目前退市制度中,如何對退市上市公司給予其對股民造成的經濟損失進行合理賠償的相關制度還沒有建立起來,對於上市公司的處罰以及追究上市公司負責人以及高管的相關法律條款也未仍得以完善。而這些相關制度和法律條款是執行嚴格退市制度的基礎,只有盡快建立相關對股民的經濟賠償制度和法律條款,嚴格的退市制度才能真正落到實處。

中國股市實行注冊制後,目前上市公司已超過4000家,A股市場是重融資輕回報的市場,近期大量的IPO發行上市,使得股市剛有起色就遭遇大抽血,沒有資金支撐的市場又陷入一潭死水。
而缺乏嚴格的退市制度導致目前A股市場新股大量上市,而沉積市場多年、數量巨大的垃圾股仍然存留在A股中,遲遲不能退市。
股票市場為什麼需要有嚴格的退市制度,原因就在於:
一、能否實行新舊循環、更新換代,是衡量一個股票市場是否健康的重要標准
股票市場猶如人體一樣,一個健康的身體需要血液正常循環流動,否則人就會生病,股市亦是如此。
二、資本市場只有優勝劣汰,才不斷向前發展

股市只有遵從優勝劣汰、適者生存的自然規律,才能將好的上市公司留在市場,把垃圾股票淘汰出局,絕不允許股市成為這些垃圾公司上市圈錢的工具。
三、退市制度是保持資本市場活力的必不可少的重要舉措
商品社會,任何市場都必須要有競爭,否則其不可能繼續生存下去。有競爭才能有成長,只有在退市制度下實行優勝劣汰,才能激發公司努力做好工作的動力,讓更多企業為了能留在股市而努力奮斗,必須去拼搏和付出。
四、只進不出或多進少出,最終將導致A股市場成為一個沒有資金回報的市場
如果只重投資輕回報,只顧大量IPO發行股票,根本不清理長期存在於市場中的大量垃圾上市公司。那麼,許多以上市圈錢為目的的上市公司,將繼續將A股市場作為其上市圈錢的平台,不斷上演上市圈錢的好戲。
受到最大傷害的將是廣大的中小投資者,而一個流通不暢的市場早晚會出現大問題,到那時再去採取措施,就已經為時未晚了。
總之,A股市場現在已經到了應該盡快推出嚴格退市制度的時候了。

5. 今年來66家上市公司被警示退市風險,都有哪些公司在列

知名《證券日報》記者據上市公司公告梳理,今年以來截至5月5日,根據退市新規,有94家公司被實施退市風險警示或繼續被實施退市風險警示,大多因觸及“扣非凈利潤+營業收入”、審計意見等標准。例如達志科技,德新交運等。

6. 股票滿足什麼條件會退市請簡要說明一下

股票退市必須滿足三個條件:
(一)凈資產為負值
上市公司最近一個會計年度期末凈資產為負值,或因前期差錯追溯重述導致公司最近一個會計年度期末凈資產為負值的,其股票交易將實行退市風險警示;公司股票交易實行退市風險警示後,首個會計年度期末凈資產繼續為負值的,其股票將被暫停上市;公司股票暫停上市後,首個會計年度期末凈資產仍為負值的,其股票將被終止上市。
(二)營業收入低於人民幣1000萬元
上市公司最近一個會計年度營業收入低於人民幣1000萬元,或因前期差錯追溯重述導致公司最近一個會計年度營業收入低於人民幣1000萬元的,其股票交易將實行退市風險警示;公司股票交易實行退市風險警示後,首個會計年度營業收入繼續低於人民幣1000萬元的,其股票將被暫停上市;公司股票暫停上市後,首個會計年度營業收入仍低於人民幣1000萬元的,其股票將被終止上市。
(三)年度審計報告為否定意見或無法表示意見
上市公司最近一個會計年度財務會計報告被出具否定意見或無法表示意見審計報告的,其股票交易將實行退市風險警示;公司股票交易實行退市風險警示後,首個會計年度財務會計報告繼續被出具否定意見或無法表示意見審計報告的,其股票將被暫停上市;公司股票暫停上市後,首個會計年度財務會計報告仍被出具否定意見或無法表示意見審計報告的,其股票將被終止上市。
(四)暫停上市後未在法定期限內披露年度報告
上市公司因連續虧損、凈資產為負值、營業收入低於人民幣1000萬元或者因年度審計報告為否定意見或無法表示意見導致其股票被暫停上市的,在其股票暫停上市後未能在法定期限內披露首個年度報告的,其股票將被終止上市。
(五)股票累計成交量過低
僅發行A股的主板上市公司連續120個交易日(不含停牌交易日)通過本所交易系統實現的股票累計成交量低於500萬股的,其A股股票將直接終止上市;僅發行B股的主板上市公司連續120個交易日(不含停牌交易日)通過本所交易系統實現的股票累計成交量低於100萬股的,其B股股票將直接終止上市;既發行A股又發行B股的主板上市公司連續120個交易日(不含停牌交易日)同時通過本所交易系統實現的A股股票累計成交量低於500萬股、B股股票累計成交量低於100萬股的,其A股、B股股票將直接終止上市。
中小企業板上市公司出現連續120個交易日(不含停牌交易日)通過本所交易系統實現的股票累計成交量低於300萬股的,其股票將直接終止上市。
(六)股票成交價格連續低於面值
僅發行A股的上市公司連續20個交易日(不含停牌交易日)每日A股股票收盤價均低於每股面值的,其A股股票將直接終止上市;僅發行B股的上市公司連續20個交易日(不含停牌交易日)每日B股股票收盤價均低於每股面值的,其B股股票將直接終止上市;既發行A股又發行B股的上市公司連續20個交易日(不含停牌交易日)同時出現每日A股、B股股票收盤價均低於每股面值的,其A股、B股股票將直接終止上市。
(七)連續受到交易所公開譴責(不適用於主板上市公司)
中小企業板沿用「連續受到交易所公開譴責」的退市標准,但調整為「上市公司最近36個月內累計受到本所三次公開譴責的,其股票直接終止上市」,該項退市標准不適用於主板上市公司。
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7. 中國股市有退市機制嗎還是他媽的扯蛋

首先,中國股市是具有退市機制的。數據顯示,自2001年4月PT水仙被終止上市起,滬深兩市迄今共有退市公司75家。其中,績差公司因連續虧損而退市的有49家,其餘公司的退市則因為被吸收合並。退市比例占整個A股掛牌家數的1.8%,
以下為A股退市制度:
2012年6月28日,上交所,深交所公布新退市制度方案,連續三年凈資產為負,或者連續三年營業收入低於1000萬元,或連續20個交易日收盤價低於股票面值的公司應終止上市。
上市公司最近一個會計年度經審計的期末凈資產為負數或者被追溯重述後為負數的,對其股票實施退市風險警示。
上市公司的股票因前述事項被實施退市風險警示後,公司最近一個會計年度經審計的期末凈資產為負數的,其股票應暫停上市。
上市公司的股票因前述事項被暫停上市後,公司最近一個會計年度經審計的期末凈資產為負數的,其股票應終止上市。
上市公司最近一個會計年度經審計的營業收入低於1000萬元或者被追溯重述後低於1000萬元的,對其股票實施退市風險警示。
上市公司的股票因前述事項被實施退市風險警示後,公司最近一個會計年度經審計的營業收入低於1000萬元的,其股票應暫停上市。
上市公司的股票因前述事項被暫停上市後,公司最近一個會計年度經審計的營業收入低於1000萬元的,其股票應終止上市
上市公司最近一個會計年度的財務會計報告被會計師事務所出具否定意見或者無法表示意見的,對其股票實施退市風險警示。
上市公司的股票因前述事項被實施退市風險警示後,公司最近一個會計年度的財務會計報告被會計師事務所出具否定意見或者無法表示意見的,其股票應暫停上市。
上市公司的股票因前述事項被暫停上市後,公司最近一個會計年度的財務會計報告被會計師事務所出具否定意見、無法表示意見或者保留意見的,其股票應終止上市。
在本所僅發行A股的上市公司,連續120個交易日通過本所交易系統實現的累計股票成交量低於500萬股或者連續20個交易日的每日股票收盤價均低於股票面值的,其股票應終止上市。
既發行A股又發行B股的上市公司,如A、B股股票的成交量或者收盤價同時觸及前述僅發行A股的上市公司和僅發行B股的上市公司的標准,公司股票應終止上市
以上內容轉載至網路退市機制詞條。

8. 上市公司能一直發行激勵股權嗎

一般性規定

具體從以下幾個方面對《上市公司股權激勵管理辦法》(以下簡稱「辦法」)的一般性規定作出解讀作出解讀:

(1)上市公司合規要求,「辦法」第七條從禁止性規定的角度不完全列舉了包括:「(一)最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告;

(二)最近一個會計年度財務報告內部控制被注冊會計師出具否定意見或無法表示意見的審計報告;

(三)上市後最近 36 個月內出現過未按法律法規、公 司章程、公開承諾進行利潤分配的情形;

(四)法律法規規定不得實行股權激勵的;

(五)中國證監會認定的其他情形。」明確規定了上市公司一旦出現以上幾種情形的不得進行股權激勵,這樣規定的目的是為了讓上市公司合規經營。

(2)激勵對象合規要求,「辦法」第八條從授權性規定和禁止性規定兩個角度規定了公司的董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業務人員,以及公司認為應當激勵的對公司經營業績和未來發展有直接影響的其他員工,但不應當包括獨立董事和監事。外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業務人員的,可以成為激勵對象。而單獨或合計持有上市公司 5%以上股份的股東或實際控制人及其配偶、父母、子女,不得成為激勵對象,同時最近 12 個月內被證券交易所認定為不適當人選、最近 12 個月內被中國證監會及其派出機構認定為不適當人選、最近 12 個月內因重大違法違規行為被中國證監會及其派出機構行政處罰或者採取市場禁入措施、具有《公司法》規定的不得擔任公司董事、高級管理人員情形的、法律法規規定不得參與上市公司股權激勵的、中國證監會認定的其他情形的規定的人員也不得對其進行股權激勵。股權激勵的初衷是為了讓企業能夠留住核心優秀的員工,保證企業平穩快速發展,而以上兩方面的列舉,一方面是對公司發展有直接影響的高層管理人員或者核心人員,該類人符合股權激勵的基本初衷,應該被激勵。而第二類人則屬於違反相關禁止性規定或對企業發展有不利影響的人,故不能作為股權激勵的對象。

9. 股票因為財務報告出具無法表示意見而變ST應該在什麼時候季報前有可能嗎

一般上市公司報表審計都是針對的年度報表的,出具無法表示意見,也就是說要審計結束之後才可能

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