出口退稅匯率月底會計分錄

『壹』 出口退稅的賬務處理流程，包括匯退損益如何處理，出口匯率的確定

生產企業出口業務核算
一、外銷收入的確認
生產企業出口業務就其性質不同，主要有自營出口、委託****出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿易性質不同，主要有一般貿易、進料加工復出口貿易、來料加工復出口貿易、國內深加工結轉貿易等等。外銷收入是生產企業出口退（免）稅的主要依據，外銷收入不管是什麼成交方式下的，最後都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退（免）稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運保佣的沖減、出口貨物退運等密切相關。
（一）入賬時間及依據
1.生產企業自營出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運單並向銀行辦理交單後作為出口銷售收入的實現。銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。
2.委託外貿企業****出口，應以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單後作為收入的現實。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿企業的****費應作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。
（二）外匯匯率的確定
生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產企業可以採用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定後報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買入價摺合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記入匯兌損益。結匯時銀行扣除的手續費和其他費用，企業應作財務費用處理。
（三）支付國外費用
生產企業出口貨物常用的成交方式有FOB、CW（CFR）、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關手續都是由賣方負擔，其含義如下：
（1）FOB：是指船上交貨（……指定裝運港），當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續。
（2）CFR：成本加運費（……指定目的港），有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨後貨物滅失或損壞的風險，以及由於各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。
（3）CIF：成本、保險費加運費（……指定目的港），是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨後貨物滅失或損壞的風險及由於各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。
1、海運費
貨物裝運出口後，企業收到對外運輸單位收取的運費單據時，按實際支付的海運費（包括空運費、陸運費）沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據上註明的海運費，不包括其他費用（如內陸運費、吊裝費1口岸雜費等等），單據上註明的其他費用應作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應向外匯銀行按當日的現匯賣出價申購外匯劃撥收款單位，即外匯應按支付當日的現匯賣出價摺合人民幣。
2.國外保險費
企業收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發票副本及保險費結算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。
3.國外傭金
傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會佣方式進行支付的，生產企業出口付佣方式通常有明佣和暗佣兩種。 明佣是指根據成交的價格條件在出口發票上註明的內扣傭金，其金額是根據出口發票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發票所列應收貨款的凈額處理。 暗佣又稱發票外傭金，是指不在出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或****商的。
支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口後在向銀行議付信用證時，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣後，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款後，將傭金另行匯付國外。企業在支付傭金後，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。
4.「免抵退」生產企業國外費用的處理 生產企業出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算「免抵退」稅。若出口貨物採用到岸價（CIF）或成本加運費（C6F）成交並記賬的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理免稅申報手續。當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點（通常在年末）對其進行結算調整免抵退稅。
對出口筆數較少的企業，也可將國外運保佣與每筆銷售對應起來（可以提運單號或出口發票號為關聯）進行免稅申報，即每一筆免稅明細申報後跟一筆運、保、佣沖減的記錄（負數反映，調賬標志為「國外費用沖減」），此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調整。
四）出口銷售退回
貨物出口銷售後，如因特殊原因，經雙方協定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。
1.對已同意全部退還的貨物，業務部門在收到對方提運單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。 對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收入處理；退貨所發生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由我方承擔的經批准後作營業外支出處理。
2.退回調換貨物，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時，應按重新出口處理。如果調換的是品種、數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產成品處理，對調換發運的貨物作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運貨物如發生國外運保佣的，對退貨的原出口運保佣應調出作為營業外支出處理，同時調增出口銷售收入。
3.跨年度發生的出口銷售退回應通過「以前年度損益調整」會計科目進行核算，調減以前年度利潤在「利潤分配——末分配利潤」中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅後增加「利潤分配——未分配利潤」。
（五）銷售賬簿的設置
生產企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委託****出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般採用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，並在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運、保、佣沖減的詳細情況，以便於國稅機關審核出口退（免）稅。
二、免抵退稅會計科目的設置
生產企業免抵退稅的會計核算，根據業務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到「應交稅金——應交增值稅」、「應交稅金——未交增值稅」和「應收補貼款」會計科目。
（一）「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容。 出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；
貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄，記錄出口企業購進貨或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄，核算出口企業當月上交成本月的增值稅額。企業交納當期增值稅時借記本科目，貸記「銀行存款」。
3.「減免稅金」專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「補貼收入」等科目。
4.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。應免抵稅額的計算確定： 出口企業進行退稅申報時，根據當期《生產企業出口貨物「免、抵、退稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記」應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。
5.「轉出未交增值稅」專欄，核算出口企業月終轉出應交末交的增值稅。月末企業「應交稅金——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」。 上述五個專欄在「應交增值稅」明細賬的借方核算。
6.「銷項稅額」專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定
7.「出口退稅」專欄，記錄向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額後，借記「應收補貼款——增值稅」、「應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）」，貸記本科目。
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄出口企業原材料、在產品、產成品等發生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記「產品銷售成本」的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的「不予抵扣稅額」，借記「產品銷售成本」，貸記本科目。
（二）應交稅金—未交增值稅
1.如當期應納稅額大於零，月未作如下會計分錄：

『貳』 出口退稅相關會計分錄怎麼寫

銷售收入：
借：銀行存款、應收賬款或預收賬款--XXX
貸：主營業務收入--出口銷售
結轉成本：
借：主營業務成本--出口銷售
貸：庫存商品--XXX
不可退稅部分轉成本：
借：主營業務成本--出口銷售
貸：
應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
出口退稅：
借：其他應收款-出口退稅或應收出口退稅
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）
1、貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：其他應收款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款--出口退稅

『叄』 出口退稅如何做會計分錄急

1、不予免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

2、應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

3、免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

4、收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

(3)出口退稅匯率月底會計分錄擴展閱讀：

下列企業出口屬於增值稅、消費稅徵收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅並退稅：

1、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；

2、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物；

3、生產企業（無進出口權）委託外貿企業代理出口的自產貨物；

4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工後再出口的貨物；

5、下列特定企業（不限於是否有出口經營權）出口的貨物；

（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，採用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上「出口」是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述「除另有規定外」是指出口的貨物屬於稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

『肆』 出口退稅CIF會計分錄如何處理！

1、貨物出口，如果開了出口發票，就做收入。如果沒開出口發票，可暫時不用做，待開了出口發票再做。

借：銀行存款(應收帳款)一般情況是先收到貨款，可先做預收帳款

貸：主營業務收入-自營出口收入

借：應收出口退稅

貸：應交稅金--應交增值稅---出口(出口退稅)

轉成本

借：主營業務成本---自營出口

貸：庫存商品--出口商品XXXX

應交稅金--應交增值稅---出口(進項稅額轉出)

收回退稅

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

2、貨物出口進項票先認證，出口發票可以等報關單貨款回來再開最好。出口的話如果報CIF需要申報運費和保費的，進口如果申報CIF則無需申報運費和保費的。

3、按照財稅【2012】39，單證不齊只能享受出口免稅的政策，是不能退稅的。

出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務的出口發票（外銷發票）、其他普通發票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定。運保佣應該是沖減所得稅的應納稅所得額的，和增值稅沒有關系。

所以申報出口銷售額時按照出口貨物勞務的出口發票（外銷發票）、其他普通發票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定，不用調整。

(4)出口退稅匯率月底會計分錄擴展閱讀：

條件

（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。

凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）稅。

也就是說，出口退（免）稅的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。

生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

『伍』 出口退稅的會計分錄

1、不予免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

2、應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）

3、免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）

4、收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

(5)出口退稅匯率月底會計分錄擴展閱讀：

退稅率每年都會發生變化，變化時間不確定，跟蹤最新的退稅率變化內容可到中國出口退稅咨詢網查詢稅率速查欄目，可進行多年度、多時間段的查詢，包含增值稅、消費稅稅率。

2004年1月1日起，根據國家出口退稅率調整如下：

一、下列貨物維持現行出口退稅率不變

（一）現行出口退稅率5%和13%的農產品；

（二）現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的工業品（該通知第三條和第四條的規定除外）；

（三）現行稅收政策規定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物（該通知第三條和第四條的規定除外）；

（四）船舶、汽車及其關鍵零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為17%的貨物（商品代碼及名稱見附件1）

二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率，由5%調高到13%。

三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬於應征消費稅的貨物，也相應取消出口退（免）消費稅政策。

『陸』 如何填寫關於出口退稅完整的會計分錄

出口產品按規定退稅的，會計分錄為借記「其他應收款」科目，貸記應交稅費-應交增值稅（出口退稅）。目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。

『柒』 外貿公司出口退稅的會計分錄

一、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定
出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。
二、外貿公司出口退稅（增值稅）核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅（進項稅金）
貸：應付賬款/銀行存款
（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
（三）結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：
借：主營業務成本（征退稅差額）
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）
（五）貨物出口後，根據退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款（增值稅）

『捌』 出口退稅的會計分錄在什麼時間做

本月出口退稅的分錄，根據稅務部門已審批的出口退稅申報表，在次月做分錄，本月只是將不予退稅金額{(銷售稅率-出口退稅率)*出口銷售收入}從進項稅額中轉出
即借:主營業務成本-出口銷售成本
貸應繳稅費-應繳增值稅(進項稅額轉出)
次月做以下分錄
1、退稅額小於或等於未抵扣稅額時
借:應收賬款(應收補貼款)-出口退稅------填退稅額
貸應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)
2、退稅額大於未抵扣稅額時
借:應收賬款-出口退稅--------填未抵扣稅額
應繳稅費-應繳增值稅(免抵額)
貸應繳稅費-應繳增值稅(出口退稅)-----填退稅額
需要注意的是企業的免抵額視同繳納的增值稅，除外商投資企業外，應繳納城市建設維護稅及教育費附加。

『玖』 向高手請教,關於出口退稅的會計分錄

（1）
貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
C&F 4325*7=30275
海運費 762.4*7=5336.8
FOB 30275-5336.8=24938.2

借：應收賬款 30275
貸：主營業務收入 24938.2 （fob做收入）
貸：其他應付款 -海運費 5336.8

（2）
本期"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"
24938.2*（17%-13%）=997.53
做如下會計處理：
借：主營業務成本 997.53
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 997.53

（3）
本期「免抵退」稅額
24938.2*13%=3241.97
本期應納增值稅額
92000-75000+997.53=17997.53
本期應退稅額為零
本期免抵稅額為3241.97
··········
做會計處理
借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）3241.97
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）3241.97

（4）
收匯核銷 $4290
借：銀行存款 30030
借：財務費用-匯兌損益 245
貸：應收賬款 30275

收到貨代發票
借：其他應付款-海運費 5336.8
貸：銀行存款 5336.8

······················
追加回答
1、海運費是你司替進貨方代墊的，因此不能做費用。
2、出口發票上沒有詳細記載FOB價和運費嗎？退稅率不一樣要分開核算出口退稅。
3、地稅交納的附加稅以增值稅申報表上的應納稅額為准。
···········
20080603已追加回答
免抵稅額會計分錄

借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）3241.97
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）3241.97

當期應納稅額 17997.53

『拾』 求，出口退稅完整會計分錄，有例題，謝謝大家

免抵退稅的計算方法 （一）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）；
（二）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期留抵稅額；
（三）當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率；

-

以上具體處理分兩類情況： 1.當期應納稅額＞0時，即應納稅額=當期應納稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額
2.當期應納稅額≤0時，要比較「當期末留抵稅額」與「當期免抵退稅額」，分兩種情況： （1）當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-實際退稅額 期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額
免抵退的會計處理 例1：某企業實行「免抵退」辦法，本月出口銷售額20萬元，內銷銷售額60萬元，退稅率為14%，月初「進項稅額」為0.4萬元，本月實際發生額為6.8萬元（假定進項稅額都能抵扣，以下征稅率為17%）。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=200000×3%=6000（元）； 本月內銷產品銷項稅額=600000×17%=102000（元）； 本月內銷產品應納稅額=102000-（4000+68000-6000）=36000（元）； 本月免抵退稅額=200000×14%=28000（元）。
本月免抵退稅額28000元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36000元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完應納稅額36000元，會計分錄如下：
當期免抵稅的部分： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 28000貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）28000.
不得免徵和抵扣的部分：借：主營業務成本6000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）6000.
轉出少繳增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出少交增值稅）36000貸：應交稅費——未交增值稅36000.
上繳增值稅時：借：應交稅費——未交增值稅36000貸：銀行存款36000.
當期應納增值稅為36000元，免抵稅額為28000元。
例2：某企業實行「免抵退」辦法，退稅率為13%.當月購進貨物，取得准予抵扣進項稅款34萬元。上期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，本月出口銷售額摺合人民幣200萬元。當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=200×4%＝8（萬元）；應納增值稅＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）；出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）。
本例中，當期期末留抵稅額12萬元小於當期免抵退稅額26萬元，故當期應退稅額等於當期期末留抵稅額12萬元。當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）。
會計分錄如下：當期免抵稅的部分：借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）14貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 14.
不得免徵和抵扣的部分：轉入主營業務成本8萬元，與例1相同處理。
當期退稅部分：借：其他應收款12貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）12.
收到退稅款：借：銀行存款12貸：其他應收款12.
在本例中，出口貨物免抵退稅額26萬元是應退稅的一個尺度，內銷產品應納稅額－12萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有12萬元未抵扣完的稅額，通過比較，12萬元未抵扣完的稅額，採用退稅方法退還給納稅單位。尺度中另14萬元，應納稅額計算時，在內銷產品的銷項稅額中抵扣完。
例3：某企業實行「免抵退」辦法，退稅率為13%.某月准予抵扣進項稅60萬元。上期末留抵稅額3萬元。當月內銷項稅額17萬元。本月出口銷售額摺合人民幣200萬元，其中來料加工貿易復出口貨物90萬元。
來料加工貿易復出口貨物所耗進項稅額轉出＝60×90÷（200＋100）＝18（萬元）；當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝（200－90）×（17%－13%）＝4.4（萬元）；應納增值稅額＝100×17%－（60－18－4.4）－3＝－23.6（萬元）；出口貨物免抵退稅額＝110×13%＝14.3（萬元）。
本例中，當期期末留抵稅額23.6萬元大於當期免抵退稅額14.3萬元，故當期應退稅額等於當期免抵退稅額14.3萬元。當期免抵稅額＝當期免抵退稅額一當期應退稅額＝14.3－14.3＝0；當期留抵稅額＝23.6－14.3＝9.3（萬元），免抵稅額為0.
不得免徵和抵扣的部分：轉入主營業務成本22.4萬元，與例1、例2相同處理。
當期退稅部分和收到退稅款與例2進行相同處理。
出口貨物免抵退稅額14.3萬元是應退稅的一個尺度，內銷產品應納稅額為－23.6萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有23.6萬元未抵扣完的稅額，通過比較，內銷產品產生的銷項稅額小，不但未能抵扣內銷產品的進項稅額，更不要說抵扣外銷產品的進項稅額，出口貨物免抵退稅額14.3萬元，是應退稅的一個尺度，是本期最高的退稅額，採用退稅方法退還給納稅單位，23.6萬元未在內銷產品銷項稅額中抵扣的稅額，退稅14.3萬元，差額留作下期抵扣。