㈠ 小额贷款公司计提的准备金是否可以企业所得税前扣除
根据《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）文件的规定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。”
㈡ 金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金有哪些怎么计算
《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
(一)贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款)；
(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；
(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。”
㈢ 金融企业计提的超额贷款损失准备用确认递延所得税资产吗
近日，证监会发布《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2013年第1期（总第8期），以下简称《解答》]，其中明确规定对于上市公司已计提但尚未使用的安全生产费，不确认递延所得税资产，从而终结了实务中模棱两可的会计处理，提高了会计信息质量。
安全生产费会计处理的两个准绳性文件安全生产费会计处理的两个准绳性文件是：
（1）《企业会计准则解释第3号》（以下简称3号解释）。3号解释规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
《企业会计准则》实施后，相关部门对安全生产费会计处理的规定算是一波三折，变化多端，财会人员不知所措，虽然3号解释将安全生产费的科目设置、使用、确认以及报表的列示进行了公允的处理，操作性较强，但对安全使用费的所得税会计处理没有进行明确说明，为此实务中也经常演绎着不同的操作的结果。
（2）《解答》对于上市公司已计提但尚未使用的安全生产费，是否可以确认递延所得税资产进行了解答：按照企业会计准则及相关规定，已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。因安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异，比照永久性差异进行会计处理。
税务处理
国家税务总局《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告[2011]26号）规定：煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。
即税法上采取“据实扣除”的原则，安全生产费只允许实际发生的支出税前扣除而不是按计提数税前扣除，由此产生的财税差异，属于永久性差异，不进行递延所得税的会计处理。
㈣ 金融行业的贷款损失准备金如何提取
金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×１％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 （一）提取呆帐准备金时，按规定的计算方法和比例计算应提数额，填制特种转帐收、付记帐凭证各一联（注明计提呆帐准备金字样）办理转帐，“计算表”作付方记帐凭证附件。会计分录： 付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户 收： 贷款呆帐准备金 准备金户 贷款呆帐 （二）县以下行处自提贷款呆帐准备金的，应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证（或有关凭证），将提取的准备金上划地（市）分支行。转帐时会计分录： 付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户 收：联行往帐 ××行往帐户 或：××往来 ××往来户 预提的各类贷款呆帐准备金，当年如有结余可结转下年继续使用，次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额，重新计算应提取数。如上年结转数少于应提取数部分应予补提；上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金。冲减呆帐准备金时会计分录： 付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户 收：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
㈤ 小额贷款公司计提的贷款损失准备金是否准予在企业所得税税前扣除如何扣除
根据《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)规定：“三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。”
㈥ 小额贷款有限责任公司提取拨备金的比例是多少
小额贷款公司应当按照《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号）有关规定，于每年年终按照风险资产余额的1.5%提取一般（风险）准备金，用于弥补尚未识别的潜在损失。
小额贷款公司要建立完备的风险拨备制度，在税前按季计提贷款损失准备。贷款损失准备包括贷款损失一般准备、贷款损失专项准备和贷款损失特种准备。贷款损失一般准备应按不低于贷款余额的1%计提。贷款损失专项准备应按五级分类原则，并按以下比例计提：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中：次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。贷款损失特种准备的计提比例由小额贷款公司自行确定。贷款损失准备实行专户管理，只能用于核销坏账，不得用于日常经营。小额贷款公司要充分估计贷款损失风险，根据风险状况动态调整贷款损失准备，使拨备覆盖率（各项贷款损失准备之和与不良贷款余额之比）高于150%。
㈦ 小额贷款公司贷款损失准备金可否税前扣除的税法依据
财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2012〕5号 全文有效 成文日期：2012-01-29字体： 【大】 【中】 【小】 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；
（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。
六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止执行。
财政部 国家税务总局
二○一二年一月二十九日
㈧ 发放的贷款计提的贷款损失准备金可否在税前扣除
金融企业从事允许从事的贷款业务，按贷款资产余额1%计提的贷款损失准备金，可以税前扣除；但委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
金融企业的涉农贷款和中小企业贷款，分类提取的涉农和中小企业贷款损失准备金克税前扣除，分别为
关注类贷款额的2%、次级类贷款额的25%、可疑类贷款额的50%、损失类贷款额的100%
㈨ 金融企业提取的准备金有那几种
问：金融企业贷款损失准备金的贷款资产范围包括哪些？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》财税〔2015〕9号，第一项：准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
㈩ 金融企业所得税会计怎样处理
按照规定，金融企业应纳税额的计算方法如下：
应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润＝营业收入-营业支出-营业税金及附加
营业收入＝利息收入+金融企业往来收入+手续费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入
营业支出＝利息支出+金融企业往来支出+手续费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出
[例]中国工商银行某支行1994年1-9月份共实现利润7200000元，其中包括税后投资利润600000元，按规定工商银行所得税税率为55%，已预缴所得税3630000元。10、11月共实现利润1700000元，其中包括税后投资利润100000元，应交所得税880000元。12月底有关损益类科目余额如下：
利息收入 1200000
金融企业往来收入 300000
手续费收入 60000
其他营业收入 50000
汇兑收益 30000
投资收益 420000
（其中400000元为从联营方分得的税后利润）
营业外收入 20000
利息支出 560000
金融企业往来支出 120000
手续费支出 20000
营业费用 60000
营业税金及附加 80000
其他营业支出 30000
汇兑损失 20000
营业外支出 50000
企业按规定将各损益类科目余额结转到"本年利润"科目，作如下会计分录：
借：利息收入 1200000
金融企业往来收入 300000
手续费收入 60000
其他营业收入 50000
汇兑收益 30000
投资收益 420000
营业外收入 20000
贷：本年利润 2080000
借：本年利润 940000
贷：利息支出 560000
金融企业往来支出 120000
手续费支出 20000
营业费用 60000
营业税金及附加 80000
其他营业支出 30000
汇兑损失 20000
营业外支出 50000
则12月份企业利润总额为：
利润总额＝2080000-940000
＝1140000元
应纳税所得额＝1140000-400000（税后投资利润）
＝740000元
应纳税额＝740000×55%＝407000元
则企业应作如下会计分录：
借：所得税 407000
贷：应交税金——应交所得税 407000
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 407000
贷：所得税 407000
企业按规定预缴第四季度税金时：
借：应交税金——应交所得税 1287000（880000+407000）
贷：银行存款 1287000
企业年终汇算清缴时，发现有超出税法规定标准的公益救济性捐赠80000元已在税前列支，但在计税时未予以调整，按规定应调整全年应纳税额。
全年利润总额＝7200000+1700000+1140000＝10040000元
全年应纳税所得总额＝10040000-（600000+100000+400000）（税后投资利润）+80000（税前多列支支出）＝9020000元
全年应纳税额＝9020000×55%＝4961000元
全年已预缴税款＝3630000+1287000＝4917000元
少缴税额＝4961000-4917000＝44000元
企业按规定应作如下会计分录：
借：所得税 44000
贷：应交税金——应交所得税 44000
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 44000
贷：所得税 44000
企业少缴的税款可于下年度补缴。补缴时作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税 26400
贷：银行存款 26400