关联交易的注意事项

『壹』 合并会计报表实务操作有哪些注意事项

合并会计报表简称合并报表，亦称合并财务报表，指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或财务状况变动表）。

一、合并会计报表实务操作中注意的问题

1、在判断母公司对被投资企业是否具有实质控制权时，除了新准则中所规定的情形外，股权关系不是判断合并的先决条件，不必设最低持股比例，应重视控制的判断条件而非持股比例。

2、对于母公司持股比例超过50%，但认为对其不具有控制权的被投资单位，为避免操纵，应纳入合并范围。

3、母公司虽然对其子公司持有50%以上权益性资本，但已将此子公司委托给其他企业经营管理，或者由其他企业承包，这类子公司是否应纳入合并范围?应分情况具体处理：

(1)委托方的处理应具体情况具体分析，要考虑的因素有委托性质、控制与否、期限长短、获利方式、风险报酬是否转移等。不符合控制条件的不合并，否则应当合并。

(2)受托方的处理：考虑控制与获利方式。有股权的应当合并，无股权的则无需合并;同时考虑风险报酬的转移。

4、当母公司将对子公司的控制权委托给管理层行使或者放弃行使控制权时，是否可以认为母公司丧失了对子公司的控制权?分情况处理：已丧失控制权的，无法控制子公司的财务与经营决策;未丧失控制权的，委托或放弃不等于无力行使。

5、当存在多层控股结构时，该结构中的所有母公司都必须编制合并会计报表。

二、对企业财务状况的影响：

1、新准则中合并范围以控制为基准，势必将对合并会计报表产生较大影响。原会计制度规定对不重要的子公司(如相关比例小于10%)可以不纳入合并范围;特殊业务的子公司，如金融业，可以不纳入合并范围。但新准则规定应纳入合并范围，这样将增加合并报表的资产和权益，收入和利润，对企业财务状况、经营成果和现金流量具有较大的影响。

2、新准则对合并会计报表的质量和精确度提出了更高的要求，要求更深层次的剥去关联交易对合并报表带来的影响，进一步降低企业财务风险，同时也会增加企业的财务成本。母子公司、各子公司之间交易频繁，特别是制造业和商品流通企业，往来业务很多。按照新准则规定子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司的财务报表进行调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。同时取消了当子公司与母公司所规定的会计政策差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，可直接利用子公司会计报表编制合并会计报表的规定，在加上特殊行业等，只要在控制范围内也应并入合并范围的规定，鉴于目前不少集团公司内部涉及多行业的情况，合并会计报表进一步增加。

3、新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表范围的确定更关注实质性控制，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。这一变革，将对上市公司合并报表利润产生较大影响。新准则使得母公司必须承担所有者权益为负公司的债务，并会使一些隐藏的或有债务显现，与此同时，新准则也可以防止一些通过关联交易调节利润的手段。

『贰』 财务分析的注意事项

临界值指标的分析
企业效绩评价是对企业的财务效益赝产营运。偿债能力、发展能力等多因素的综合评价，因此，将评价结果用于具体项目或选择部分指标进行特定目标的评价时(比如用于信贷和拟投资项目的评价等)，还要进行主要财务指标的研究分析和横向、纵向比较。例如，按照企业效绩评价的有关规定：当净资产为负值时，净资产收益率和资本积累率两项指标和初步评价得分均按0分计算;资产保值增值率、经营亏损挂账比率和三年资本平均增长率指标的单项修正系数均按1计算。这样由于系数和其它指标值的影响，企业效绩评价指标值仍可能较高。如果将这一评价结果应用于信贷和拟投资企业的评价，显然，不太合理，因为净资产出现负值，即资不抵债，按企业破产的有关规定，这种企业随时都有可能破产清算。
这个例子，一方面表明：企业效绩评价是对企业财务分析的深化与升华，它虽然弥补了单纯财务指标难以得出综合结论的不足，但是，从企业效绩评价“标识”上，看不出存在的具体问题和潜在问题以及问题的症结，因此，在应用评价结果时，还要对企业的财务指标进行深入分析;另一方面也表明，在进行财务指标深入分析时，要特别注意一些处于临界值财务指标的分析。
此外，还应该注意非财务指标和非计量指标的临界值。非财务指标常见的有安全生产指标和环境保护指标，国家规定的最低要求就是其临界值。非计量指标有各种定义方法，企业效绩评价的八项非计量评议指标是较为全面的非计量指标体系，每项指标的差(E)级的标准值是其临界值。比如：“领导班子基本素质”评议指标的差(E)级的标准是“企业领导班子不够团结，主要领导不得力，或以权谋私，决策失误较多，企业效益滑坡，员工怨声很大”等。
当企业领导班子基本素质具备差(E)级的基本特征时，应该进一步加以分析。
指标计算数据来源的分析
企业效绩评价是以财务指标为主要内容，以净资产收益率(即投资报酬率)为核;已指标的企业经营效益和经营者业绩的评价，财务指标值的高低直接影响评价结果的好坏。计算财务指标值的数据来自会计报表，而会计报表又是根据应计制和历史成本原则确认的会计账册数据编制的。因此，在应用企业效绩评价结果和评价指标时，要注意以下几个方面问题：
1.未进行资产评估调账的老企业。这类企业资产负债表的项尤其是资产项目以及由此计算的指标值与新办企业和经过评估调账的企业比较相差甚远，因此，对这类企业的财务指标计算值，应做进一步的分析。
2.未经独立审计机构审计调整的会计报表数据。这类企业由于未按国家统一会计政策和会计制度进行调整，其会计科目和对应会计科目的数据，缺乏可比性，由此计算出的指标值，也就缺乏可比性。
3.待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目和高账龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等可能产生潜在的资产项目。对这两类资产项目，一般称之为不良资产。如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”;如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表数据有“水份”。
4.关联交易。通过对来自关联企业的营业收入和利润总额的分析，判断企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，判断企业的盈利基础是否扎实，利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，就应该特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易进行会计报表粉饰。如果母公司合并会计报表的利润总额大大低于企业的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易，将利润“包装注入”企业。
5、非主营业务利润。通过对其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入在企业利润总额的比例，分析和评价企业利润来源的稳定性，特别是进行资产重组的企业。
6.现金流量。通过经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量的比较分析以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量，如果企业的现金净流量长期低于利润，将意味着与已经确认利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。
防外事项的分析
企业效绩评价的非计量评价指标是企业表外事项的一个很重要的内容，在应用时，不仅应该注意分析其对企业的影响，还应注意以下表外重大事项的分析，如下表：(略)
此外，还应该注意到企业效绩评价的实质是国有资本金的效绩评价，它主要服务于企业监督。国有资本金管理及财务监督、领导班子考核、经营者收入分配等，体现的是国家所有者的职能。马克思曾说过：“在面前有两种权力，一种是财产权力;另一种是政治权力，即国家的权力”。两种权力派生出两种不同的职能，即国家的所有者职能和社会管理职能，企业效绩评价体现的正是这种财产权力和国家的所有者职能，它为政治权力和国家的社会管理职能提供服务，并通过其发挥一定的作用。因此，企业效绩评价对控股和全资子公司的评价的适应条件和环境要好些，发挥的作用也就大些，而对于参股投资和债权人对债务人的评价就要差些，发挥的作用也要小些，要注意这一点。

『叁』 税务机关对关联交易工作总结

检查、分析与管理的重要。
没有范文。
以下供参考，
主要写一下主要的工作内容，如何努力工作，取得的成绩，最后提出一些合理化的建议或者新的努力方向。。。。。。。
工作总结就是让上级知道你有什么贡献，体现你的工作价值所在。
所以应该写好几点：
1、你对岗位和工作上的认识2、具体你做了什么事
3、你如何用心工作，哪些事情是你动脑子去解决的。就算没什么，也要写一些有难度的问题，你如何通过努力解决了
4、以后工作中你还需提高哪些能力或充实哪些知识
5、上级喜欢主动工作的人。你分内的事情都要有所准备，即事前准备工作以下供你参考：
总结，就是把一个时间段的情况进行一次全面系统的总评价、总分析，分析成绩、不足、经验等。总结是应用写作的一种，是对已经做过的工作进行理性的思考。
总结的基本要求
1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。
2．成绩和缺点。这是总结的主要内容。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是怎样产生的，都应写清楚。
3．经验和教训。为了便于今后工作，必须对以前的工作经验和教训进行分析、研究、概括，并形成理论知识。
总结的注意事项：
1．一定要实事求是，成绩基本不夸大，缺点基本不缩小。这是分析、得出教训的基础。
2．条理要清楚。语句通顺，容易理解。
3．要详略适宜。有重要的，有次要的，写作时要突出重点。总结中的问题要有主次、详略之分。
总结的基本格式：
1、标题
2、正文
开头：概述情况，总体评价；提纲挈领，总括全文。
主体：分析成绩缺憾，总结经验教训。
结尾：分析问题，明确方向。
3、落款
署名与日期。

『肆』 税务局怎样认定关联方交易价格不公允，有没有界定比例呢

1、可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同，或类似业务活动所收取价格作为关联交易公平成交价格。

2、再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格，公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1－可比非关联交易毛利率），可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易收入净额×100%

3、成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。公式：公平成交价格＝关联交易的合理成本×（1＋可比非关联交易成本加成率），可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利÷可比非关联交易成本×100%

4、交易净利润法：以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。

5、利润分割法：根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

(4)关联交易的注意事项扩展阅读：

注意事项：

1、从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段。

2、从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。

3、如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系，如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。

参考资料来源：网络-关联方

参考资料来源：网络-关联方交易

参考资料来源：网络-关联方交易审计

『伍』 上市公司的关联交易和对外担保，到什么数额时，需对公司的证券部门汇报

上市公司的任何一笔关联交易和对外担保证券部都需要知道，因为上市公司的关联交易和对外担保是必须对外披露的。上市公司的控股股东、董事、监事、高级管理人员等等都可以是信息披露义务人，他们对外做出的所有关于上市公司的信息陈述都叫信息披露，只是影响上市公司生产经营或者股票价格的重大信息必须在第一时间通过交易所和指定媒体以指定形式也就是公告的形式披露，其余披露均不得早于公告，也不得私下或通过新闻发布会的形式披露。

『陆』 哪些企业汇算清缴时要关联方申报等关联方申报知识

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

企业年度关联业务往来报告表填报表单：

1、勾选G000000、G100000、G108000的“填报”。

2、交易内容填再G108000表上，其中“关联交易内容”填“咨询服务”。

(6)关联交易的注意事项扩展阅读

关联申报注意事项：

1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向专业人员寻求帮助，以控制并降低转让定价风险；

2、企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认，最好不要等到税务机关已经开始调查时才开始着手准备；

3、根据规定，企业未能准备和按时提交报告表可成为税务机关启动转让定价调查的原因。因此，企业应认真准备并按时提交《报告表》；

4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报及同期资料的准备。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。