苏宁交易性金融资产管理

❶ 关于交易性金融资产的处置

1、公允价值变动损益属于调整类科目，即不属于收入或费用；
2、交易性金融资产在持有期间，需于每期末将市价（公允价值）与购入价之间的差额计入公允价值变动损益科目，用于调整资产的账面数，但不是收益（或损失）的实现；
3、因此当转让该资产时，如不结转该部分金额，则无法真实反映该项投资的全部收益。
可以这样理解：
第一步：
借：其他货币资金—存出投资款 550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益 50 000
第二步
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30000
类似存货损失的处理。

❷ 交易性金融资产好难理解，求助。。

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(2)苏宁交易性金融资产管理扩展阅读：

界定

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

参考资料来源：网络-交易性金融资产

❸ 交易性金融资产怎么理解交易性金融资产可以简单的认为是损益类科目么借方增加贷方减少

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转。

❹ 关于交易性金融资产的会计分录

借：交易性金融资产 100000
贷：银行存款 100000
借：公允价值变动损益 40000
贷：交易性金融资产--公允价值变动 40000
借：银行存款 120000
贷：交易性金融资产 60000
投资收益 60000
借：投资收益 40000
贷：公允价值变动损益 40000

❺ 交易性金融资产的会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

❻ 交易性金融资产包括哪些

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

条件
(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

特点
1企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3，交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

❼ 交易性金融资产的核算

借：交易性金融资产 500
投资损益 15
贷：银行存款 515
借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产 100
借：应收股利 15
贷：投资损益 15
借：银行存款 15
贷:应收股利 15
借：交易性金融资产 50
贷：公允价值变动损益 50
借：银行存款 518
贷：交易性金融资产 450
投资收益 68

❽ 交易性金融资产或负债的确认条件

金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:
取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短

❾ “交易性金融资产” 和 “指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 的区别

（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生而来的。
根据准则规定，衍生工具通常要同时具备三个特征（了解）：
（1）其价值随特定的利率或商品的价值等变动而变动，这体现了其衍生性，比如期货铜，会随铜价的变动而变动；
（2）不要求有初始的净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
期货的交易是一个保证金的交易，假如保证金的比例为10%，则意味着一千万的保证金可以买到一个亿的期货合约。
（3）在未来某一日期结算交易。
衍生工具的核算也体现管理者的意图，其一是短期投机，即购买衍生工具的目的是为短期获利，这种情况下即可划分为交易性金融资产；其二是套期保值等，这种情况一般应遵循套期保值准则（第24号准则）的有关规定进行处理，不属于中级会计实务的考试范围。属于财务担保合同的衍生金融工具与此相同。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来核算。
只有在满足以下条件之一时，企业才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（直接指定的原因）：
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
比如，同样性质的金融工具，假定企业发行该类金融工具时，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债核算，后来该企业又购入其他企业所发行的同类金融工具，如果企业把取得的这项金融资产划分为其他金融资产（比如持有至到期投资）等，就不合适了，因为持有至到期投资不是以公允价值计量，两者的计量基础就不一致了，所以只能将购入的该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，这样两者的计量基础才一致。（了解即可）
2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。