金融服務業可以簡易徵收嗎

Ⅰ 營改增納稅人提供收費金融服務的相關政策是如何規定的

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定：「直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2

《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款第三項規定：「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。」

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

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不徵收增值稅項目。

1、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第十四條規定的用於公益事業的服務。

2、存款利息。

3、被保險人獲得的保險賠付。

4、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

5、在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

Ⅱ 金融服務業的貸款服務怎樣徵收增值稅

金融服務業的貸款服務按照盈利的百分比徵收增值稅。

Ⅲ 營改增後金融企業還是簡易徵收嗎

根據36號文規定：一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（1）公共交通運輸服務
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
（2）動漫企業開發動漫產品
經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標准和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關於印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
（6）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
（7）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
（8）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
（9）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上註明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
風險提示
1.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
3.一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。
4.適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，可以開具增值稅專用發票。

Ⅳ 營改增一般納稅人提供哪些服務可以採用簡易計稅

1、一般納稅人提供公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，徵收率為3%。
2、經認定的動漫一般納稅人企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，徵收率為3%。
3、一般納稅人提供電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，徵收率為3%。
4、一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，徵收率為3%。
5、建築業一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，徵收率為3%。
6、建築業一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，徵收率為3%。
7、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。
8、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。
9、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，可以選擇適用簡易計稅方法，依照3%徵收率減按2%徵收。
10、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，徵收率為3%。以前營改增的政策對此類合同是繼續交營業稅到合同到期日的作法，而本次全面營改增的政策，由於營業稅取消了不能再繼續了，給予的是增值稅的簡易計稅政策。
11、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，徵收率為3%。

12、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。
13、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。在原營業稅政策下，納稅人銷售自建自用的不動產，需要補交資產原值中的建築成本對應的3%營業稅，營改增的政策沒有了此項規定。
14、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。
15、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。
16、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的徵收率計稅。
17、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計稅。

Ⅳ 金融服務業需要交哪些稅

1、營業稅按照取得利息等金融應稅收入依照5%稅率計算繳納。

2、城建稅按照應納營回業稅稅額答依照城建稅稅率計算繳納，（城建稅稅率：在城市7%、縣城、建制鎮5%，不在城市、縣城、建制鎮的1%）

3、教育費附加按照營業稅稅額依照3%費率計算繳納。

4、印花稅，借款合同按照按借款金額萬分之零點五貼花，營業賬簿，記賬資金賬簿按照實收資本與資本公積合計數依照萬分之五貼花，以後就增加額貼花，其他賬簿按件五元貼花

。5、企業所得稅按照實際利潤額依照25%稅率按月（季）預繳，年終匯算清繳，多退少補。

6,金融增值稅;比如銀行銷售金銀業務要交增值稅，期貨交易所在進行貨物期貨交割時就要交增值稅，典當野銷售死當物品，還有未經過批准經營融資租賃業務的金融企業在租賃期滿時租賃標的所有權發生轉移時要交納增值稅。

Ⅵ 金融服務業適用增值稅的適用稅率是多少

一、一般納稅人的金融服務業適用稅率為6%;

二、小規模納稅人的金融服務業適內用稅率為3%。

營改增容後，對從事「金融服務」稅目范圍的單位和個人徵收增值稅，只是在部分特定的稅收優惠上(如同業往來免徵增值稅)，由於需對免稅主體、業務等作出限定，仍然在《試點過渡政策》和其他文件中，明確了金融機構的范圍。但這不影響金融業增值稅主要作為行為稅的特徵。

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%;小規模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，徵收率為3%。

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

Ⅶ 一般納稅人的哪些業務可以採用簡易計稅法

一般納稅人如下業務可以採用簡易計稅法：
1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
2、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。
3、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。
5、自來水。
6、商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
7、公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
8、營改增試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
9、營改增試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
10、提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
11、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
12、葯品經營企業銷售生物製品
13、2008年以前購進或者自製的固定資產。
14、自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%徵收率徵收增值稅。
15、光伏發電發電戶銷售電力產品
16、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
17、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
18、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
19、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
20、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
21、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上註明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
22、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。
23、銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法
24、銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的徵收率計稅。

Ⅷ 縣級行金融業增值稅可以簡單徵收法嗎

農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率計算繳納增值稅。

Ⅸ 一般納稅人什麼情形可以選擇簡易計稅

一般納稅人在以下四種情形可以選擇簡易計稅：

1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在「營改增」初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條的情況。同時也為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

「營改增」之前有形動產租賃屬於營業稅徵收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自製的有形動產，其進項稅額不能在「營改增」後抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

3、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

動漫屬於國家扶持產業，且大多屬於智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利於促進動漫產業的發展。

可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼，以及在境內轉讓動漫版權。

4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

廣播影視服務納入「營改增」范圍後，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅徵收率為3%。

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一般納稅人選擇簡易納稅時需要注意的問題：

1、選擇簡易計稅方法要細思量。

納稅人選擇簡易計稅方法，目的在於節稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮。

需要准確估算未來36個月內究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、有形動產經營租賃選擇簡易計稅方法的范圍：

首先，一般納稅人經營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產，必須是其在該地區試點實施之前購進或者自製的。

其次，並非納稅人在試點實施之前購進或者自製的所有有形動產都可以選擇簡易計稅方法。試點納稅人在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前應繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

另外，納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對於納稅義務發生在試點實施之日前的有形動產租賃，並不繳納增值稅，當然也就不存在計稅方法的選擇。

再次，對於一般納稅人以試點實施前購進或者自製的有形動產為標的物的經營租賃，並非一定要求採取簡易計稅辦法，也可以選擇一般計稅辦法。

參考資料來源：網路——簡易徵收

參考資料來源：網路——營業稅改增值稅

參考資料來源：國家稅務總局——關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知

Ⅹ 哪些應稅服務可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
（1）公共交通運輸服務；
（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)；
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務；
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同；
（6）以清包工方式提供的建築服務；
（7）為甲供工程提供的建築服務；
（8）為建築工程老項目提供的建築服務；
（9）銷售其2016年4月30日前取得的不動產；
（10）銷售自行開發的房地產老項目；
（11）出租其2016年4月30日前取得的不動產；
（12）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
（13）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅，需要到主管國稅機關備案。