Ⅰ 原匯總繳納營業稅的金融機構營改增後如何繳納增值稅
根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：「六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業稅的金融機構，營改增後繼續以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局和財政廳(局)批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
......
七、本公告自2016年5月1日起施行。」
Ⅱ 全面推開營業稅改徵增值稅試點後，金融企業自結息日起90天內發生的應收未收利息應如何繳納增值稅
一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定：「四、金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
上述所稱金融企業，是指銀行(包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行)、城市信用社、農村信用社、信託投資公司、財務公司。
......
六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定：「本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」
三、根據《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定：「三、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批准成立且經營金融保險業務的機構發放貸款後,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
......
十八、本通知除第十七條規定的政策外，其他均自2016年5月1日起執行。此前已征的應予免徵或不征的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅。」
Ⅲ 保險 賠付 營業稅
金融業計征營業稅的營業額有三種方法：一是對一般貸款、典當、金融經紀業等中介服務，以取得的利息收入全額或手續費收入全額確定為營業額；二是對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出後的余額為營業額；三是對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價後的差額為營業額。
1.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額，以直線法折算本期的營業額。（單選性計算題）
3.金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
4.根據國稅發[2004]3號文件，對資本市場有關營業稅的計稅營業額按以下規定執行：准許上海、深圳證券交易所的證券交易監管費從其營業稅計稅營業額中扣除；准許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除。
准許證券公司代收的以下費用從其計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉託管費。
5.金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）營業額為手續費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得做任何扣除。
金融企業2001年1月1日以後發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款利息和委託貸款利息），若超過應收未收利息核算期限（從2001年1月1日起由180天調整為90天）後，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，可以從以後的營業額中減除。（計算題）
注意：（1）貸款核算期限：90天。
（2）結息日：流動資金的結息日為每個季度最後一個月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年到期，兩年後沒償還本金，但是仍要計息。
例：某銀行2008年1月1日貸款給甲企業，貸款期限為1年，每季度的利息為100萬，3月20日如果該銀行收到甲企業的利息，借銀行存款100萬，貸主營業務收入——利息收入100萬。交5％的營業稅，借營業稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業稅5萬。
如果到3月20日沒收到貸款利息100萬，借應收賬款100萬，貸利息收入100萬，也要計算繳納營業稅，借營業稅金及附加5萬，貸應交稅費——應交營業稅5萬。
在90天貸款核算期內應該實行權責發生制，90天以上是收付實現制。
但是到了6月20日仍未收到貸款利息，金融企業會計做紅字憑證沖減2008年3月20日確認的100萬利息收入，則借利息收入100萬，貸應收賬款100萬，相當於沖減了6月份的計稅營業額，變相退回了營業稅。
7月5日金融企業收到利息，借銀行存款100萬，貸主營業務收入——利息收入100萬，再次確認利息收入繳納營業稅。
如果貸款本金逾期了，2009年1月貸款本金未還，2009年3月20日金融企業還要計息，借應收賬款，貸利息收入；同時，借營業稅金及附加，貸應交稅費——應交營業稅。到了2009年6月20日，又用紅字憑證沖回，等到2009年的9月本息都收到，借銀行存款，貸主營業務收入——利息收入；同時，借營業稅金及附加，貸應交稅費——應交營業稅。
企業集團或集團內的核心企業委託企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用於歸還金融機構的利息不征營業稅；財務公司承擔此項統借統還委託貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。
人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅，人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業稅；對金融機構的出納長款收入，不征營業稅。
證券公司可以將證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業稅的營業額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上註明的，可按折扣後的傭金額徵收營業稅；如果將折扣額另開憑證或發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業稅中將折扣額扣除。
對於保險業，原則上也是以收入的全額為營業額。
保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額。
保險企業的攤回分保費用不征營業稅。
「攤回分保費用」的解釋：
如果是境內分保險業務，初保人承攬一項保險業務，按照法法律規定應該還有一個再保險人，就在中國境內找另外一家保險公司作為分保人，由初保人繳納營業稅，分保人不再繳納。
如果是境內外的分保業務，保險公司承攬一項標的物在中國境內的保險業務，收取2億元，給境外7000萬元，初保人按1.3億計算交營業稅，同時應該扣繳境外分保人7000萬的營業稅，如果發生理賠事項，境內的保險公司先向客戶賠付，再向境外的保險公司要求賠付，假設境外的保險公司返回給境內保險公司5000萬元，這5000萬元就稱「攤回分保費用」。5000萬當初交過營業稅，攤回時不再交營業稅。
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Ⅳ 一道營業稅的問題
按稅法規定，對於金融機構超過期限90天以上仍未收回的利息收入，不再按期確認收入並納稅，待實際收到時確認收入並繳納相應稅款。對於期後收到以前期間已確認收入並已納稅的，不再繳納營業稅。
也就是說，1000*7.5%*1/12=6.25萬元。
62500*5/100=3125元
在2007年4月至2008年6月，每月確認收入6.25萬元，並繳納營業稅3125元。
從2008年7月開始，不再按期確認利息收入。待實際收到商場利息時，當收取的利息超過前期應確認的利息收入6.25*15=93.75萬元時，再將超過的利息收入在當期確認收入並相應繳納營業稅。
Ⅳ 根據營業稅暫行條例的規定，在計算金融保險業的營業稅時，下列有關營業額的確定方法符合稅法規定的有
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：金融保險業，是指經營金融、保險的業務。
金融保險業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等。
一、營業稅
（一）征稅范圍
金融、保險的業務范圍
1.金融，是指經營貨幣資金流通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。
自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。
轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。
典當業的抵押貸款業務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業務，不征稅。
（2）融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。
（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。
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非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。
（4）金融經紀業，是指受託代他人經營金融活動的業務。
（5）其他金融業務，是指上列業務以外的各項金融業務，如銀行結算、票據貼現等。存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。
2.保險
保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
（二）計稅依據
按照規定，金融業的計稅營業額包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉讓收益及從事金融經紀業和其他金融業務的手續費收入。
（1）貸款業務的營業額
①貸款業務的營業額，是納稅人發放貸款所得的利息。
②根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：轉貸業務僅指轉貸外匯業務，以貸款利息收入減去借款利息支出的余額為營業額，計算徵收營業稅；其他貸款業務一律以貸款利息收入全額計算徵收營業稅。
③根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：金融機構的逾期貸款納稅義務發生的時間，為納稅人取得利息收入權利的當天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入徵收營業稅。
催收貸款的核算年限按財務制度的有關規定執行。
④關於出納長款、結算罰款的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定對金融機構的出納長款收入，不徵收營業稅。
對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應並入營業額中徵收營業稅。
⑤關於委託貸款業務代扣代繳營業稅的問題
金融機構接受其他單位或個人的委託，為其辦理委託貸款業務時，如果將委託方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在徵收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人並取得貸款利息的經辦機構代扣委託方應納的營業稅，並向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。
⑥關於人民幣轉貸業務徵收營業稅問題
外資銀行經批准開展的經營人民幣業務，應按照《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字［1995］79號）的有關規定處理，即轉貸人民幣業務按一般貸款業務處理，以利息收入全額為營業額計征營業稅；外資金融機構間人民幣同業往來暫不徵收營業稅。
⑦關於自有資本金存入境外銀行再拆借能否按轉貸外匯業務徵收營業稅的問題
有些外資銀行在經營過程中，除按規定將自有資本金的30%存在人民銀行外，其餘部分存入境外的關聯銀行，待其發放貸款時再向該關聯銀行拆借。上述貸款中相當於自有資本金存款余額的部分，不屬於《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條所說的「轉貸外匯業務」，具有《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條所說「將自有資金貸與他人使用」的性質。因此，對外資銀行從存放自有資本金的境外關聯銀行拆借資金對外貸款的業務，其等額於所存放的自有資本金部分的貸款，應按利息收入全額徵收營業稅。
⑧農村興辦的農村合作基金會，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會會員或其他單位和個人使用，並收取資金佔用費，屬於營業稅稅目注釋中「將資金貸與他人使用的業務」。因此，不論是在其規定范圍內的自我服務，還是超出規定范圍的服務，都應當就其所收資金佔用費或利息收入的全額按照「金融保險業」稅目徵收營業稅。
⑨根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：自1995年1月1日起，對金融機構往來業務暫不徵收營業稅，對稅款所屬期為1995年度的已徵收入庫稅款，應予以退稅。
對稅款所屬期為1994年度的，未徵收營業稅的，不再補征；已徵收營業稅的，不予退稅，也不得抵頂以後年度應納的營業稅。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：暫不徵收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互佔用、拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定徵收營業稅。
（2）融資租賃營業額
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）及《關於融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出，出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。
（3）金融商品轉讓的營業額
①買賣外匯的計稅銷售額，是經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯所得收益。
②買賣證券的計稅銷售額，是經營者根據證券市場行情的變化，買賣外匯所得收益，即證券買進與賣出價之間的差額。
（4）金融經紀業的營業額
是指金融機構從事金融經紀業所得的手續費。
（5）其他金融業務的營業額
是指金融機構從事其他各種金融業務所得的手續費。
①根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：對金融機構辦理貼現、押匯業務按「其他金融業務」徵收營業稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業務取得的收入，屬於金融機構往來，暫不徵收營業稅。
②根據現行金融保險企業財務制度的有關規定，按照規範金融保險企業財務管理的要求，國債手續費收入應列入金融機構的營業收入統一核算。
上述金融機構，包括中國人民銀行、商業銀行、保險公司、證券公司、證券投資基金管理公司、信託投資公司、財務公司、城市信用合作社、農村信用合作社等。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：
銀行代發行國債取得的手續費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續費全額繳納營業稅，對各分支機構來自於上級行的手續費收入不再徵收營業稅。
2.保險業的營業額
保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所得的保費。
（1）關於保險公司辦理儲金業務的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：
儲金業務，是指保險公司在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
儲金業務的營業額，以納稅人納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。
按上述規定計算儲金業務營業額後，在計算保險企業其他業務營業額時，應相應從「保費收入」賬戶營業收入中扣除儲金業務的保費收入。
納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬於營業稅征稅范圍的，應按有關規定徵收營業稅。
（2）關於初保、分保業務的征稅問題
按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：保險業實行分保險的，初保業務以全部保費收入減去付給分保人的保費後的余額為營業額。為了簡化手續，在實際徵收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。
3.根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：關於對經濟特區內（包括上海浦東新區和蘇州工業園區，下同）的外商投資和外國金融企業（以下簡稱外資金融機構）來源於特區內、外營業收入的劃分問題。
經濟特區內的外資金融機構來源於特區內的收入，是指外資金融機構直接為設在本特區內的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入；來源於特區外的收入，是指外資金融機構直接為設在特區外的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入。
經濟特區內的外資金融機構取得的來源於特區內、外的營業收入應當分別核算；未分別核算或不能分別核算的，一律視為來源於特區外的營業收入徵收營業稅。
4.關於金融機構收取的賬單費、憑證費、郵電費等費用的征稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬於應徵收營業稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入並入營業額中徵收營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構提供金融保險業勞務時代收的郵電費也應並入營業額中徵收營業稅。
5.關於外資金融機構離岸銀行業務徵收營業稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關於外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否徵收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]35號）有關規定確定的金融機構所在地為勞務發生地的原則，我國境內外資金融機構從事離岸銀行業務，屬於在我國境內提供營業稅應稅勞務，其利息收入應照章徵收營業稅。
對於外資金融機構取得的利息收入以外的離岸業務收入，為便於管理，暫比照利息收入的處理辦法，以其機構所在地確定其營業稅應稅勞務發生地。
所稱離岸銀行業務，是指銀行吸收非居民的資金，服務於非居民的金融活動。離岸銀行業務包括：外匯存款，外匯貸款，同業外匯拆借，國際結算，發行大額可轉讓存款證，外匯擔保，咨詢、見證業務，國家外匯管理局批準的其他業務。
6.根據《關於金融保險業以外匯摺合人民幣計算營業額問題的通知》（京財稅[1996]1068號）規定：金融保險業以外匯結算營業額的，金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，並計算營業稅，納稅人選擇何種摺合率確定後，一年之內不得變動。
7.根據《關於證券投資基金稅收問題的通知》（京財稅[1998]1234號）規定：
①以發行基金方式募集資金不屬於營業稅的征稅范圍，不徵收營業稅。
②基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免徵收營業稅。
③金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入徵收營業稅；個人和非金融機構買賣基金的差價收入不徵收營業稅。
8.關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題
根據《財政部、國家稅務總局關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題的通知》（財稅[2002]182號）規定：
①金融企業應收未收利息核算期限按財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。根據《財政部關於縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）規定：從2002年1月1日起，金融企業應收未收利息核算期限由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息徵收營業稅做以下調整：
金融企業發放貸款（包括自營貸款和委託貸款，下同）後，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定審報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。
②對金融企業2001年1月1日以後發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款和委託貸款利息，下同），若超過應收未收利息核算期限後仍未收回或其貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，可從以後的營業額中減除。
③金融企業在2000年12月31日以前已繳納過營業稅的應收未收利息，原則上應在2005年12月31日前從營業額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息不得從營業額中減除。
④金融企業是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農村信用社、信託投資公司和財務公司。
（三）稅率及計算公式：
該行業涉及地稅徵收營業稅稅率為5%。
計算公式：應納稅額=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅（略）
三、教育費附加（略）
四、企業所得稅（略）
五、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
或者應納稅額=憑證數量×單位稅額。
1.財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委託金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。
2.《印花稅稅目稅率表》中所說的「銀行同業拆借」，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉征稅的憑證，不貼印花。
3.確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發[1990]62號《關於印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》為准。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。
4.中國人民銀行各級機構經理國庫業務及委託各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的賬簿，不是核算銀行本身經營業務的賬簿，不貼印花。
六、個人所得稅
（一）保險業營銷員個人所得稅相關規定
根據《北京市地方稅務局轉發〈國家稅務總局關於保險營銷員取得收入徵收個人所得稅有關問題〉的通知》（京地稅個[2002]406號）規定：我市保險業營銷員（非雇員）每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業稅及附加後，可按其餘額扣除25%的營銷費用，再按個人所得稅法所規定的費用扣除標准和適用稅率計算繳納個人所得稅。
（二）個人取得證券投資基金分紅所得的計稅規定
按照《財政部、國家稅務總局關於證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）的規定：
1.個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬於利息、股息、紅利所得應稅項目，應按20％的比例稅率全額徵收個人所得稅。投資基金管理公司為代扣代繳義務人，應在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅。
2.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時不再代扣代繳個人所得稅。
3.對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者徵收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。
4.對基金管理人、基金託管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定徵收個人所得稅。
（三）住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免徵個人所得稅的規定
根據國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條「對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅」的規定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現明確按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免徵個人所得稅、住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。
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Ⅵ 金融機構之間轉貼現產生的利息凈收支交不交營業稅金融機構每月交營業稅的基數是怎麼算來的要自己回答的
貼現利息收入要徵收營業稅（扣減支付的的貼現支出）。
銀行的主要收入：第一，收的各項賬戶管理費，手續費，貸款利息收入（扣減支付的存款利息）等；第二，從事金融商品買賣的收入，以賣出價減去買入價後的余額為營業額；第三，同業拆借資金的利息收入（扣減支出）
一般銀行就以其所經營事項，最後確定的營業額作為基數，乘以5%的稅率計算。
營業稅（Business tax），是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。