金融公司小規模納稅人賬務處理

㈠ 小規模納稅人完整賬務處理

一、賬務處理：

1、確認收入

借：應收賬款 10000

貸：主營業務收入 9708.74

應交稅金-應交增值稅 291.26

借：營業稅金及附加 29.13

貸：應交稅金-應交城市建設稅 20.39

2、購入材料

借：原材料 7000

貸：應付賬款 7000

3、支出費用

借：營業（銷售）費用（或管理費用 或財務費用） 2000

貸：庫存現金 2000

4、交4月份應交稅金（4月份應交稅金在4月確認收入時應該計提）

借：應交稅金-應交增值稅 454.54

應交城市建設稅 31.82

教育附加 13.64

貸：庫存現金 500

二、按照小企業會計准則講解中關於增值稅的核算，小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下面再設置（進項稅額、銷項稅額等）明細科目。

這樣核算起來是相當簡單了，但是現在的國家政策是小微企業月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免徵增值稅。如果僅僅是賬務方面和小企業會計准則講解中一樣處理即可。

(1)金融公司小規模納稅人賬務處理擴展閱讀：

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：

應納稅額=銷售額×徵收率

由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)

開具發票

小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

㈡ 公司屬於新車 二手車金融貸款服務公司 每月要怎麼進行賬務處理（小規模納稅人）

1，從別人手中收購車輛時怎麼樣進行賬務處理
借:庫存商品—舊車
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不能取得增值稅專用發票不做此分錄)
貸:庫存現金等
2，將收到的車賣出去怎麼處理
借:庫存現金等
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時
借:主營業務成本
貸:庫存商品—舊車
3，對收購的車輛進行維修後再銷售時，維修費用怎麼處理
借:庫存商品—舊車
貸:原材料/應付職工薪酬/累計折舊等
4，怎麼樣結轉成本和收入(期末結轉)
借:本年利潤
貸:主營業務成本
管理費用
營業稅金及附加
借:主營業務收入
貸:本年利潤
增值稅結轉
1)結轉進項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
2)結轉銷項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
3)結轉應繳納增值稅(即進，銷差額):
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
1，從別人手中收購車輛時怎麼樣進行賬務處理借:庫存商品—舊車應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不能取得增值稅專用發票不做此分錄)貸:庫存現金等
2，將收到的車賣出去怎麼處理借:庫存現金等貸:主營業務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時借:主營業務成本貸:庫存商品—舊車
3，對收購的車輛進行維修後再銷售時，維修費用怎麼處理借:庫存商品—舊車貸:原材料/應付職工薪酬/累計折舊等
4，怎麼樣結轉成本和收入(期末結轉)借:本年利潤貸:主營業務成本管理費用營業稅金及附加借:主營業務收入貸:本年利潤增值稅結轉
1)結轉進項稅額:借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
2)結轉銷項稅額:借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
3)結轉應繳納增值稅(即進，銷差額):借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定:下列項目免徵增值稅:(七)銷售的自己使用過的物品。《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第三十五條規定:條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下:第(七)項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品，因此二手車交易不需要繳納增值稅的僅限於個人銷售二手車。非個人銷售二手車都必須繳納增值稅
需要繳納增值稅的二手車銷售者，應區分增值稅一般納稅人和非一般納稅人。自2010年9月1日起，對一般納稅人，可實行「先票後稅」，即申請開具二手車發票時不繳納稅款，但必須向市場提供蓋有「增值稅一般納稅人」章戳的稅務登記證(或增值稅一般納稅人資格證書)原件和復印件(市場留存)，在次月徵收期內申報納稅。對一般納稅人以外的其他非自然人實行「先稅後票」，即此類納稅人到二手車市場申請開具二手車發票前，必須持《車輛鑒定評估報告書》按第十項「評估結論」確定的價格到主管國稅局辦稅服務廳繳納增值稅，憑增值稅《完稅證明》到市場申請開具二手車發票。
非自然人銷售自己使用過的舊機動車的，應自9月1日起全部徵收增值稅，具體政策匯總如下:
(一)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，屬於不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為:
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應納稅額=銷售額×4%/2
(二)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，已抵扣增值稅進項稅額的，按17%稅率繳納增值稅。應納稅額的計算公式為:應納稅額=銷售額×17%
(三)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的舊機動車，減按2%徵收率徵收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×4%/2

㈢ 小規模納稅人賬務處理

小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置專欄。

根據業務需要可以設置「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等明細科目。

賬務處理

1.采購等業務員的賬務處理

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上註明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過「應交稅費——應交增值稅」科目核算。

2.銷售業務的賬務處理

（1）小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務

無形資產或不動產，應當按照應收或者已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目。按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」、「固定資產清理」、「工程結算」等科目；

按現行增值稅制度規定計算的應納增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅」科目。

發生銷售退回的，應按照規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

（2）視同銷售的賬務處理

企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計准則制度相關規定進行相應的會計處理。

（3）交納當月應交增值稅的賬務處理

企業交納當月應交的增值稅，應借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」等科目。

（4）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理

按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用等科目

（5)差額征稅的賬務處理

按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業務成本、存貨、工程施工等科目

(6)減免增值稅的賬務處理，小規模納稅人當期直接減免的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入

(3)金融公司小規模納稅人賬務處理擴展閱讀：

小規模納稅人是指年銷售額在規定標准以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標准

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；「以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

營改增後的小規模納稅人認定標准

《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《關於營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可於2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；2．《稅務登記證》副本；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；5.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；6.國家稅務總局規定的其他有關資料。

何為營改增小規模納稅人

【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關政策規定，應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標准可選擇按照小規模納稅人納稅。

何為營改增一般納稅人

【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間「應稅服務營業額÷103%」超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

未超過500萬元的試點納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。

《國家稅務總局關於上海市營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規定：應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請並且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所；2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供准確稅務資料。

超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

如果某公司在北京市營業稅改徵增值稅試點實施後，在連續不超過12個月的經營期內，累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元後，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規定的相關程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

㈣ 小規模納稅人怎麼做賬，如何報稅

一、小規模納稅人公司稅務一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，就要開始申報繳稅。小規模納稅人主要的稅種有增值稅和企業所得稅。現在公司報稅基本上都是採用網上申報，只要在網上操作就可以完成申報繳稅。

1、網上申報一般都是登陸當地稅務系統。

2、首先是國稅，進入國稅局網站首頁，右側有「辦稅服務廳登錄」。

3、進入辦稅服務廳，選擇「國稅納稅人登錄」。

4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以後可以進行修改。

6、國稅申報完成之後，就需要進行地稅的納稅申報。

7、同理，也是登錄地稅局的官網。

8、點擊進入地稅局官網，選擇「電子稅務局」。

9、進去之後會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能。

10、申報繳稅需要登錄系統，有三個登錄方式，最常用的是手機動態碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態驗證碼就可以登錄了。

二、根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標准

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；

「以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

三、營改增後的小規模納稅人認定標准

1、《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、《關於營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可於2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

四、申請人應提供的資料如下:

1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；

2、《稅務登記證》副本；

3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

4、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

5、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；6.國家稅務總局規定的其他有關資料。

(4)金融公司小規模納稅人賬務處理擴展閱讀：

基本定義

小規模納稅人是指銷售額在規定標准以下且會計核算不健全的增值稅納稅人。

認定標准

一、小規模納稅人的標准小規模納稅人的標准規定如下：

(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主（50%以上），並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬以下的；

(二)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》）

以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，並兼營貨物的批發或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

小規模納稅人標準的規定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。（摘自國家稅務總局國稅發[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發）

二、視同小規模納稅人

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人，非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

繳稅特點

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易的方法計算應納增值稅額，即按照銷售額和徵收率直接計算，不得抵扣進項稅額，小規模納稅人應納稅額的計算公式

應納稅額=銷售額*徵收率

徵收率

小規模納稅人為商業企業地，適用4%的徵收率；小規模納稅人為商業企業以外的其他企業的，適用6%的徵收率

銷售額：為不含稅的銷售額。

一般納稅人和小規模納稅人區別

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，那麼，一般納稅人和小規模納稅人的區別在哪些方面呢?

一、認定條件不同：

1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫存商品等

借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸 銀行存款等

2、小規模納稅人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規模納稅人不能抵扣進項稅。

(二)在銷售商品時，採用的稅率不同。

1、一般納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

2、小規模納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

三、稅收管理規定的區別：

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。

四、稅率與徵收率不同：

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2、小規模納稅人：商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。

㈤ 小規模納稅人怎樣做賬

無票收入和有票收入賬務處理是一樣的。

1、銷售時

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--增值稅

2、結轉銷售成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品（或產成品）

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：應納稅額=銷售額×徵收率。

由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)。

(5)金融公司小規模納稅人賬務處理擴展閱讀：

一般納稅人和小規模納稅人區別：

一、認定條件不同：

1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫存商品等

借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸 銀行存款等

2、小規模納稅人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規模納稅人不能抵扣進項稅。

(二)在銷售商品時，採用的稅率不同。

1、一般納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

2、小規模納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

三、稅收管理規定的區別：

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。

四、稅率與徵收率不同：

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2、小規模納稅人：商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。

㈥ 金融業小規模納稅人營改增賬務處理

營改增後所收取的利息等收入在記賬時就應該把所含的增值稅登記在應交稅費-增值稅-銷項稅額中。借：現金或銀行存款 貸：主營業務收入 貸：應交稅費-增值稅-銷項稅額

㈦ 小規模納稅人的投資公司，收到投資款的賬務處理，分錄怎麼做，適用一般企業會計制度還是金融企業會計制

小規模納稅人的投資公司，收到投資款的賬務處理，分錄怎麼做，計入實收資本。
借：銀行存款
貸：實收資本
投資公司不屬於金融企業、

投資企業繳納的是營業稅，相應的還有附征的城建，教育附加，印花稅，地方教育附加費，所得稅等等