貸款利率掉期的會計處理

Ⅰ 公司在銀行的貸款和利息帳務怎麼處理

1、貸款期限在一年以下（含1年）

（1）向銀行貸款時

借：銀行存款

貸：短期借款

（2）借款利息的處理

數額較大時，按月預提：

借：財務費用

貸：預提費用

實際支付利息時

借：預提費用 （已預提的利息）

財務費用 (尚未計提的利息）

貸：銀行存款

數額較小時

借：財務費用

貸：銀行存款

2、貸款期限在一年以上（不含1年）

（1）向銀行貸款時

借：銀行存款

貸：長期借款

（2）借款利息的處理

屬於籌建期間的：

借：長期待攤費用（註：於生產經營的當月一次性轉入財務費用）

貸：長期借款

屬於生產經營期間的：

借：財務費用

貸：長期借款

屬於與購建固定資產有關的專門借款，在固定資產達到使用狀態之前：

借：在建工程

貸：長期借款

固定資產完工後：

借：固定資產

貸在建工程

固定資產達到使用狀態後發生的利息：

借：財務費用

貸：長期借款

(1)貸款利率掉期的會計處理擴展閱讀：

企業取得短期借款而發生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。銀行或其他金融機構一般按季度在季末月份結算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。

按照權責發生制原則，當月應負擔的利息費用，即使在當月沒有支付，也應作為當月的利息費用處理，應在月末估計當月的利息費用數額。

在短期借款數額不多，各月負擔的利息費用數額不大的情況下，年內各月份也可以採用簡化的核算方法，即於實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理。

借記「財務費用」科目，貸記"銀行存款"科目。但在年末，如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息，應予預提，否則會影響年度所得稅的計算。

短期借款的利息結算方式：

短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

如果企業的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一並支付、且數額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一並支付、且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應採用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期在進行支付。

Ⅱ 簡述貸款業務的會計處理原則

本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。 企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。 本科目可按貸款類別、客戶，分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。 貸款的主要賬務處理 1）企業發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。
2）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記「貸款損失准備」科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。
資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記「貸款損失准備」科目，貸記「利息收入」科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按相關貸款損失准備余額，借記「貸款損失准備」科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。 本科目期末借方余額，反映企業按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。

Ⅲ 金融企業逾期貸款利息收入的稅務會計處理是怎樣的

答：《關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》國家稅務總局公告2010年第23號：一、金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現；屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。 二、金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。 三、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。 [責任編輯：編輯組]

Ⅳ 瘋狂期貨：請問利率掉期的會計怎麼處理的

利率掉期，就是兩個主體之間簽訂一份協議，約定一方與另一方在規定時期內的一系列時點上按照事先敲定的規則交換一筆借款，本金相同，只不過一方提供浮動利率，另一方提供的則是固定利率。利率的大小也是按事先約定的規則進行，固定利率訂約之時就可以知曉，而浮動利率通常要基於一些有權威性的國際金融市場上的浮動利率進行計算，如LIBOR（倫敦銀行間同業拆借利率），或SHIBOR（上海銀行間同業拆放利率），在其基礎上再加上或減去一個值等等方法可以確定當期的浮動利率。

最初出現，很大程度上是因為協議雙方在市場上融資（尤其是向銀行借款）時，自身借入浮動利率的成本與借入固定利率的成本不同，於是可以結成對子，各自借入自己更擅長的那種利率，從而實現雙贏，都降低了融資成本。

Ⅳ 簡述貸款利息的計算方法及相關會計分錄

一、銀行貸款利息計算方法
1、短期貸款利息的計算短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內，遇利率調整不分段計息。
短期貸款按季結息的，每季度末月的20日為結息日；按月結息的，每月的20日為結息日。具體結息方式由借貸雙方協商確定。對貸款期內不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利，貸款逾期後改按罰息利率計收復利。最後一筆貸款清償時，利隨本清。
2、中長期貸款利息的計算
中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內應分筆撥付的所有資金）根據貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿一年後（分筆撥付的以第一筆貸款的發放日為准），再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。
中長期貸款按季結息，每季度末月二十日為結息日。對貸款期內不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利，貸款逾期後改按罰息利率計收復利。
3、貼現按貼現日確定的貼現利率一次性收取利息
4、貸款展期，期限累計計算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息。
5、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調整分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復利。如同一筆貸款既逾期又擠占挪用，應擇其重，不能並處。
6、借款人在借款合同到期日之前歸還借款時，貸款人有權按原貸款合同向借款人收取利息。
（二）貸款利息的計算1．定期結息的計息方法定期結息是指銀行在每月或每季度末月20日營業終了時，根據貸款科目余額表計算累計貸款積數(貸款積數計算方法與存款積數計息方法相同)，登記貸款計息科目積數表，按規定的利率計算利息。定期結息的計息天數按日歷天數，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天止。在結息日計算時應包括結息日。
其公式為貸款利息=累計貸款計息積數×日利率
2．利隨本清的計息方法它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數，計算貸款利息。貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算，整年(月)又有零頭數可全部化成天數計算。整年按360天，整月按30天計算，零頭有一天算一天。
其計算公式為：貸款利息=貸款金額×貸款天數×日利率
（三）貸款利息的賬務處理銀行會計部門計算出應計利息後，應編制傳票，全部轉入「應收利息」科目。其會計分錄為：借：應收利息――××單位戶貸：利息收入――××貸款利息收入
然後根據計算的利息按借款人編制填制一式三聯貸款利息通知單。如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息，則貸款利息通知單一聯作為支款通知，另兩聯分別代替借方和貸方傳票辦理轉賬。銀行會計分錄為：借：活期存款――××單位存款戶貸：應收利息――××單位戶
如借款單位存款賬戶無款支付，在合同期內，銀行會計部門應根據有關規定計收復利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時，銀行一並扣收。會計分錄為：借：活期存款――××單位存款戶貸：應收利息――××單位戶對到期不能歸還的貸款，銀行應按規定加收罰息。
（四）非應計貸款利息的核算非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應轉入「非應計貸款」科目單獨核算。當應計貸款轉入非應計貸款時，應將已入帳的利息收入和應收利息予以沖銷。從應計貸款轉入非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，應首先沖減本金，本金收回後的部分則確認為當期的利息收入。
將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利於商業銀行會計信息的使用者充分了解商業銀行的資產質量。

二、相關分錄：
1、計提時：
借：財務費用--利息
貸：應付利息--xx銀行
2、支付時：
借：應付利息--xx銀行
貨：銀行存款
註：新會計准則中，計提利息已不在預提費用中核算，而是在應付利息中。

Ⅵ 關於利率掉期（互換）的問題

產品定義：

利率互換又稱「利率掉期」，是指債務人根據國際資本市場利率走勢，將其自身的浮動利率債務轉換成固定利率債務，或將固定利率債務轉換成浮動利率債務的操作。它被用來降低借款成本，或避免利率波動帶來的風險，同時還可以固定自己的邊際利潤。

產品功能與特點

利率互換是一項常用的債務保值工具，用於管理中長期利率風險。客戶通過利率互換交易可以將一種利率形式的資產或負債轉換為另一種利率形式的資產或負債。一般地說，當利率看漲時，將浮動利率債務轉換成固定利率較為理想，而當利率看跌時，將固定利率轉換為浮動利率較好。從而達到規避利率風險，降低債務成本，同時還可以用來固定自己的邊際利潤，便於債務管理。

利率可以有多種形式，任何兩種不同的形式都可以通過利率互換進行相互轉換，其中最常用的利率互換是在固定利率與浮動利率之間進行轉換。

案例：

某公司有一筆美元貸款，期限10年，從1997年3月6日至2007年3月6日，利息為每半年計息付息一次，利率水平為USD 6個月LIBOR+70基本點。公司認為在今後十年之中，美元利率呈上升趨勢，如果持有浮動利率債務，利息負擔會越來越重。同時，由於利率水平起伏不定，公司無法精確預測貸款的利息負擔，從而難以進行成本計劃與控制。因此，公司希望能將此貸款轉換為美元固定利率貸款。這時，公司可與中國銀行敘做一筆利率互換交易。

經過利率互換，在每個利息支付日，公司要向銀行支付固定利率7.320%，而收入的USD 6個月LIBOR+70基本點，正好用於支付原貸款利息。這樣一來，公司將自己今後10年的債務成本，一次性地固定在7.320%的水平上，從而達到了管理自身債務利率風險的目的。

利率互換形式十分靈活，可以根據客戶現金流量的實際情況做到「量體裁衣」，既適用於已有債務，也可以用於新借債務，還可以做成遠期起息。

幾點說明：

l 利率互換的期限與費用：美元、日元及主要外幣利率互換期限最長可以做到10年。敘做利率互換只需在每個付息日與銀行互相支付浮動（或固定）利率的利息，此外無其它費用。

l 債務和資產實際是一枚硬幣的正反兩面，因此債務保值工具同樣也是資產保值工具。利率互換同樣可以運用於資產的收益管理，在利率看跌時將浮動利率的資產轉換為固定利率的資產；在利率看漲時將固定利率的資產轉換為浮動利率的資產，同樣可以達到控制利率風險，增加收益的目的。

Ⅶ 企業貸款利息及會計處理

借 銀行存款1883776
財務費用-長期借款利息270224
-手續費3000
貸 長期借款-本金2157000
每月計提利息 借 財務費用67556
貸 （分次付息）應付利息67556
（一次還本付息）長期借款-應計利息
付息 借 應付利息
貸 銀行存款
如果要嚴謹點的可以把4個月首付的利息計入類似待攤費用的科目（其他應收款等），以後4個月再依次分攤

Ⅷ 關於貸款減值的帳務處理，以一例說明

我的理解是：存貨、應收帳款發生跌價准備和壞賬准備之所以這樣計提減值損失，是因為它們用的是賬面余額確認的減值（所謂賬面余額是沒有扣除減值的金額，賬面價值=賬面余額-壞賬准備），而貸款確認減值時用的是攤余成本，也就是我們說的賬面價值，因此，現在確認的這30萬元減值損失是新增的，而不是累計的。這個是我的個人理解，有錯誤的地方，請幫我修正。謝謝

Ⅸ 企業支付給銀行利率掉期損失，如何開票

利率掉期，指兩個主體之間簽訂一份協議，約定一方與另一方在規定時期內的一系列時點上按照事先敲定的規則交換一筆借款，本金相同，只不過一方提供浮動利率，另一方提供的則是固定利率。利率的大小也是按事先約定的規則進行，固定利率訂約之時就可以知曉，而浮動利率通常要基於一些有權威性的國際金融市場上的浮動利率進行計算，如LIBOR（倫敦銀行間同業拆借利率），或SHIBOR（上海……），在其基礎上再加上或減去一個值等等方法可以確定當期的浮動利率。

Ⅹ 銀行利率的利率掉期

利率掉期，指兩個主體之間簽訂一份協議，約定一方與另一方在規定時期內的一系列時點上按照事先敲定的規則交換一筆借款，本金相同，只不過一方提供浮動利率，另一方提供的則是固定利率。利率的大小也是按事先約定的規則進行，固定利率訂約之時就可以知曉，而浮動利率通常要基於一些有權威性的國際金融市場上的浮動利率進行計算，如LIBOR(倫敦銀行間同業拆借利率)，或SHIBOR(上海……)，在其基礎上再加上或減去一個值等等方法可以確定當期的浮動利率最初出現，很大程度上是因為協議雙方在市場上融資(尤其是向銀行借款)時，自身借入浮動利率的成本與借入固定利率的成本不同，於是可以結成對子，各自借入自己更擅長的那種利率，從而實現雙贏，都降低了融資成本。之後，或者說現在，人們經常將它作為一個避險工具，市場之大，有人認為利率將會下行，浮動利率好；其他人或可能認為固定利率更劃算，此時，很容易找到一個與你預期不同的人做交易對手，從而雙方得到了想要的結果。此時，銀行常常充當中介，與不同人簽立掉期協議，再來平衡。中國第一筆公布的利率掉期，發生在招行與花旗之間房地美和房利美的業務主要是負責從各商業銀行購買住房抵押貸款，只見具體的財務操作或許會用到，這個是實務問題，提的不多。其實掌握了利率掉期的含義之後，若是真的遇到房地美和房利美的業務分析中有掉期問題，應該也可以理解了。掉期只是一個工具，與所有金融衍生品一樣，都說是用來管理風險的，真正導致危機的原因是人的濫用與貪婪，還有整個系統的特徵所決定的脆弱性用途(一)規避利率風險：讓使用者對已有的債務， 有機會利用利率掉期交易進行重新組合，例如預期利率下跌時，可將固定利率形態的債務，換成浮動利率，當利率下降時，債務成本降低。若預期利率上漲時，則反向操作，從而規避利率風險。(二)增加資產收益：利率掉期交易並不僅局限於負債方面利息支出的交換，同樣的，在資產方面也可有所運用。一般資產持有者可以在預期利率下跌時，轉換資產為固定利率形態，或在預期利率上漲時，轉換其資產為浮動利率形態。(三)靈活資產負債管理：當欲改變資產或負債類型組合，以配合投資組合管理或對利率未來動向進行鎖定時，可以利用利率掉期交易調整，而無須賣出資產或償還債務。浮動利率資產可以與浮動利率負債相配合，固定利率資產可以與固定利率負債相配合。某外貿公司4月1日有一筆5年期，浮動利率計息的美元負債，本金為美元1000萬，利率為計息日當天國際市場公布LIBOR+1%，每半年付息一次，4月1日借款利率為3.33%，公司預測目前美元利率已經見底，未來利率有上揚的風險，為規避此風險即與民生銀行進行利率掉期交易，銀行支付給公司以LIBOR+1%的浮動利率利息，與客戶的原借款利率條件完全一致，以讓公司支付應付負債的利息，而公司支付銀行固定利率6.6%，如此一來，公司便可規避利率上升的風險。