外匯合並編制報表

⑴ 合並方編制合並報表外還編制自己的報表嗎

母公司編制自己的個別報表。

母公司同時編制企業的合並報表

⑵ 如何選擇合並外幣報表折算方法

第一種目的的外幣報表折算的要求比較簡單，它只要求通過折算改變原報表特定的表述形式，而以合並會計報表為目的的外幣報表折算就要復雜得多，它要考慮不同性質企業的折算要求。

⑶ 合並報表有哪些編制方法

一、合並報表編制時需明確的幾點思路
所謂合並會計報表，從法律角度來看，控股合並後的控股企業與被控股企業仍然是相互獨立的法律實體；但從經濟角度來看，他們實際上形成了一個統一的經濟實體。為了綜合、全面地反映這一統一的經濟實體的經營成果、財務狀況以及資金流轉情況，需要由控股企業根據兩個企業的情況編制一套會計報表，即合並會計報表。
1、合並報表的整體觀
合並報表的會計主體是經濟意義上的主體，而不是法律意義上的主體，反映的內容是母公司和子公司所組成的企業集團整體的財務狀況和經營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體。
2、合並報表的全局信息
合並報表是由企業集團對其他企業有控制權的控股公司或母公司編制，並不是企業集團中所有企業都必須編制合並會計報表，更不是社會上所有企業都需要編制合並會計報表。
母公司是否要與子公司進行財務報表的合並，除了是一個法律問題之外，更是一個會計事實認定和會計政策選擇的問題，它只與公司會計信息的完整性有關，而與其純粹的會計信息真實性無關。
3、合並報表的逆向思維
合並報表是以個別會計報表為編制基礎，個別會計報表則是從審核憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿，最後編制會計報表，合並報表的編製程序與個別會計報表不同，方法具有獨特性。
4、編制合並報表的重點與難點
由於集團企業經營多元化、股權關系復雜，給合並報表的編制增加了難度，如跨行業經營帶來的多行業會計合並如何組織，如何實現？集團多層級復雜的股權結構下如何准確地合並計算？多層級的集團企業如何有序地完成財務合並，並保持合並會計政策的一致性？在一個會計期間出現蠶食性收購與股權減持情況下，如何按會計准則對子公司利潤分段合並計算？不同的資本市場對股權投資核算與報告有不同的要求。例如國內要求採用權益法核算，香港則要求採用成本法核算，如何同時滿足兩個不同的報告要求？集團內部往來會計記錄因科目運用或記賬時間不一致導致不平情況下，如何完成合並計算等等。
二、合並范圍的確定
依據財會字（1995）11號《合並會計報表暫行規定》，列入合並范圍的是母公司擁有其過半數以上權益性資本，但持有不超過半數權益性資本而有以下情況的，也列入合並范圍：
·通過與其他投資者協議，持有半數以上表決權；
·根據章程，有控制權；
·有權任免董事會等權力機構的多數成員；
·在董事會等權力機構有半數以上投票權；
根據慣例一般認為，被投資公司高管層人員的任命權及實際任職情況，是判斷其對被投資公司是否具有控制權的重要標志。而對被投資企業控制權的認識，除了股權比例和高管層任命等重要標志外，對企業整個經營和財務活動基本要素的控制是最重要的。產品營銷、成本控制、資金運營、管理制度建立和會計方針確定等等，都是從本質上判斷公司控制權不可忽視的關鍵。
可以不列入合並范圍的：
·關、停、並、轉的子公司；
·宣告被破產清理整頓的子公司；
·宣告破產的子公司；
·准備近期出售而短期持有；
·非持續經營的所有者權益為負數的子公司。
依據財會字（1996）2號《關於合並會計報表合並范圍請示的復函》，下列情況也可不列入合並范圍：
以上比率均在10%以下時，根據重要性原則，也可以不納入合並范圍。
三、合並報表編制流程
1、主要資料：個別會計報表、母公司長期投資股權比例和余額、母公司本期的投資收益明細、關聯方往來賬余額、關聯方交易金額；
2、主要工具：利用Excel設計自動抵消和檢驗體系；
3、主要流程：
注意要點：
1.利潤表、利潤分配表、資產負債表應聯體作為合並底稿；
2.未分配利潤：關於「未分配利潤」的抵消，都是針對「利潤分配表」中的科目進行；
3.抵消分錄：應該針對不同的投資單位和不同抵消內容分別作獨立抵消分錄，再匯總過入合並底稿。
四、全面合並法下幾種合並抵消分錄類型
權益類抵消
借：實收資本（股本） 借：應付債券
盈餘公積 貸：長期債權投資
未分配利潤
貸：長期股權投資
少數股東權益
合並價差（或借方）
收益類抵消
借：投資收益 借：投資收益
少數股東收益 貸：財務費用（在建工程）
年初未分配利潤
貸：提取盈餘公積
應付利潤（股利）
未分配利潤
按母公司股比重新確認子公司盈餘公積
借：年初未分配利潤
提取盈餘公積
貸：盈餘公積
合並范圍關聯方往來余額抵消
一般要求關聯方之間的往來款中，雙方已經核對明確的款項通過「內部往來」會計科目核算；還未明確的就先掛在應收或應付款科目，待雙方明確後再轉入「內部往來」科目。
一般如「應收賬款」、「應付賬款」等科目的抵消就相對比較簡單，依據往來單位借貸相抵就可以了。
合並范圍關聯方交易抵消
交易業務類型：產品銷售、勞務提供、固定資產銷售、無形資產銷售等。
上述業務類型最終都可分解為以下四種情況：
1.本年交易本年售出
借： 主營業務收入 .……內部交易價格
貸： 主營業務成本……內部交易價格
2.本年交易本年庫存
借： 主營業務收入 .……內部交易價格
貸： 存貨 .…… 內部交易毛利額
主營業務成本……內部交易價格x（1-內部交易毛利率）
3.上年交易本年售出
借： 年初未分配利潤
貸： 主營業務成本……內部交易毛利額
4.上年交易本年庫存
借： 年初未分配利潤
貸： 存貨……內部交易毛利額
五、介紹比例合並法
全面合並法與比例合並法的區別：
對內部交易及未實現利潤的抵消不同：比例合並法，對內部交易銷售額及銷售成本、未實現利潤都按合營者擁有的權益比例進行抵消，合營者的未抵消部分可劃歸其他合營者在合並報表中確認；全面合並法則是採用全額抵消。
六、合並報表的主要檢驗方式
1、 內部往來余額借貸方的明細合計應與會計報表「內部 往來借項、內部往來貸項」的科目余額相等；
2、 母公司凈資產與合並凈資產；
3、 合並資產負債表長期股權投資余額分析；
4、 合並利潤表投資收益科目金額分析；
5、 合並資產負債表內部往來科目余額分析。
合並會計報表一直是世界各國公認的會計領域的一大難題，中外會計學者對合並會計報表中有些問題的認識始終存在爭論。隨著改革的深入和市場經濟的建立和發展，集團化現象越來越普遍，以合並會計報表綜合反映企業集團的財務狀況和經營成果的需要越發迫切。
作為財務人員，很清楚合並會計報表的理論和實務領域存在著巨大的差異，會計系統是從它所服務的外界環境中逐漸形成和不斷演進，並且反映它所服務的環境。會計信息失真及利潤操縱是當前我國面臨的一大難題，尤其是對上市公司，它直接動搖了人們對會計信息的信任，干擾資本市場的正常運行，導致了國有資產的流失。因此，在借鑒國外研究成果的同時，以提高會計信息的可靠性、防止利潤操縱應作為我國合並會計報表改進的出發點，這也是本人從事報表合並工作多年的一點期許。

⑷ 如何真實編制合並報表

編制合並會計報表要求：1、檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏；2、抵消企業集團內部交易的未實現損益；3、抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積；4、抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數；5、抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益；6、將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷；7、若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益；8、抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據事並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數氖傳遞、數據計算公式等自動完成事並會計報表工作。軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠能某些報表項目進行必要的抵銷處理。
總之，編制合並會計報表一般有兩種理論可供遵循，即母公司理論和實體理論；有兩種方法可供選擇，即購買法和權益結合法。

⑸ 如何編制合並報表

分析如下：

合並報表要有四項：

① 本期銷售額抵銷：

借：主營業務收入（本期銷售額=購貨方不含稅購貨金額）

貸：主營業務成本

② 本期購進但本期未銷出的部分，屬於本期未實現利潤，予以抵銷

借：主營業務成本（本期未實現利潤=本期銷售額*利潤率*未售出比率）

貸：存貨

③ 上期購進，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利潤（上期銷售額*上期利潤率*上期未售出比率）

貸：存貨

④ 上期購進，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利潤

貸：主營業務成本

(5)外匯合並編制報表擴展閱讀：

編制合並報表的程序一般包括：

（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。

（3）抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈餘公積、法定公益金和任意盈餘公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數。

（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，並將兩者的差額確認為合並價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。

（6）將合並價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合並資產負債表中的「」長期投資「」薦下。

（7）若有少數股權，在合並工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司凈利潤，應相應增加少數股東權益。

（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟體根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。軟體能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。

⑹ 合並報表編制有哪兩種方法

合並報表分以下兩種：

• 合並區域報表

• 合並頁面報表

在報表瀏覽器中合並區域報表，實現方法十分的簡單，可以使用 SectionDocument 下的PagesCollection對象用於獲取和添加其他報表的頁面到當前報表，添加之後既可以導出多個報表模板到同一文件，即完成了報表控制項的合並。詳細的步驟，可以參考下面的博客

http://blog.gcpowertools.com.cn/post/merge-multiple-pagereports.aspx

⑺ 合並報表時，對子公司個別報表中的外幣報表折算差額如何處理

外幣報表折算差額會計分錄:外幣報表折算差額會計處理大致有兩種方法:

(1)遞延處理.

在遞延法下,將折算差額列入所有者權益,並單列項目反映.遞延處理有利於保持會計報表有關項目原有的比例關系,便於進行財務比率分析.

(2)計入當期損益.

將折算差額計入損益,列入利潤表.這樣做的優點是能真實反映企業所承受的匯率風險,但是將未實現的損益記入當期損益,有可能引起對會計報表的誤解.

除以上兩種方法外,還有一些方法,比如:將折算差額借方發生額,即折算損失,記入損益;將折算差額貸方發生額,即折算收益,加入遞延,記入所有者權益.

採用現行匯率法(我國),外幣報表折算差額作遞延處理;採用時態法時,外幣報表折算差額列為當期損益。也稱外幣報表折算差額.當企業的子公司、合營企業、聯營企業和分支機構的記賬本位幣不同於企業的記賬本位幣時,在將企業的境外經營通過合並報表、權益法核算等納入到企業的財務報表中時,需要將企業境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映。

由於資產負債表不同項目採用的折算匯率不同,在折算過程中會產生差額,在合並資產負債中所有者權益項目下單獨作為"外幣報表折算差額"項目列示.而每年折算差額的變動則構成其他綜合收益,在綜合收益表中列示。

(7)外匯合並編制報表擴展閱讀

外幣報表折算是對會計報表的一種處理，處理的是以外幣為幣種的報表，處理的目的是將其轉化為以記賬本位幣或要求幣種的報表。進行外幣折算的目的主要有兩個：

第一個是單純的轉化成特定幣種的報表。會計報表是給有需要的進行閱讀的，既包括企業的領導人員、企業的員工、政府、投資者、銀行、以及其他的利益相關者。

閱讀人群可能來自不同國家，語種不一樣，因此閱讀會計報表的習慣也就不一樣，為了方便需要的人閱讀，而將財務報表轉化成閱讀人需要的幣種，這只是一種單純的幣種轉換，這種方法並不會產生折算差額。

第二個是合並財務報表需要先折算外幣報表。一般而說，跨國公司的總公司會設立在一個大城市，而在其他城市甚至是二線的成立會設立很多的分公司。

跨國公司在計算其資產負債情況時，需要將各個子公司的報表進行合並，這時就需要先進行財務報表的折算，以滿足母公司的計算需要。這種情況下進行的折算，會打破原先各個子公司已經平衡的資產負債表，因此會產生一個差額，這個差額就是外幣報表的折算差額。

⑻ 請教合並報表如何編制

⑼ 子公司受外匯管制還編合並報表嗎

當然要編。新准則的要求，但是要在附註中註明子公司受外匯管制