2015年上市公司財務造假案例

A. 財務造假157億元，德國電子支付巨頭「猝死」是怎麼回事

德國電子支付巨頭Wirecard今年的境遇或許可以為「童話破滅」做一個完美的詮釋，今年6月，接受審計的Wirecard被發現19億歐元（約合157億元人民幣）現金余額下落不明，最終公司承認這19億歐元根本不存在，而其高管的亡命更是讓人感覺彷彿小說情節走進了現實。

今年6月，Wirecard被曝出財務丑聞，安永會計師事務所稱無法核實該公司存放在菲律賓銀行中的19億歐元現金，兩家菲律賓的銀行隨後聲明稱該公司並不在其客戶名單中，Wirecard提供的兩家銀行相關文件和憑證均系偽造。此後，Wirecard不得不宣布下落不明的這19億歐元現金余額根本不存在。

僅僅一周後的6月25日，Wirecard向法院申請破產，更被曝出欠下近40億美元債務，公司的股價一周跌去97%，包括CEO和COO在內的公司高管離職。

慕尼黑國家檢察官辦公室發言人稱，Wirecard前高管涉嫌與他人合謀，通過偽造業務來誇大公司收入，造成了該公司頗具財務實力的假象，也使其成功融資32億歐元（約合264億元人民幣），是一起「商業團伙欺詐」行為。

在丑聞曝光後，Wirecard創辦人、總裁布勞恩（MarkusBraun）引咎辭職並自首，兩次被逮捕，目前正接受司法調查。德國聯邦刑事犯罪調查局稱有新證據表明，從2015年開始，包括前首席財務官萊伊(BurkhardLey)在內的幾名高管從第三方供應商那裡獲得了收入，使公司實際虧損的業務在財務報表上看起來盈利。

其他被拘留的公司高管還包括最近被停職的會計主管埃爾法（StephanvonErffa），以及在迪拜負責中東信用卡系統的貝倫豪斯（OliverBellenhaus），後者本月早些時候從迪拜回國自首後被捕。檢察官懷疑這些高管合謀欺詐、虛假陳述和操縱市場。

但經歷最傳奇的還是Wirecard前首席運營官兼亞洲業務主管馬薩勒克（JanMarsalek），他自6月底以來至今行蹤成謎，並引發了一場國際搜索。據悉，馬薩勒克警惕性極高，在德國方面的拘留令還未批准之前就已出逃。

當前，國際刑警組織已提高對馬薩勒克的通緝等級至最高的紅色，德國聯邦刑事警察局也正式在其網站、電視和社交媒體上發布海報及照片，呼籲公眾繼續幫助追蹤馬薩勒克的行蹤，一場轟轟烈烈的國際大搜索正持續展開中。

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Wirecard的輝煌發家史

Wirecard於1999年成立，2006年年底推出互聯網支付服務，允許用戶通過在線注冊Wirecard賬戶來開戶。注冊用戶可以利用Wirecard服務來進行現金、銀行卡支付、轉賬付款，電匯及本地匯款等各種支付活動。

在亞洲電子支付興起後，Wirecard首席執行官馬庫斯·布勞恩（MarkusBraun）發現商機，大舉進軍亞洲，先後在迪拜、新加坡和菲律賓等地設立了子公司。這三家子公司為Wirecard貢獻了超過八成的利潤。

2018年，Wirecard取代了德國商業銀行，加入了德國DAX30指數。此後，該公司在巔峰時市值一度達到240億歐元（約合1977億元人民幣）。去年4月，Wirecard還得到了孫正義的日本軟銀集團提供的10億美元（約合69億元人民幣）投資，以幫助其進入韓國、日本市場。

去年9月，德國總理默克爾訪華時，也曾向業界推薦過這家支付公司。當時，在中國新一輪金融業對外開放的前景下，Wirecard曾被認為最有可能成為首家進入中國支付清算業的德國公司。隨後在去年10月，Wirecard便公告稱以至多8070萬美元（約合5.58億元人民幣）的價格入股收購商銀信支付服務有限責任公司（下稱「商銀信」）所有股份，交易後持有商銀信的80%股份，並在兩年後以期權認購剩餘的20%。

不過，今年4月30日，商銀信已收到中國央行的巨額罰單，因挪用備付金、擅自中止支付業務等16項違法行為被央行罰沒合計1.16億元，是中國支付行業迄今為止收到的最高額罰單。天眼查信息顯示，Wirecard目前仍對商銀信擁有9.36%的股權。商銀信公司則因違反財產報告制度在6月2日被最高人民法院公示為失信公司，公司及其創始人林耀被法院限制高消費。

B. 十年前造假舊賬被翻出，中信國安違規細節曝光，哪些信息值得關注

中信國安，000839，公司全稱是“中信國安信息產業股份有限公司”，這家上市公司沒有直接的實際控制人，但是大股東具有一定國企背景。中信國安最終的控制層面股東是中信集團。

對於證監會擬作出的行政處罰，中信國安並未表示是否會採取相關救濟措施，但稱公司及相關人員如進行陳述、申辯和聽證，公司將根據事項進展情況及時履行信息披露義務。

C. 2015至2019年有哪些上市公司進行了財務造假，請把具體案列描述並分析一下

具體可以上巨潮資訊網上查詢。一般每個上市公司有會計差錯，會計更正等事項，都會在上面公布的可以下載。

D. 罕見！這家上市公司連續7年財務造假，為何10年間不曾被發現

原因如下：1、審計師喪失職業道德視而不見甚至合謀造假；2、審計程序教條化、程式化；3、制度存在缺陷和漏洞。

上述違法事實，有青海中信國安提供的2009年預售策略會議紀要、預售合同、客戶方提供的結算函、青海中信國安銷售部公路運輸客戶資料流水賬、中信國安及青海中信國安出具的情況說明、青海中信國安提供的明細賬、相關人員詢問筆錄等證據證明。根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，證監會將分別給予處罰。

E. 2015年的會計造假案論文有哪些

造假是由多方面原因造成的，而治假也應當採用多種對策進行綜合治理。
1．以法治假，規范性防範
以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會計法》為防假、治假提供了有力的法律武器。
2．抓原始憑證，從源頭上防止造假
原始憑證是經濟業務事項發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務事項發生或完成情況的書證明。在經濟活動中，非法取得或填制、偽造或變造原始憑證以騙取收入，會計人員依據不真實的原始憑證進行核算，結果導致一系列的會計信息失真。因此，治理造假，應從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》、《會計基礎工作規范》的要求填制原始憑證，對發生的經濟業務事項，必須填制或取得原始憑證並及時送交會計機構，而會計機構、會計人員按國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，其中對於完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；對於真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，並向單位負責人報告；對於真實、合法、合理但內容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開後，再辦理正式會計手續。
3．建立和完善內部控制體系
內部控制體系是指各級管理部門在內部產生相互制約、相互聯系的基礎上，採取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，並進行規范化、標准化和制度化，而形成的一整套嚴密的控制體系。它的主要內容有：(1)組織機構控制；(2)職務分離控制；(3)授權批准控制；(4)人員素質控制：(5)信息質量控制(6)財產安全控制；(7)業務程序控制；(8)目標控制；(9)執行控制；(1)憑證控制，也稱手續控制；(11)紀律控制；(12)內部審計控制。它的功能有：(1)及時發現、糾正可能出現的偏差，防範財務造假，避免把潛在的危機轉變為現實的損失；(2)能使憑證有效、記錄完整、正確，稽核有力；能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀行為。
內部控制系統是遏止做假的重要工具，是實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段。
4．強化會計監督
會計監督是指對會計核算和管理工作進行連續、系統、全面的監控和經常性的檢查，便於及時發現並糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效的運行。會計監督分為單位內部監督和單位外部監督。會計監督是會計的基本職能之一，是我國社會主義經濟監督體系的重要組成部分，第一，它是對會計核算所反映的單位內部的經濟活動進行監督和控制，以保證其合法性、合規性和有效性；第二，是對會計核算和管理工作本身進行監督和控制，以保證會計核算過程和結果的真實性、合法性和准確性。隨著改革開放的深入，企業擁有了更廣泛、更全面的自主權。權力沒有監督和制約就會產生腐敗，權力越大，就更需要制約，理財權力越大，就更需要計監督。因此，強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中，出現的造假現象的有力挑戰，也是防止和發現會計造假的有力措施。同時，它對健全會計基礎工作，規范會計工作秩序，提高會計核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
5．加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質
提高會計人員的法律意識和思想道德品質，建立一套系統的職業道德規范，完善會計人員從業資格制度並加強會計人員的繼續教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質，積累經驗，更新知識。嚴格履行法定責任，忠於職守，堅持原則，堅決不做假賬。