金融机构开具的增值税专票

⑴ 金融服务费发票可以抵扣吗

金融服务费发票不能抵扣。
银行手续费可以开具增值税专用发票，但并非所有手续费都能抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等支付给贷款方的费用，其进项税额是不允许抵扣的。然而，银行开户时交纳的手续费属于直接收费金融服务，可以开具增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。而票据贴现服务是不允许抵扣进项税额的，因为只有同时用于一般计税方法和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的项目的进项税额，才能全额抵扣。
金融服务费的税务处理：
1、金融服务费的定义：金融服务费通常指的是金融机构为提供贷款、理财、保险等服务所收取的费用；
2、发票开具：金融机构在收取服务费时，会根据规定开具相应的发票或收据，作为交易凭证；
3、抵扣规则：在税法规定中，金融服务费发票通常不属于可以用于增值税抵扣的范畴；
4、税务申报：企业在进行税务申报时，需要按照税法规定正确处理金融服务费用，确保申报的准确性；
5、税务筹划：企业在进行财务管理和税务筹划时，应考虑金融服务费用的税务处理方式，以合理规避税务风险。
综上所述，金融服务费发票不能抵扣，而银行手续费可以开具增值税专用发票，但并非所有手续费都能抵扣进项税额。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条
金融保险业增值税的计税依据为销售服务、无形资产、不动产的价款和价外费用的合计额。金融保险业增值税的计税依据中不包括增值税税额。金融保险业增值税的纳税义务发生时间，按照国务院财政部门的规定执行。金融保险业增值税的扣除项目，按照国务院财政部门的规定执行。

⑵ 取得银行开具的直接收费金融服务可以开具增值税专用发票吗

可以的。

银行收取的账户管理费、转账手续费、网银服务费等，都可以开专具“直接金融服务”的属增值税专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

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一般情况下，企业刚开始领用的发票数量是25张，若不够用，可申请增量或增版。

增量：适用于金额不高，但是开票量大的公司，如：小商铺。

增版：适用于客单价高的企业，这类企业的特点是金额大，但开票量相对较小。

一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。

（一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

（二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数

据及其他有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。

⑶ 银行开具的贷款利息增值税专用发票可以抵扣吗

银行开具的贷款利息增值税专用发票，不得抵扣。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

银行开户交纳的手续费、账户管理费等与贷款服务无关的费用，根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

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“购进的贷款服务”不得从销项税额中抵扣，并同时规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

这意味着，企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，且这部分的税额无法做进项抵扣。

对于资本密集型的行业（如金融投资、房地产等），企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用通常是巨额的，若贷款利息所产生的增值税由买方企业来负担，但企业却无法进项抵扣，无疑会增加企业流转税负，客观上要求企业需要寻求其他融资方式来降低资金的使用成本，从某种意义上说，会推动企业融资方式的改革。