农村金融机构简易征收

『壹』 请问银行分支机构申报增值税为什么要申报到简易征收-预征栏次中

一是按照财税[2016]36号文件规定纳税期限为一个季度的金融企业（具体包括银行、财务公司、信托投资公司、信用社），税款入库级次为纯省级，由总机构按季度汇总计算应纳税额，分配税款至各地总分支机构申报缴纳入库。
二是除上述第一项之外的金融保险企业，税款入库级次为纯省级，建议按照财税[2013]74号文规定的“各地分支机构按月按预征率预缴、总机构按季汇总申报纳税”方式操作，预征率由各省局商财政厅确定。
三是除金融保险之外的其他企业（如餐饮连锁企业等），入库级次为地方级，纳税期限为一个月，由总机构按月汇总计算应纳税额，分配税款至各地总分支机构申报缴纳入库。

『贰』 金融服务业适用增值税的适用税率是多少

一、一般纳税人的金融服务业适用税率为6%;

二、小规模纳税人的金融服务业适内用税率为3%。

营改增容后，对从事“金融服务”税目范围的单位和个人征收增值税，只是在部分特定的税收优惠上(如同业往来免征增值税)，由于需对免税主体、业务等作出限定，仍然在《试点过渡政策》和其他文件中，明确了金融机构的范围。但这不影响金融业增值税主要作为行为税的特征。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人适用税率为6%;小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务，征收率为3%。

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

『叁』 县级行金融业增值税可以简单征收法吗

农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

『肆』 哪些应税服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
（1）公共交通运输服务；
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)；
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；
（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；
（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；
（6）以清包工方式提供的建筑服务；
（7）为甲供工程提供的建筑服务；
（8）为建筑工程老项目提供的建筑服务；
（9）销售其2016年4月30日前取得的不动产；
（10）销售自行开发的房地产老项目；
（11）出租其2016年4月30日前取得的不动产；
（12）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
（13）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
一般纳税人选择适用简易计税方法计税，需要到主管国税机关备案。

『伍』 对中国农业银行提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入是否可以适用简易计税

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)文件规定:“四、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《过渡政策的规定》第一条第(十九)项规定的免征增值税的农户小额贷款。
农户，是指《过渡政策的规定》第一条第(十九)项所称的农户。
农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。
五、本通知自2016年5月1日起执行。”

『陆』 营改增后金融企业还是简易征收吗

根据36号文规定：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。
（1）公共交通运输服务
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
（2）动漫企业开发动漫产品
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（9）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
风险提示
1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
4.适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目，除明文规定不得对外开具增值税专用发票外，可以开具增值税专用发票。

『柒』 一般纳税人简易征收和非简易征收怎么办

一般纳税人简易征收依照 3%征收率计算缴纳增值税；

非简易征收就是按进销项的方法核算增值税应纳税额。

『捌』 农信社按3%缴纳增值税，那么哪些费用可以抵扣

农信社按3%缴纳增值税，实行简易征的，那么任何费用都是不可以抵扣了。
农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

『玖』 增值税简易计税征收率有几种

增值税简易计税征收率有5种。

（一）按征收率3%计税的情形。

1.药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。

2.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，以本地区试点实施之日（含）前购进或者自制的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法，按3%的征收率计税。

3.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按简易计税方法，依3%的征收率计税。

（二）有下列情形的，按照4%征收率减半征收增值税。

1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，销售本地区试点实施之日（含）以前购进或者自制的，自己使用过的固定资产（根据财务会计制度已经计提折旧，下同）。

2.原增值税纳税人，购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后，销售自己使用过的固定资产。

3.按简易办法征收增值税的原增值税一般纳税人，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4.适用一般计税方法的原增值税一般纳税人，销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

5.原增值税一般纳税人销售自己使用过的，属于2009年1月1日增值税转型改革或本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产。

（三）按征收率4%计税的情形。

1.寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）；可自行开具增值税专用发票。

2.典当业销售死当物品；可自行开具增值税专用发票。

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

4.拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。

（四）销售下列货物的行为可选择按6%的征收率计税。

1.县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。

2.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织（自产）制成的生物制品。

5.自产的自来水。

6.自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

7.自来水公司销售购进的自来水；其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款不得抵扣。

8.单采血浆站销售非临床用人体血液。

以上第一种~第七种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。

（五）简易计税方法的相关规定。

应纳税额＝销售额×征收率；销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

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