控股股东无偿划拨股份给全资子公司

Ⅰ 请教：母子公司之间资产划拨如何处理

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料，其中，相关资料具体如下：

1、股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；

2、交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；

3、被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；

4、交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料）；

5、交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）；

6、12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。

Ⅱ 控股总公司的股东，对控股子公司有哪些权利

子公司是与母公司相对应的法律概念。母公司是指拥有另一公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一公司实行实际控制的公司。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任，这是子公司与分公司的重要区别。
1、子公司受母公司的实际控制。所谓实际控制是指母公司对子公司的一切重大事项拥有实际上的决定权，其中尤为重要的是能够决定子公司董事会的组成。在未经他人同意的情况下，母公司自己就可以通过行使权力而任命董事会的多名董事。某些信托机构虽然拥有公司的大量股份，但并不参与对公司事务的实际控制，因而不属于母公司。
2、母公司与子公司之间的控制关系是基于股权的占有或控制协议。根据股东会多数表决原则，拥有股份越多，越能够取得对公司事务的决定权。因此，一个公司如果拥有了另一公司50％以上的股份，就必然能够对该公司实行控制。但实际上由于股份的分散，只要拥有一定比例以上的股份，就能够获股东会表决权的多数，即可取得控制的地位。除股份控制方式之外，通过订立某些特殊契约或协议而使某一公司处于另一公司的支配之下，也可以形成母公司、子公司的关系。
3、母公司、子公司各为独立的法人。虽然子公司处于受母公司实际控制的地位，许多方面都要受到母公司的管理，有的甚至类似母公司的分支机构，但法律上，子公司仍是具有法人地位的独立公司企业，它有自己的公司名称和公司章程，并以自己的名义进行经营活动，其财产与母公司的财产彼此独立，各有自己的资产负债表。在财产责任上，子公司和母公司也各以自己所有财产为限承担各自的财产责任，互不连带。
通过持有其他公司一定比例以上的股份而对其实行控制的公司，又称控股公司。母公司与控股公司是可以通用的两个概念，子公司也可以通过控制其他公司一定比例以上的股份而成为控股公司，被控股的公司成为孙公司。母公司通过控制众多的子公司、孙公司而成为庞大的公司集团。母公司只要通过较少的资本就可以利用子公司的资本购买别的公司，组建起金字塔型的公司集团模式。
（三）不同
《公司法》规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。 子公司与分公司的区别具体为：
（1）子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。
（2）母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。
（3）承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。
（四）税收角度的衡量
子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司？这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于纳税优惠的组织形式，正是达到这一目标的重要途径之一。
世界各国（包括我国）对子公司和分公司在税收待遇等方面有着许多不同的规定，这就为企业或跨国公司设立附属企业的组织形式提供了选择空间。一般来说，设立子公司有如下好处：
1．在东道国同样只负有有限的债务责任（有时需要母公司担保）；
2.子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况；
3.子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东道国给其居民公司提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司由于是作为企业的组成部分之一派住国外，东道国大多不愿为其提供更多的优惠；
4.东道国运用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；
5.子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益。
6.许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。
对设立分公司规定的好处一般有：
1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；
2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省；
3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；
4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；
5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。
上述可见，子公司和分公司的税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划。但总体上看两种组织形式最重要的区别在于：
子公司是独立的法人实体，在设立国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其它公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，只承担有限的纳税义务。分公司发生的利润与亏损要与总公司合并计算，即“合并报表”。我国税法也规定，公司的下属分支机构缴纳所得都有两种形式：一是独立申报纳税；一是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质--是否为企业所得税独立的纳税义务人。
这里必须指出，境外分公司与总公司利润合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，往往照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。而设立在境内分公司则不存在这个问题，对这一点企业在税筹划时应加以关注。
公司企业在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢？
开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司，因与总公司“合并报表”冲减总公司的利润后，可以减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设的不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受未分配利润递延纳税的好处。除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在企业的经营、运作过程中，随着整个集团或下属企业的业务发展，盈亏情况的变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼并等方式，对下属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能校股东占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。
例如某公司在经营初期，下属分支机构出现亏损，分公司亏损可与总公司合并计算，于是公司总部开始时选择了建立分公司的组织形式。经营几年后，分公司转亏为盈，为了享受税收递延的好处，决定把分公司的生产经营业务逐步转移
到另一家子公司去，或者干脆把分公司兼并到子公司中去，如果是整个分公司转移给子公司，那就必须考虑：
① 是否要缴纳财产转移税，有没有税收优惠的规定？
② 全面衡量子公司有哪些好处和坏处，尤其是税收总负担的比较；
③ 假定产权转移没有多大好处，而子公司的生产规模需要扩大，是否可以采取把分公司的资产所有权不转移，只是粗凭给子公司使用；
④ 存货也可以采取委托代销的方式，这样在受托方未销售之前可以不缴税；
⑤ 要特别了解一下，居住国与收入来源国对分公司与子公司亏损结转抵补的税收待遇。假定分公司的亏损可冲抵总公司的利润，在分公司未转亏为盈时，不宜转移为子公司。

Ⅲ 国有控股企业以股权增资全资子公司，增资以后不涉及控制权的变化，能否无偿划转，流程怎么做，如不能怎么做

变更注册资本流程：
（1）公司注册法定代表人签署的《公司变更登记申请书》（公司加盖公章）；
（2）《企业（公司）申请登记委托书》（公司加盖公章），应标明具体委托事项和被委托人的权限； （3）有限责任上海公司注册提交股东会决议，内容应包括：增加／减少注册资本的数额、各股东具体承担的增加／减少注册资本的数额和出资方式，修改章程相关条款；由股东盖章或签字（自然人股东）； （4）公司章程修正案； 以实物、工业产权、非专利技术和土地使用权出资的，应当就实物、工业产权、非专利技术和土地使用权所有权转移的方式、期限在章程中做出明确的规定。 有限责任公司章程修正案由股东盖章或签字（自然人股东）；
（5）验资报告；
（6）法律、行政法规规定公司办理变更注册资本必须报经有关部门批准的，提交有关部门的批准文件； （7）注册公司减少注册资本的，提交在报刊刊登的减资公告（三次）和载明清算结果及债权债务处理方案的股东会决议；
（8）上海注册公司营业执照正、副本原件；
（9）组织机构代码证正、副本原件及IC卡；
（10）税务登记证正、副本原件；
（11）开户许可证原件；
（12）相关部门需要提供的其他材料。
注：提交复印件的，均应由注册上海公司加盖公章并署明与原件一致；
有关部门的批准文件在提交复印件的同时应出示原件。

Ⅳ 母公司成立全资子公司，并把母公司名下的土地无偿过户到子公司下，相关的税收是什么数额是多少

一、你们公司要成立全资子公司，首先必须符合《公司法》规定条件：有股东（出资人）、注册资金、公司章程、验资报告、经营范围、经营地址、法人身份证等，向当地工商提交办理公司申请，经批准并取得《企业法人营业执照》；其次持《企业法人营业执照》到当地技术监督部门申请并取《机构代码证》；再次持《企业法人营业执照》、《机构代码证》、法人身份证、财务人员会计证到当地地税部门办理税务登记。在办理这些证照中，验资报告是会计师事务所根据注册资金来收费的，会产生几千到几万元费用，其他的仅是一些工本费（目前有些地方工本费也不收了）。
二、在你们子公司产生收入前，是不会产生税收的。
三、你公司是以实物——土地，对子公司出资也不会产生税收的。
四、你公司以土地实物投资子公司，但子公司仅有土地，没有流动资金是无法运作的，所以必然要有人来出钱才行，出钱人自然就要占子公司股份了，占多少就得看土地评估后的价值与出资人所出钱多少来得出。

Ⅳ 同一控制下股东无偿划拨子公司固定资产给另一家子公司的账务处理以及涉税问题

借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产

借：营业外支出
贷：固定资产清理

固定资产的处置，必须通过“固定资产清理”科目进行核算的。

你的补充问题，你所想的是不可以的，那是不符合会计准则的规定的，如果不这样，那才是大问题了，税务不会不理不睬的。

Ⅵ 请问同一控制下的母公司将固定资产无偿划拨给子公司，子公司是否可以直接增加实收资本

既然是全资子公司，可以作为母公司对子公司增资处理，提问者的会计处理就是这个思路，没问题。

Ⅶ 同一控制下国有企业子公司之间无偿划转资产涉税问题

首先。A B是什么性质的公司？是设立的有限责任公司还是全民所有制的企业或是集体所有制的?
后两种比较麻烦.设计到转让资产需国滋委主导.

如果是有限公司. 那我一一为你解答

为什么要走资产无偿转让这种方式?如果设计到土地肯定会有契税4% 营业税5% 增值税可以平进平处 ，但B公司的年终财务报表如何反应？无偿获得的财产直接进入资本公积？？那交20%的所得税。

第二种方式。要看你这个利于发展是怎样个利于发展。国有企业的弊端是产权不清，责权不明。要揣摩你们领导的意图，如果为了发展是为了通过理顺产权关系，完善企业法人治理结构，健全激励与约束的现在企业，从而目的是产权多元化，使股东、职工、经营者达到发展的协调与统一。那我更不建议采用第二种方式。 第二种方式从某种意义上来说直接将B（或者部分管理经营职能）变成了A的项目公司，好处是也许A的部分资产与B结合更能产生协同效应，但依然没有理顺产权的结构

所以你首先要弄清领导的意图，是为了管理的需要还是治理的需要？

最后我的建议。如果真转。建议以股权转让的形式转让全部资产。如果是部分把就以部分资产与B公司组建合资公司。再将以资产作为出资额的股本转让给B。

1。不收营业税
国税函[2002]165号：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税
财税[2002]191号现对股权转让的营业税问题通知如下：
（一）、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
（二）、对股权转让不征收营业税。
（三）、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。
2。不收增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
3.契税比较复杂了。需要看这块土地和你们公司的性质
如果是国企和集体企业，恭喜，被免了。
财税[2003]184号文件规定：
一、企业公司制改造
非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
二、企业股权重组 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业上地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股；将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
三、企业合并 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、企业分立
企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相问的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
五、企业出售
国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
六、企业关闭、破产
企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业上地、房屋权属，几妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

如果不是。。。那么sorry.涉及到土地是菲交不可了

Ⅷ 母公司资产无偿划拨给全资子公司后，母公司与形成资产相关的递延收益如何处理

母公司资产无偿划拨给全资子公司后，其资产所有权发生转移。母公司在资产清理的过程中与其资产相关的递延收益应一并清算，办理会计核算结转。

Ⅸ 我公司无偿划拨车辆给全资子公司，现在要参考40号文，做所得税免税，我想问母公司和子公司需要缴纳什么税

不能免税,可以开具增值税专用发票.
总公司和全资子公司作为关联企业,应视同独立企业之间的业务往来收取或者支付价款,费用.如果是总机构和分支机构之间可以无偿划拨资产,可作为内部处置资产,不确认收入.
因此,你公司和子公司应按照销售处置固定资产和购进固定资产分别记账,相应税费按规定提取,抵扣,没有特别之处.
个人意见,仅供参考.

Ⅹ 省国资委能否将一国企无偿划转给一国有控股公司（省国资委均为二者的出资人）

不能直接无偿划转。
因为国有控股公司还含有非国有股份，将国有资产直接无偿划转也就意味着非国有股份也无偿享受到了划入的国有资产，造成国有资产的流失。因而是禁止的。
如果国企要将资产转让给国有控股公司，需对国企资产进行评估，并以公开处置的方式（拍卖或招标），由国有控股公司竞争获得。