杠杆审计就是从一个较为简单

『壹』 审计学是什么

一、审计学

1、含义

审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审计发展规律，对经济活动进行有效监督的社会学科。审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践检验和证明了的，是客观事物本质及其规律的正确反映。审计理论必须用来指导审计实践，否则就成为脱离实际的理论。

2、产生

由于早期财务审计是以审查会计账目、报表为对象，故名之曰"听其会计"、"逆其会计"或"查账"。因而有人把审计纳入广义会计学的一个分支，即会计核算、会计分析和会计检查。因而认为审计对象就是会计，没有会计就没有审计，审计与会计是孪生兄弟。

审计学是在总结审计实践经验的基础上产生，并随着审计实践的发展而发展起来的。

3、体系

现代审计学科体系一般由理论审计学、应用审计学、审计技术学、历史审计学四个分学科组成。

（1）理论审计学，主要研究审计基本概念、原理和规律，以及对不同类项、不同国家的审计进行比较研究等。它包括审计学基础理论和比较审计等。

（2）审计学原理属于理论审计学的范畴，主要研究审计基本概念、原理、知识和规律，它对于整个审计学科研究具有指导意义。

（3）应用审计学，主要研究各类不同目标的审计和各个不同行业的审计以及审计法学。

（4）审计技术学，主要研究各种审计方式、技术、方法和手段及其应用。历史审计学，主要研究审计的产生、发展和兴衰存 亡的规律性。

二、审计学专业：

1、含义

审计学专业培养具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力，能在国家审计机关、部门及各单位内部的审计机构和社会审计组织从事审计工作以及在学校、研究单位从事教学和研究工作的德才兼备的高级专门人才。该专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。

2、培养目标

培养面向基层、面向管理一线、牢固掌握相应的专业知识和专业技能，具有扎实的财会、审计专业知识，熟练掌握企业会计手工和微机操作基本技能、审计技能，既有一定财会、审计理论水平，又有较强的动手能力的高级岗位技术人才 。

3、能力要求

1.系统地掌握审计基本理论、专业知识和操作技能；

2.掌握审计的定性和定量的分析方法；

3.熟悉国家有关法规和政策，了解国内外审计学科的现状和发展趋势；

4.能运用计算机处理有关会计和审计业务，尤其是具有较强的调查研究、综合分析和解决实际问题的能力，并有较强的外语和语言文字能力；

5.了解本学科的理论前沿和发展动态；

6.掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。

4、主要课程

微观经济学、宏观经济学、管理学原理、管理信息系统、经济法、税法、财务会计、成本会计、财务管理、内部控制审计、财务审计、管理审计、建设项目审计、计算机审计、法务会计等。

(1)杠杆审计就是从一个较为简单扩展阅读：

审计与会计的联系和区别：

1、联系

审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。

在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。中国古代有审计是“听其会计”之说，西方国家的“audit”一词也有“听审”的涵义。从审计的产生可以看出，审计和会计不是一回事，审计也不是从会计中派生出来的。检查会计资料只是审计的一种手段和方式。

2、区别

审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出地表现出来。这种区别主要表现在：

（1） 产生的基础不同

（2） 性质不同

（3） 对象不同方法和程序不同

（4） 职能不同

参考资料来源：网络-审计学 （一门具有综合性的应用科学）

参考资料来源：网络-审计学专业

『贰』 举一个实际审计案例

美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析 1,管理当局舞弊的动机客户进行舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊.以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因: (1)客户公司正面临财务困难. (2)客户管理当局面临完成财务计划的压力. (3)存货为资产负债表中的一个重大项目. (4)存在合同所限定的供货方面的压力. (5)客户公司企图得到用存贷担保的融资. (6)管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌,公司面临退市或被收购的风险等. 2,管理当局舞弊的机会并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序.事实上,对于有些公司,如那些规模很小,业务较简单的公司,要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的.但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加: (1)客户公司是一个制造企业,或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统. (2)客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业. (3)客户公司拥有众多的存货存放地点. 3,管理当局舞弊的迹象虚构资产会使公司的账户失去平衡.与以前的期间相比,销售成本会显得过低,而存货和利润将显得过高.当然,还可能会有其他的迹象.在评估存发高估风险的时候,注册会计师应回答以下问题,回答"是"越多,存货舞弊的风险就越高. (1)存货的增长是否快于销售收入的增长 (2)存货占总资产的百分比是否逐期增加 (3)存货周转率是否逐期下降 (4)运输成本所占存货成本的比重是否下降 (5)存货的增长是否快于总资产的增长 (6)销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降 (7)销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触 (8)是否存在用以增加存货余额的重大调整分录 (9)在一个会计期间结束后,是否发现过入存货账户的重要转回分录 四,对注册会计师行业的启示和教训存货项目由于其自身的复杂性早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象,同时也引起了注册会计师的特别关注.自从1938年美国著名的麦克森·罗宾斯药材公司审计案例发生后,美国注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一.然而,由于审计局限性的存在,注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高,依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头.法尔莫公司案就是一个很好的证明.所谓"魔高一尺,道高一丈",注册会计师只要不断地吸取昔日教训,努力完善审计技术,切实提高查处舞弊的能力,就必定能将存货审计失败的风险降至最低.那么,从法尔莫案件中我们能得到怎样的启示和教训呢 1,对舞弊的动机和机会予以充分关注. 由于舞弊存在被发现的风险以及道德方面的压力,也就是说舞弊亦有成本,所以在正常情况下,理性的人宁愿尊重客观事实.不过,一旦面临某种压力和诱惑,客户舞弊的冲动会变得强烈.法尔莫公司正是由于亏损的压力以及莫纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险,走上了造假的不归之路.可见,注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险. 2,重视分析性程序的应用. 鉴于盘点程序具有局限性,注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题.若想发现舞弊的蛛丝马迹,分析性程序不啻为一种十分有效的审计方法.这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析,有助于发现重大误差.如前文所述,由于存货造假会使有些项目出现异常,因而对存货与销售收入,总资产,运输成本等项目进行比例和趋势分析,并对那些异常的项目进行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,还可以将财务报表与报表附注,财务状况说明书,税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险. 3,重要性原则的恰当应用. 重要性原则是审计工作中一个重要原则,对于资产负债表中占有重要比例的项目,注册会计师必须特别予以关注,尤其对那些内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目,就不能采用一般的常规审计程序,而应实施特别的详查方法.对于法尔莫公司这样一个商业企业,存货应是极其重要的项目.注册会计师本应针对存发设计特别的抽查或详查程序,而事实上却只采取了例行的提前数月通知,少量抽样的常规盘点程序,正是这种简单的处理使得莫纳斯等人有了可乘之机. 4,对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力. 通过上述案例分析,我们应该看到审计客户的舞弊水平在不断提高,其手段从简单的违纪违规转向了有预谋,有组织的技术造假;从单纯的账簿造假转向了从传票到报表的全面会计资料造假.同时,舞弊人员的反查处意识增强,对审计人员的常用审计方法有所了解和掌握.因而,仅靠以前简单的方法已不能满足当前的需要.为能够胜任专业工作,注册会计师必须不断提高自身查处舞弊的能力.所以,为维护注册会计师行业的健康发展,使会计师事务所减少诉讼的风险,职业团体应对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力. 2

『叁』 【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。(2019年)(第一章 审计概述)

【答案】C。
解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险分为财务报表层以及认定层次的重大错报风险，而认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险。C项错误。故本题选C。

『肆』 审计专业题目~求回答~

1.当审计组成员针对所查出来的问题，由于采取处理依据不同而引发的处理意见不一致，你认为应如何处理？
当出现意见不一致的情况时，由项目负责人开会讨论，讨论意见仍不一致时，如果是内部审计，由审计部总经理最后定夺，也可以在审计报告中反应两种意见。外审则由分管的副所长最后定夺。依据重要性原则 分析问题的重要性。重要的问题要分管副所长定夺，小事情部门负责人就可以了。
2.审计报告中经常看到被审计单位有违纪、违规问题，请从审计角度说明如何确定为违纪、违规？
无论内审和外审都会在审计中遇到这些问题。作为外审，发现违纪和违规问题要向被审单位决策层汇报，如董事会、董事长，而不能擅自向纪检委举报。对于内审，违规违纪审计本身就是内部审计的一个重点。发现问题也是向公司高级管理层汇报，如董事会、监事会等。这是国际内部审计标准做法。国企还有些不一样，内审发现这些问题要向国企纪委汇报。如果问题严重，内部不能处理的，则要移交检察机关。
3.作为审计人员发现被审计单位有“账外账”，应当如何处理？怎样确定“账外账”？
账外账 无非就是 “小金库”等 或者账外固定资产等。内部审计发现小金库报告管理层领导，处理办法通常是上级单位没收。如果小金库被私用，则同问题2处理。外审发现小金库、账外固定资产则要求进行调账。如果不调，则根据金额大小考虑对审计报告的影响。并在底稿中记录该事项，且要向管理层做书面汇报。
4.审计取证是否是越多越好？如何确定证据的有效性
审计证据并不是越多越好，要考虑相关性和有效性。内容较多，需要职业判断。只要证据能满足你的审计结论就可以了。
5.在进行其他项目审计调查中发现，属本级审计对象存在违反财经纪律问题，但没有列入当年审计计划的单位，如何处理？
调整审计计划。年度审计计划是根据需要要随时调整的，并不是固定不变的。
6.在同一单位、同一年度内有社会审计组织和审计机关两个不同结果的审计报告，你怎么看待？
这个是一个很普遍很正常的现象。审计分社会审计、内部审计和政府审计三种类型，各自的审计目的、审计关注重点、审计问题处理方法都不同。
7. 你认为可以实施计算机审计的前提条件是什么？在什么条件下要采取详查法？
实施计算机审计的前提条件是，被审单位数据首先要事先信息化。计算机审计是一个很复杂的工程，也分内审和外审。内审则采用对嵌入审计模块、整体测试等等，外审主要是用审计软件倒出数据库 进行分析。采用详查法是对内部控制评估风险很高的情况下使用。
8.一个单位用白条据列支工程费，请从审计的角度谈你的看法？
这个有舞弊嫌疑，从管理角度上要向管理层汇报，从财务角度上，纳税调整。
9.某单位将预算外资金以个人名义借给某企业从事经营活动，6个月后归还本金，如果你查到这样问题如何处理？
这是企业内部控制的缺陷。这种事情的发生表示内控薄弱，存在舞弊的可能行较大。国企是要处罚相关责任人的，同样这种问题要向最高管理层汇报。
10.审计法赋予了审计机关独立实施审计监督权，也就是说可以监督行政事业、企业、乡镇村经济组织的财政、财务收支，你认为上述说法正确吗？
这些都是政府审计范围，没有错。
11.日常生活中我们会看到一些单位存在损失浪费现象，请从审计的角度谈您的看法？
损失浪费不是外审管辖范围的事情了。内部审计有费用预算控制，不超预算，费用合理也不好说什么的。政府审计对这种浪费主要是警告。当然任何问题都有一个度。过了度问题就严重了。
12.审计监督的作用体现在警钟常鸣、以示诫警。所以审计是以处罚为主，你是如何认为的？
审计不是执法机关。审计没有处罚权。审计是发现问题、汇报为题、移交问题

『伍』 一个审计题目

1.设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品为大量的不合格品。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。

可以这么处理。

2.设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

因有转让价值1万元，所以应提减值准备：10-1=9万元，多提的1万元做调整分录：
借：固定资产——固定资产减值准备 1万元
贷：资产减值损失 1万元

3.设备C：账面原值200万元，累计折旧50万元；已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额计提减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。

因该设备已全额计提减值准备，本年不应再提取折旧。
调整分录：
借：固定资产——累计折旧 2万元
贷：存货——制造费用——折旧 2万元

4.设备以账面原值 30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。

因该设备无减值迹象，不应再计提减值准备。
调整分录：
借：固定资产——固定资产减值准备 2万元
贷：资产减值损失 2万元

综上，如果被审计单位同意调整，注册会计师可出具标准无保留意见的审计报告；
如果被审计单位不同意调整，注册会计师应视其影响对于报表的重要性程度确定是否出具保留意见的审计报告。

『陆』 可以举一个实际审计案例来说明

美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析 1,管理当局舞弊的动机客户进行舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊.以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因: (1)客户公司正面临财务困难. (2)客户管理当局面临完成财务计划的压力. (3)存货为资产负债表中的一个重大项目. (4)存在合同所限定的供货方面的压力. (5)客户公司企图得到用存贷担保的融资. (6)管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌,公司面临退市或被收购的风险等. 2,管理当局舞弊的机会并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序.事实上,对于有些公司,如那些规模很小,业务较简单的公司,要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的.但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加: (1)客户公司是一个制造企业,或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统. (2)客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业. (3)客户公司拥有众多的存货存放地点. 3,管理当局舞弊的迹象虚构资产会使公司的账户失去平衡.与以前的期间相比,销售成本会显得过低,而存货和利润将显得过高.当然,还可能会有其他的迹象.在评估存发高估风险的时候,注册会计师应回答以下问题,回答"是"越多,存货舞弊的风险就越高. (1)存货的增长是否快于销售收入的增长 (2)存货占总资产的百分比是否逐期增加 (3)存货周转率是否逐期下降 (4)运输成本所占存货成本的比重是否下降 (5)存货的增长是否快于总资产的增长 (6)销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降 (7)销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触 (8)是否存在用以增加存货余额的重大调整分录 (9)在一个会计期间结束后,是否发现过入存货账户的重要转回分录 四,对注册会计师行业的启示和教训存货项目由于其自身的复杂性早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象,同时也引起了注册会计师的特别关注.自从1938年美国著名的麦克森·罗宾斯药材公司审计案例发生后,美国注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一.然而,由于审计局限性的存在,注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高,依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头.法尔莫公司案就是一个很好的证明.所谓"魔高一尺,道高一丈",注册会计师只要不断地吸取昔日教训,努力完善审计技术,切实提高查处舞弊的能力,就必定能将存货审计失败的风险降至最低.那么,从法尔莫案件中我们能得到怎样的启示和教训呢 1,对舞弊的动机和机会予以充分关注. 由于舞弊存在被发现的风险以及道德方面的压力,也就是说舞弊亦有成本,所以在正常情况下,理性的人宁愿尊重客观事实.不过,一旦面临某种压力和诱惑,客户舞弊的冲动会变得强烈.法尔莫公司正是由于亏损的压力以及莫纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险,走上了造假的不归之路.可见,注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险. 2,重视分析性程序的应用. 鉴于盘点程序具有局限性,注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题.若想发现舞弊的蛛丝马迹,分析性程序不啻为一种十分有效的审计方法.这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析,有助于发现重大误差.如前文所述,由于存货造假会使有些项目出现异常,因而对存货与销售收入,总资产,运输成本等项目进行比例和趋势分析,并对那些异常的项目进行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,还可以将财务报表与报表附注,财务状况说明书,税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险. 3,重要性原则的恰当应用. 重要性原则是审计工作中一个重要原则,对于资产负债表中占有重要比例的项目,注册会计师必须特别予以关注,尤其对那些内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目,就不能采用一般的常规审计程序,而应实施特别的详查方法.对于法尔莫公司这样一个商业企业,存货应是极其重要的项目.注册会计师本应针对存发设计特别的抽查或详查程序,而事实上却只采取了例行的提前数月通知,少量抽样的常规盘点程序,正是这种简单的处理使得莫纳斯等人有了可乘之机. 4,对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力. 通过上述案例分析,我们应该看到审计客户的舞弊水平在不断提高,其手段从简单的违纪违规转向了有预谋,有组织的技术造假;从单纯的账簿造假转向了从传票到报表的全面会计资料造假.同时,舞弊人员的反查处意识增强,对审计人员的常用审计方法有所了解和掌握.因而,仅靠以前简单的方法已不能满足当前的需要.为能够胜任专业工作,注册会计师必须不断提高自身查处舞弊的能力.所以,为维护注册会计师行业的健康发展,使会计师事务所减少诉讼的风险,职业团体应对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力.

『柒』 简单审计问题

审计:为了确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。

重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低指的是金额的大小。通常，4 O00元的重要性水平比2 000元的重要性水平高。在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平是4 000元，则意味着低于4 000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4 000元的错报。如果重要性水平是2 000元，则金额在2 000元以上的错报就会影响财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现金额在2 000元以上的错报。显然，重要性水平为2 000元时审计不出这样的重大错报的司能性即审计风险，要比重要性水平为4 000元时的审计风险高。审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向变动关系。

1.财务报表层次的重要性水平
由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表层次的重要性。只有这样，才能得出财务报表是否公允反映的结论。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平。
确定多大错报会影响到财务报表使用者所作决策，是注册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性水平。注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：
（1）财务报表的要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用等）、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标（如财务状况、经营成果和现金流量），以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求；
（2）对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如特别关注与评价经营成果相关的信息）；
（3）被审计单位的性质及所在行业；
（4）被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。
注册会计师对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。例如，对以盈利为目的的被审计单位，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准；而对收益不稳定的被审计单位或非盈利组织，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准就不合适。对资产管理公司，净资产可能是一个适当的基准。注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。
在确定恰当的基准后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。以下是一些参考数值的举例：
（1）对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%。在适当情况下，也可采用总资产或净资产的一定比例等；
（2）对非盈利组织，费用总额或总收入的0.5%；
（3）对共同基金公司，净资产的0.5%。
前已述及，对重要性的评估需要职业判断。注册会计师执行具体审计业务时，可能认为采用比上述百分比更高或更低的比例是适当的。当根据不同的基准计算出不同的重要性水平时，注册会计师应当根据实际情况决定采用何种计算方法更为恰当。
此外，注册会计师在确定重要性时，通常考虑以前期间的经营成果和财务状况、本期的经营成果和财务状况、本期的预算和预测结果、被审计单位情况的重大变化（如重大的企业购并）以及宏观经济环境和所处行业环境发生的相关变化。例如，注册会计师在将净利润作为确定某被审计单位重要性水平的基准时，因情况变化使该被审计单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为确定重要性水平的基准更加合适。
注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表的重要性更高或更低的重要性水平。
2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平
由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。因此，注册会计师还应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。
在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此注册会计师应当合理确定可容忍错报。
需要强调的是，在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具休情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况的话）。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：
（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）；
（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露（如制药业的研究与开发成本）；
（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。
了解治理层和管理层对上述问题的看法和预期，可能有助于注册会计师根据被审计单位的具体情况作出这一判断。

『捌』 2011年秋季本科审计学07任务测试题的答案

《审计学》形考07任务
单项选择题部分
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）
A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计
2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产
3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)
A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案
C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书
4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）
A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性
5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。
A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料
6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)
A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性
7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险
C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险
8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：C
A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %
9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本
10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。
A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务
11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ D ）
A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况
C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定
12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D
A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书
13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）
A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%
14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B
A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法
15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险
16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）
A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险
17. （ C ）审计的基本职能。
A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证
18. 预测性财务信息可表现为（ B ）
A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案
19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。
A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项
C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项
20. 下列属于审计质量控制措施的是：C
A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计
C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
21. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法
22. 审计报告的日期，应当是（ C ）。
A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期
C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期
23. 注册会计师执业准则适用于( C )。
A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计
C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计
24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A
A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性
25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）
A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据
D. 审计目标具有全面性和长期性
26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B
A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准
27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
28. 审计通知书应由(B )下达。
A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组
29. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。
A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书
C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书
30. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C
A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求
C. 对内部控制实施内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试
31. 在判断审计工作质量方面，（ B ）是最权威的标准。
A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则
32. 中国注册会计师协会成立于（B）
A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年
33. 财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：B
A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间
B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述
34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D
A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段
B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据
D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险
36. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
37. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。
A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员
38. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ D ）。
A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险
C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定重大不确定事项发生的可能性
39. 对审计目标的确定有最直接影响的是：C
A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象
40. 在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（ B ）
A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949年
41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：B
A. 仅实施符合性测试
B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试
C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试
D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
42. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A
A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据
43. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ C ）。
A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
44. 注册会计师的审计报告的主要作用是（C）
A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督
45. 下列审计证据属于口头证据的是(B )。
A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证
46. 下面（ C ）是内部审计基本准则的内容之一。
A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则
47. 验资报告的说明段应说明（ B ）。
A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据
D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况
48. 验资报告的日期是指注册会计师（ A ）的日期。
A. 完成审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书
49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D ）。
A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制
50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ A ）。
A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性
51. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）
A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日
52. 下列事项属于间接或有事项（ C ）
A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现
53. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C
A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法
54. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C
A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况
C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度
55. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。
A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计
56. 中华人民共和国最高国家审计机关是（B）
A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构
57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B
A. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表
58. 下列有关审计目标的表述中。正确的是：C
A. 审计目标是审计行为的过程与结果
B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的
C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D. 审计总目标由审计具体标准组成
59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：D
A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试
C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额
60. 下列提法中，不正确的是（ B ）。
A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。
61. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 行政式 B. 独立式 C. 立法式 D. 司法式
62. 当注册会计师表示（A）时，审计报告的说明段可以省略。
A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
63. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入
64. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）
A. 审计目标是审计行为的结果
B. 审计目标在不同的历史时期是相同的
C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D. 审计总目标由审计具体目标组成
65. 综合类工作底稿包括(A )。
A. 审计计划 B. 经济合同 C. 协议章程 D. 实质性测试记录
66. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D
A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
67. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。
A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外
C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据
68. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ）。
A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险
C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D. 由于舞弊导致重大错报的可能性
69. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。
A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书
C. 执行验资业务 D. 编制验资计划
70. 按照审计的范围分类，审计包括（ B ）
A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计
C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计
71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C
A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度
C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D
A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试
C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解
73. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B
A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据
74. 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是（C）
A. 专门审计目标 B. 特殊审计目标 C. 具体审计目标 D. 一般审计目标
75. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D
A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内
76. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ D ）。
A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案
77. 审计程序终结阶段的主要标志是：D
A. 复核并审定审计报告 B. 建立审计档案
C. 提出审计报告和审计决定 D. 编制并致送审计报告
78. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。
A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则
C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则
79. （C）主要应用于跨年度的工程项目
A. 送达审计 B. 事前审计 C. 事中审计 D. 事后审计
80. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ B ）为依据的判断直接相关。
A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果 D. 过程或结果
81. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ C ）。
A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案
82. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D
A. 人事政策 B. 组织结构设置 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制
83. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ B ）。
A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费
C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传
84. 审计报告收件人是（ A ）。
A. 审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者 C. 被审计单位 D. 证券监管部门
85. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A )。
A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求
86. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（ A ）的信任。
A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员
87. 在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以运用。
A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法
88. 属于内审计证据的有( D)。
A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单
89. 注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的（ D ）
A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%
90. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ C ）。
A. 审计风险 B. 抽样风险 C. 可接受的检查风险 D. 重大错报风险
91. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：D
A. 外部证据 B. 环境证据 C. 内部证据 D. 亲历证据
92. 审计分为全部审计、局部审计和专项审计，分类依据标准是（B）
A. 审计内容 B. 审计范围 C. 审计时间 D. 审计主体
93. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：C
A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 信息与沟通
94. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ B ）。
A. 实地盘点投资证券 B. 向代保管机构发函询证
C. 获取被审计单位管理当局声明 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
95. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A
A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C. 审计人员未能发现重大错报的可能性
D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
96. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A
A. 国家审计基本准则 B. 通用审计准则 C. 专业审计准则 D. 审计指南

『玖』 简单说审计到底是做什么的

审计属于财会行业，审计专门审会计，学科也和会计专业基本相同，只是重点不一样，就像财务管理与会计，不同的学科就一两门。

审计分为政府审计，独立审计和内部审计；独立审计就是我们通常说的会计师事务所审计，以注册会计师（cpa）为项目经理，对企业的年报半年报进行审计，并出具审计报告。

我们看到的上市公司财务报表都是经过会计师事务所审计过的，审计报告意见类型包括：无保留标准意见，保留意见，无法表示意见，否定意见。一般都是标准保留意见。

一个公司被出具无法表示意见或否定意见的审计报告，说明该公司存在很大财务问题而没有在财务报表中披露。

事务所除了审财务报表外，还有验资，税务咨询，财务服务等业务。

只有拥有注册会计师的事务所才能从事财务报表审计业务。

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