佣金跨年未入账

❶ 跨年度支付佣金能否税前扣除

跨年度支付佣金能否税前扣除
2011-11-25

问：我公司一直采用本年支付上年佣金的方式。税务检查时，税务人员认为根据权责发生制原则，该部分费用与本年度收入无关，应当在汇缴时调整到上年列支，不允许在本年度税前扣除，并且以后不允许扣除，这样做对吗？

答：《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。《企业所得税法》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

因此，根据《企业所得税法》中收入与支出的关联、配比等原则要求，并非所有的企业支出，都可以在税前扣除，一般与取得收入有关的支出才允许税前扣除。

据此，该公司将以上年度费用计入当年，不符合收入与支出的关联和配比原则，税务机关处理是正确的。

此外，由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内将发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨年度取得发票入账，影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，该类费用不得在支出年度税前扣除。

❷ 管家婆辉煌II+9.2 年结存后提示不能过帐：单据日期在本月开始日期之前，不能过帐，请高人指点

不能过账。托收项下汇票金额应与发票一致。若采用部分托收、部分信用证方式结算，则两张汇票金额各按规定填写，两者之和等于发票金额。

根据信用证开具的汇票，如果信用证中没有规定，应按发票金额开具。如果信用证规定汇票金额为发票金额的百分比，请按规定填写。这种做法通常是向中间人报价带佣金，发票带佣金，开证行在付款时扣留佣金。

(2)佣金跨年未入账扩展阅读：

发票的主要功能是为进口商提供收货、货款以及进出口商的记帐、报关和纳税证明。在不使用汇票的情况下(如信用证付款、即期付款交单)，用发票代替汇票作为付款依据。

发票没有统一的形式，它的内容要按照合同和，用信用证结算时，要严格按照信用证。发票是整套装船单据的中心，其他单据都是根据发票内容来准备的，所以生产不仅要求正确，而且要排列整齐，干净美观。

❸ 更正以前年度凭证分录怎么做

借：主营业务收入894

贷：以前年度损益调整894

一、对上年度税收发生影响的：

1、在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

2、上一年度决算报表编制之后发现的：

①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。

二、不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的 可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

(3)佣金跨年未入账扩展阅读

以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

❹ 跨年度支付佣金能否税前扣除

答：《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。《企业所得税法》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
因此，根据《企业所得税法》中收入与支出的关联、配比等原则要求，并非所有的企业支出，都可以在税前扣除，一般与取得收入有关的支出才允许税前扣除。
据此，该公司将以上年度费用计入当年，不符合收入与支出的关联和配比原则，税务机关处理是正确的。
此外，由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内将发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨年度取得发票入账，影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，该类费用不得在支出年度税前扣除。

❺ 跨年度的预付账款和应付账款问题

应付账款属于负债类科目，应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

预付账款属于资产类科目，预付账款是企业按照合同或有关协议规定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或货款，预付账款属于企业的债权范围，是企业的货币资金暂时被其他单位占用的部分，属于货币性资产。

(5)佣金跨年未入账扩展阅读：

预付账款注意事项：

1、防止利用预付账款作为中转站：按规定企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一中转站往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有，或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设小金库或私分。

2、防止利用预付账款作为回收站：企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在预付账款账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款，这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。

3、将应记入收入的直接交款记入预收账款：检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因，并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。

参考资料来源：网络-预付账款

参考资料来源：网络-应付账款

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❽ 跨年应该给异地闺蜜做什么东西

1、围巾

围巾冬天的时候能给女生带来温暖，特别是跨年的时候，天气已经很冷了，如果送围巾，那就是及时送温暖了。

2、暖水袋

暖水袋在跨年的时候，天气也是比较冷的，如果这个时候来上一个可爱软萌的暖手宝，也不失为一件很有心意的礼物。

3、鲜花

没有女生不喜欢花，但是送花一定要送对方喜欢的花，这样才会有惊喜感。如果对方花粉过敏的话，就算了，千万别踩雷区。

4、口红

口红是女生的最爱，但是色号很重要，所以在选购的时候可以咨询一下服务员。但是最安全的选购方法，就是选择正红色，一般不会出错。在选购口红的时候，可以多注意对方使用的牌子，对照着来买。

5、毛绒公仔

女生都有一颗满满的童心，她们都会喜欢一些毛茸茸的很可爱的公仔，如果你闺蜜比较喜欢看卡通片的话，那么你就可以送她喜欢的卡通人物的公仔给她，而且在这里建议买一些比较大的，这样子她抱起来就会十分舒服。如果她比较喜欢一些小动物的话，你可以买一些Q版的动物毛绒玩偶给她，这样的话她就可以将它放在床边，然后每天晚上就可以抱着睡。

❾ 预提费用的会计分录

借：管理费用/销售费用

贷：其他应付款--预提XX费用

新会计准则，已取消了预提费用科目的使用。现行预提费用可计入其他应付款科目。

发票到了，先用红字凭证冲回原预提费用凭证，再重新按发票金额做张凭证即可。

(9)佣金跨年未入账扩展阅读：

预提费用指应由受益期分担计入产品成本或商品流通费，而以后月份才实际支付的费 用。例如，银行借款的利息是按季结算支付的，但利息费用应由支付利息前各月份的产品成本或商品流通费共同负担。

预提费用的预提和支付，是通过“预提费用”科目进行 的。预提时，贷 (或增) 记该帐户，费用支付时，借 (或减) 记该帐户。贷 (增) 方余额，表示已预提尚未支付的费用，在资金平衡表内以预提费用项目列示。

待摊费用和预提费用的概念

待摊费用是指企业已经 支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票,国债和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。

预提费用是指企业从成本费用中 预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。

两者的区别

（一）账户的性质不同：账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。

“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。

（二）两种费用的发生和记录受益期的时间不一致：待摊费用是发生或支付在先，摊入受益期在后即：按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊；预提费用是先将费用计入受益期，支付费用在后即：按平均数在受益期预提，以后按实际数支付。

（三）填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销，事先知道具体的分配标准及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需要进行调整；而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准，事前并不知道具体的金额或标准，所以实务中经常出现多提或少提的现象，容易出现借方余额。

此时，一般不需要进行账务处理，但在填制会计报表时，却应将其填入“待摊费用”项目，视同待摊费用处理，实务中叫做“账表不符”。