金融機構貸款利息增值稅計算

1. 金融機構的利息支出增值稅能抵嗎

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
......
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
根據「貸款服務」的注釋，接受貸款服務，是指接受將資金貸與他人使用而取得利息收入的服務，包括各種佔用、拆借資金取得的支出，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）支出、信用卡透支利息支出、買入返售金融商品利息支出、融資融券收取的利息支出，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的支出以及接受以貨幣資金投資支付的固定利潤或者保底利潤的支出。

2. 銀行提供貸款服務按期計收利息的，應如何繳納增值稅

《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）：第六條規定：銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。

同時，《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知 》財稅[2016]140號 規定：自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

3. 金融機構的利息收入如何加計算增值稅

銷項稅：銀行的收入是含稅的，所以要用不含稅的金額乘以稅率，所以銀行應繳納版的銷項稅＝(5000+3000)/1.06*0.06＝452.83萬元
進項稅：因為取權得的進項50萬元是免稅項目，所以不能抵扣進項稅，所以進項稅額＝（200-50）*0.17＝25.5萬元
所以應繳增值稅＝452.83-25.5＝427.33萬元

4. 貸款利息增值稅能抵扣么

不能，根據營改增政策規定，「購進的貸款服務」不得從銷項稅額中抵扣，並同時規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著，企業所支付的利息費用及直接相關的其他費用在營改增之後需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額無法做進項抵扣。
對於資本密集型的行業（如金融投資、房地產等），企業每年支付給銀行或相關金融機構的利息費用通常是巨額的，若貸款利息所產生的增值稅由買方企業來負擔，但企業卻無法進項抵扣，無疑會增加企業流轉稅負，客觀上要求企業需要尋求其他融資方式來降低資金的使用成本，從某種意義上說，會推動企業融資方式的改革。

5. 貸款利息怎麼算增值稅

貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，稅率6%。

6. 金融機構利息收入可否免徵增值稅

可以。根據《財政部 國家稅務總局 關於金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）規定：
一、金融機構開展下列業務取得的利息收入，屬於《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》（財稅［2016］36號，以下簡稱《過渡政策的規定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業往來利息收入：

（一）同業存款。

同業存款，是指金融機構之間開展的同業資金存入與存出業務，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構。

（二）同業借款。

同業借款，是指法律法規賦予此項業務范圍的金融機構開展的同業資金借出和借入業務。此條款所稱「法律法規賦予此項業務范圍的金融機構」主要是指農村信用社之間以及在金融機構營業執照列示的業務范圍中有反映為「向金融機構借款」業務的金融機構。

（三）同業代付。

同業代付，是指商業銀行（受託方）接受金融機構（委託方）的委託向企業客戶付款，委託方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

（四）買斷式買入返售金融商品。

買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數量同種債券等金融商品的交易行為。

（五）持有金融債券。

金融債券，是指依法在中華人民共和國境內設立的金融機構法人在全國銀行間和交易所債券市場發行的、按約定還本付息的有價證券。

（六）同業存單。

同業存單，是指銀行業存款類金融機構法人在全國銀行間市場上發行的記賬式定期存款憑證。

7. 貸款利息收入增值稅稅率

貸款利息收入一般納稅人企業增值稅稅率為6%，屬於小規模納稅人增值稅徵收率為3%。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三項 納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。

(7)金融機構貸款利息增值稅計算擴展閱讀：

《關於調整增值稅稅率的通知》一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。