金融機構免稅方式怎麼選

Ⅰ 增值稅發票開票軟體中如何選擇免稅類型

選擇免稅類型，代碼1030107010100000000是對的，軟體有點不一樣，我們的只有免稅、不征稅兩個選擇，你的選擇是對的，...........免稅政策。

Ⅱ 稅收減免管理辦法規定，減免稅按照減免方式分為哪些

減免稅有三種類型：
第一種減免類型是制度減免，是稅收法律、行政法規和國務院規定的減稅、免稅。例如，對外資企業實行「兩免三減」；對年納稅額在3萬元以下的企業，減按18%的稅率徵收所得稅。
第二種類型是臨時減免稅，如財政部、國家稅務總局根據經濟發展的需要，確定的減稅、免稅。2003年「非典」期間，財政部和稅務總局就曾出台政策規定，中國國內企業、個人等社會力量向SARS防治工作的捐贈，允許在繳納所得稅前扣除；對北京市的個體工商戶免收集貿市場管理費、個體管理費等各種費用，經營蔬菜的個體工商戶免徵增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等。
第三種類型是其他減免。主要是地方政府依照稅收法律、法規賦予的許可權，對納稅人實行的減稅、免稅。如地方政府對納稅人因不可抗力、意外事故等特殊原因，以及對貧困地區或確有實際困難的納稅人的減免稅。此外，一些地方政府將地方財政收入的一部分返還給企業，以達到招商引資的效果。例如，北京密雲區政府的一份文件中規定，對該區引進的生產型企業，按不超過增值稅總額的12.5%，營業稅、企業所得稅總額的25%～40%，給予資金扶持三年。

Ⅲ 金融業稅收政策怎麼改

稅收政策問題
上海金融行業的稅收主要是由中央政府決定的。目前中國銀行業現行稅收體系是1994年稅制改革確立起來的，其間雖經幾次調整，但基本格局沒有大的變化，與香港國際金融中心相比，上海在稅收政策上存在個人所得稅稅制不合理、企業所得稅實際稅負偏重以及營業稅稅率偏高和流轉稅負偏重等問題。

1.個人所得稅稅制不合理
中國個人所得稅的稅率，是依照應稅所得項目分別規定不同的超額累進稅率或比例稅率。2011年9月1日起調整後，工資薪金所得適用7級超額累進個人所得稅稅率表，個稅免徵額3500元。勞務報酬所得則適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成徵收辦法。
上海的個人所得稅從總體上存在諸多不合理, 一方面將個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得徵收個人所得稅，另一方面對個人從境內上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計入個人應納稅所得額，對境內上市公司股票、證券投資基金單位轉讓所得暫免徵收個人所得稅。同為個人取得的非勤勞所得，有的征稅，有的輕課或免稅，有失稅收垂直公平原則，有礙所得稅再分配作用的發揮。
這將至少從兩個方面對金融、保險、證券活動產生影響: 一是總體稅負水平偏高時,直接減少儲蓄和投資的數量和慾望；二是從金融、保險、證券儲蓄和投資獲利的比重下降, 降低了金融、保險、證券儲蓄和投資的吸引力。
與香港相比，上海的個人所得稅稅率偏高。近年來各國、特別是中國周邊的發展中國家的個人所得稅稅率普遍呈下調趨勢, 許多國家的最高邊際稅率已經降到40％以下（如日本、泰國為37％,韓國為36％,印度為30％,巴西為25％，英國倫敦和美國紐約分別只有34％和31％）。而且是分項徵收,稅前扣除項目少,扣除標准偏低。中國現行個人所得稅在費用扣除標準的設計上，未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力等因素，對凈所得征稅的特徵表現不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制，像中國這樣費用扣除不考慮家庭支出是很少的。
2.企業所得稅實際稅負偏重
自2008年1月1日起中國實施新的《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》。根據新的所得稅法，中國從此將逐步告別企業所得稅「雙軌」時代，統一後的內外資企業所得稅率確定為25%。應納稅所得=利潤總額-彌補以前年度虧損-免除國庫券利息收入+超過規定的利息支出+超過計稅工資支出部分+多提的職工教育經費、職工福利費+超過規定提取的呆賬准備金+超過規定比例的業務宣傳費及業務招待費、超過規定的公益、救濟性捐款+違法經營繳納的滯納金+罰金和罰款+各項稅收的滯納金、罰金和罰款+各項贊助費支出等。
據上海市的統計,全市內資金融企業的平均實際稅負高於其他內資企業的實際平均稅率14.2個百分點,個別銀行稅負高達50％左右。外資金融企業稅負率高於其他外資企業稅負率3.6個百分點。2008年內外資企業所得稅率統一為25%後，還是高於香港16.5％的稅率。而且由於中國稅制以流轉稅為主體, 同樣的所得稅稅率給企業帶來的綜合稅收負擔已經偏重, 同時，中國銀行業呆賬准備金計提標准過嚴、呆賬損失審批過嚴等問題尚未解決，使得呆賬損失、足額的呆賬准備金難以在稅前扣除而增加了金融企業所得稅稅負。在此情況下, 若不採用較低的所得稅稅率, 必然導致企業總體稅負過重, 缺乏競爭力。
3.營業稅稅率偏高,流轉稅負擔偏重
不論從事何種應稅金融業務，在中國都按照「金融保險業」稅目徵收營業稅並按營業稅稅額附征城市維護建設稅及教育費附加（外資金融機構可以免交城市維護建設稅和教育費附加）。目前，中國對金融企業徵收的營業稅稅率為5％。城市維護建設稅則因納稅人所在區域不同而不同，在市區的征稅稅率為7％，在縣城、建制鎮的稅率則為5％，而在其他區域稅率為1％。由於金融機構一般都坐落在城市或縣城、建制鎮內，實際適用稅率多為7％或5％。教育費附加則統一按3％的附加率徵收。中國現行營業稅共有9個稅目，除娛樂業徵收5%～20％幅度的比例稅率外，其他稅目分別按3％和5％兩檔稅率徵收。金融企業實行的是5％的稅率，與服務業、轉讓無形資產和銷售不動產的稅率相同，但與交通運輸、建築安裝、郵電通訊等行業3％的稅率相比，金融企業營業稅稅率仍處於較高水平。
上海的金融行業除了繳納營業稅外，還需繳納印花稅。金融業繳納的印花稅可以分為幾種：貸款合同印花稅、房產合同印花稅以及股票交易印花稅。印花稅因交易憑據的不同,稅率和稅基都不盡相同，如銀行貸款的印花稅稅率為0.05％。，而保險公司非壽險和租賃公司融資租賃的印花稅稅率為1％。，基金管理公司買賣證券需要交納的印花稅稅率為2％。。股票交易印花稅是從普通印花稅發展而來的，是專門針對股票交易發生額徵收的一種稅。
在中國，股票交易印花稅除了是稅收工具以外，更是成為政府調控股票市場的重要工具。股票交易印花稅自1990年在深圳開征後，共調整了9次，每次稅率調整無不與中國股市的牛熊交替有關，一般會在牛市中後期上調，在熊市中後期下調，中國股票交易印花稅稅率不穩定，調整十分頻繁。雖然與其他稅種相比, 印花稅稅率很低， 但它一般按涉及的交易額(如貸款合同金額) 全額計征，因此，從實現的營業收入角度看，印花稅也佔有一定的稅負比例。這樣,金融機構從事證券買賣,既要繳納營業稅、城建稅及教育費附加,又要繳納印花稅。這幾種稅疊加後，加重了金融企業的流轉稅負擔。
上海金融業稅收政策
改革建議
上海作為人民幣金融中心，正在進一步朝著建設全球金融中心而努力，設計一個合理的稅收體系是必不可少的條件。目前，全球金融中心之間的競爭十分激烈，而後起的國際金融中心要想求得生存和發展，為金融行業提供特殊的稅收優惠是十分關鍵的。

1.在所得稅方面進行適應的調整
個人所得稅稅負偏高無疑會間接提高金融行業的人工成本，從而影響其競爭力。因此，應當降低個人所得稅稅率,並制定合理的扣除項目和扣除標准。改變個人所得稅的征稅模式，實行國際通行的綜合徵收與分項徵收相結合、以綜合徵收為主的個人所得稅制度。其中, 工資、薪金所得, 勞務報酬所得, 生產、經營所得等主要項目實行綜合徵收, 按月(次) 預征, 年終匯算清繳。調整個人所得稅稅前扣除項目，適當提高納稅人的基本扣除額, 增設贍養人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項目, 調整住房和醫療、養老、失業保險等扣除項目, 按照社會平均生活水準合理制定並適時調整相應的扣除標准。允許資本損失從資本利得中扣除，但是扣除額不得超過當期的資本利得, 扣除不完的部分可以從以後的資本利得中扣除。適當降低稅率, 近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40％。
2.改革金融業營業稅的徵收方式並適當降低稅率
中國目前金融業的間接稅採用的是營業稅而不是增值稅，而且營業稅的稅基是銀行的貸款利息和收費等項收入，而不是針對銀行的經營利潤等收入徵收。這使得銀行業的間接稅負擔相對比較重。不僅無法與香港等不征間接稅的城市相比，而且也比大多數有間接稅的金融中心要落後，這是影響上海金融中心競爭力的一個重要因素。銀行業營業稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低。由於各銀行總行集中繳納的營業稅屬於中心財政收入，為了不大幅度減少中心財政收入，可以逐年降低營業稅稅率，每年降低一個百分點，直到營業稅稅率降至2％或更低。這樣可以提高銀行業的盈利能力，補充資本金，提高銀行業的資本充足率。此外，為了和外資銀行在同等條件下競爭，建議取消內資銀行的城市維護建設稅和教育費附加。
3.爭取降低或取消金融行業印花稅
雖然印花稅的稅率較其他稅種低，但是從貸方實現的營業收入和借方的貸款成本的角度來看，印花稅也構成一定的比例。目前，很多國家都取消或降低了證券交易的印花稅。例如：1999年4月1日，日本取消包括印花稅在內的所有交易的流通票據轉讓稅和交易稅；2000年6月30日，新加坡取消股票印花稅。歐盟國家中，大多數國家都基本取消或者通過給予銀行及機構投資人印花稅豁免。為了提高倫敦金融中心的競爭地位，英國也從2007年11月起免除從事股票、期權交易的金融中介印花稅，同時取消股票回購和融券交易的印花稅。中國股票交易印花稅稅率相對較高，且不穩定，調整十分頻繁。這幾種印花稅疊加後，加重了金融企業的流轉稅負擔，應該適當降低或者取消。
4.對特定的金融服務進行適當優惠
目前，中國專門針對金融行業的稅收優惠並不多。例如在營業稅方面，金融行業的稅率要高於交通運輸、建築安裝、郵電通訊等行業。針對成熟市場國家相對高的直接稅收負擔，借鑒國際離岸金融中心的經驗，基於上海自由貿易實驗區的契機，上海可以考慮構築一個「金融稅收優惠的試驗區」，在稅收管轄權方面效仿香港，以吸引非居民來境內投資以及鼓勵居民企業的境外投資。形成某種類似於國際避稅地的「准離岸金融中心模式」。對比如信託、保險、退休基金等等提供特殊的稅收優惠；對上海地區的金融資產的交易免徵資本利得稅；協調居民和非居民的稅收管轄權；向入境的離岸金融服務以及出境金融機構的離岸金融提供稅收刺激。目前，我國並沒有針對離岸金融業務制定系統的稅收政策，離岸金融業務的發展也沒有稅收優惠政策支持。因此，上海有必要研究制定符合中國國情的離岸金融業務稅制，以促進外幣和人民幣離岸金融業務發展。

根據「全球金融中心指數」，除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統國際金融中心以外，在資金、監管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂，如澤西島、開曼群島，在競爭力方面已經超過了上海等大城市。因此與各國不斷調低金融行業稅收的經驗相比，中國國內金融行業的稅收制度調整還比較緩慢，金融行業的其他稅收負擔也相對較重。上海要真正成為有影響力的全球金融中心，調整金融行業的稅收制度已經勢在必行。

Ⅳ 小微企業的怎麼劃分，什麼樣的才能免稅

小微企業是小型企業、微型企業、個體工商戶的統稱。
其定義標準是：在全國范圍內屬於非限制和禁止類行業，並具有年度納稅條件。且滿足以下三個條件：
1、企業應納稅所得額300萬以下；
2、企業的從業人數在300人以下；
3、現在資產總額在5000萬以下。
此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平台，度小滿金融將切實把國家支持小微企業渡過難關的號召落到實處，全面支持小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營周轉需求。據悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿金融攜手數十家金融合作夥伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，資金周轉就找度小滿金融，大品牌更安心。

Ⅳ 小微企業稅收優惠有哪些

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收方式還是核定徵收方式，其年應納稅所得額低於100萬元的，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。四、企業預繳企業所得稅時，按照規定享受減半征稅政策：五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。六、按照本公告規定小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中予以扣減。

Ⅵ 個稅改革後，這兩種申報方式應該如何選擇

在單位代扣代繳時就給扣除房貸利息的專項扣除就選「代扣代繳」。否則就只能先多交稅，然後年度終了自行綜合申報匯算清繳時申請退稅。

在國家全面實行新稅改之後，新增加了六項附加抵扣，這讓很多小夥伴體驗到了國家新稅改的實惠，六項附加抵扣。在選擇申報方式中給出了兩項，包含通過扣繳義務人申報和綜合所得年度自行申報。

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通過扣繳義務人申報：選擇該項是由單位進行代辦繳稅，且實行每月進行代辦繳稅減稅，適用於上班族，也是上班族最理想的申報方式，在每月發工資時都可以進行抵扣；

綜合所得年度自行申報：免稅不是當年當月享受，統一年度自行申報和通過扣繳義務人申報錢是一樣多，如果選擇綜合所得年度自行申報，意味著不需要單位進行代辦繳稅減稅，但是在填寫資料過程中需要提供統一社會信用代碼，可以在網上進行查詢獲得並填寫。

Ⅶ 舉例金融業免徵增值稅的業務

1、到目前為止整個金融業，還沒有納入營改增范圍，即大部分業務仍然是交納營業稅，包括貸款、金融商品轉讓（如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓）、金融經紀業（如委託業務、代理業務、咨詢業務）和其他金融業務（如銀行結算）。
2、只有涉及到銀行買賣金銀的業務，按照稅法規定收增值稅，就這項業務，如果是增值稅一般納稅人，買進金銀的時候如果取得增值稅專用發票，可以憑票抵扣進項稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關於調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》（（1994）財稅字第95號）規定：
「經國務院批准，金銀首飾消費稅由生產銷售環節徵收改為零售環節徵收。現將有關規定通知如下：
改為零售環節徵收消費稅的金銀首飾范圍
這次改為零售環節徵收消費稅的金銀首飾范圍僅限於：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。
不屬於上述范圍的應征消費稅的首飾（以下簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環節徵收消費稅。」

Ⅷ 「免稅」還是「零稅率」，企業該如何選擇

《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）進一步加大了稅收優惠力度，明確允許提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的納稅人，優先適用零稅率。對於這項規定，許多企業不明晰免稅和零稅率的區別。很多納稅人對什麼是零稅率、什麼是免稅不是很明白，認為免稅和零稅率不一樣嗎，都是不用交稅？選擇適用免稅和零稅率到底有什麼影響呢？本文對此進行分析說明。
一、對應稅服務實行增值稅零稅率或免稅制度的背景
營業稅改徵增值稅改革之前，我國僅對出口貨物勞務實行退（免）稅制度。出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還或免徵在國內各生產環節和流通環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。出口貨物退（免）稅是國際貿易中通常採用並為各國所接受的，目的在於鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。出口貨物退（免）稅制度被世界上實行間接稅的大多數國家所採納，從而形成了一種國際慣例。出口退（免）稅涉及的稅種為增值稅和消費稅，徵收營業稅的應稅勞務和服務不在出口退（免）稅的范圍之內。國家啟動營改增改革後，交通運輸業和部分現代服務貿易等改徵增值稅，也就具備了實行退（免）稅的條件。對應稅服務實行零稅率或免稅政策符合國際慣例的原則，並能夠更加充分地發揮營改增改革對降低企業稅收成本、推動經濟結構調整的積極作用。
二、零稅率和免稅的含義
零稅率應稅服務提供者，在營改增後提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，並不得開具增值稅專用發 票。免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免徵增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
三、適用零稅率與免徵增值稅有何區別
一般來說，在簡易計稅方法前提下是沒有區別的。財稅〔2013〕106號文附件4明確規定：「四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。」由此可見，在這種情況下，適用零稅率與免徵增值稅兩者是沒有區別。適用簡易計算方法的有兩種納稅人：小規模納稅人；選擇了簡易計稅方法的一般納稅人。但是在一般計稅方法前提下區別是明顯的。免徵增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額－進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0－進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過計算公式計算，有助於我們理解財稅〔2013〕106號文附件4第四條規定：「提供適用零稅率的應稅服務，如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。」當然相比之下，適用零稅率比免徵增值稅更加實惠。這也就有助於理解財稅〔2013〕106號文附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十四條規定：「納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。」附件4第四條規定：「外貿企業外購研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。」從規定的表面看，似乎給外貿企業以更多的扶持。但實際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿企業選擇了簡易計稅方法，因為不能抵扣進項稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。
四、案例分析
上面的文字說明也許還比較抽象，我們不妨通過案例分析來進一步了解一下免稅和零稅率的具體區別意義。
案例一：
A公司從事設計服務，為增值稅一般納稅人（採用一般計稅方法），2013年8月，向境外單位提供的設計服務，賬面記載的營業收入摺合人民幣為100萬元（全部為外銷），當期取得進項稅額10萬元，上期留抵稅額為0。現請問：
（1）請計算當期應納增值稅額？
（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅，請計算當期應納增值稅額？
分析：
（1）按照財稅〔2013〕106號文附件4的規定，A公司提供適用零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法。根據國家稅務總局公告2012年第13號第4條規定的公式，計算過程如下：①零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率=100×6%=6萬元，②當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額=0－10=10萬元，則當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，此時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額=6萬元。
（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅。當期應納增值稅額為0，不允許抵扣進項。通過上述計算結果，我們知道，A公司適用零稅率時，可退稅6萬元；當放棄零稅率而選擇免稅時，當期應納稅額為零。適用零稅率的優勢顯而易見。
案例二：
B公司從事設計服務，為增值稅一般納稅人（採用一般計稅方法），2013年8月，向境外單位提供的服裝設計服務，賬面記載的營業收入摺合人民幣為100萬元（全部為外銷），當期取得進項稅額0.1萬元，上期留抵稅額為0。
（1）請計算當期應納增值稅額？
（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅，請計算當期應納增值稅額？
分析：
（1）按照財稅〔2013〕106號文附件4的規定，B公司提供適用零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法。根據國家稅務總局公告2012年第13號第4條規定的公式，計算過程如下：①零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率=100×6%=6萬元，②當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額=0－0.1=0.1萬元，則當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額，此時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額=0.1萬元。
（2）如果該公司放棄適用零稅率，選擇免稅。當期應納增值稅額為0，不允許抵扣進項。通過上述計算結果，我們知道，對於一些進項稅額很少的企業而言，免抵退稅辦法操作起來可能既麻煩，抵扣又很少，因此這些企業可以權衡成本效益原則，放棄零稅率，選擇免稅辦法，簡單、方便。
從以上兩個案例我們也更好理解財稅〔2013〕106號文附件1第四十四條「納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。」因為零稅率對納稅人是有利的，其實這是稅務機關賦予納稅人的一項權利。但如果納稅人的進項稅額很小，財稅〔2013〕106號文的附件4第五條規定，納稅人可以放棄適用零稅率，選擇免稅政策。
五、其他提醒注意的事項
1．「營改增」試點納稅人應正確區分適用零稅率享受退（免）稅與應稅服務免稅的范圍。零稅率應稅服務享受退（免）稅的范圍與條件：財稅〔2013〕106號文附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第一條和第二條規定，中華人民共和國境內（以下簡稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務，向境外單位提供的研發服務和設計服務，往返香港、澳門、台灣以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務（以下簡稱港澳台運輸服務），適用增值稅零稅率。同時，注意在上述應稅服務范圍內，自2013年8月1日起，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。自2013年8月1日起，境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳台運輸服務，由承租方按規定申請適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。該條款修正了已廢止的財稅〔2013〕37號文一律由承租方（即使承租方是境外單位個人）申請適用增值稅零稅率的不合理規定。
應稅服務免徵增值稅的范圍：除上述國際運輸和港澳台運輸服務兩種不具備條件的應稅服務按免稅政策以外，境內的單位和個人提供以下應稅服務也免徵增值稅：一是工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；二是會議展覽地點在境外的會議展覽服務；三是存儲地點在境外的倉儲服務；四是標的物在境外使用的有形動產租賃服務；五是為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。六是在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務；七是向境外單位提供的研發和技術服務中的技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）製作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務以及廣告投放地在境外的廣告服務。
2．選擇零稅率無須稅務機關審批或備案，免稅須稅務機關審批或備案。因為零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規定，就可以適用零稅率。但免徵增值稅卻是稅收優惠，要遵循稅收優惠管理的相關要求，或先經稅務機關審批，或報送稅務機關備案。
3．納稅人可以主動放棄免稅優惠（包括減稅優惠，下同）。但一經放棄，36個月內不得再申請免稅。放棄免稅權應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
4．納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用零稅率後，36個月內不得再申請適用零稅率。