納入增值稅徵收范圍的金融服務

① 簡述營改增後增值稅的征稅范圍

一、傳統增值稅業務

1、銷售、進口貨物：銷售貨物是指中國境內有償轉讓貨物的所有權；進口貨物是報關進口的應稅貨物。

2、銷售加工、修理修配勞務：委託加工；對損傷及喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務 。

二、營改增的銷售服務

1、銷售交通運輸服務：使用運輸工具把人或者貨物關達目的地。

2、銷售郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等服務。

3、銷售電信服務：通話服務和互聯網接入等服務。

4、銷售建築服務：工程服務；安裝服務；修繕服務；裝飾服務及其它建築服務。

5、銷售金融服務：貸款服務；直接收費金融服務；保險服務；金融商品轉讓服務。

6、銷售現代服務：研發和技術服務；信息技術服務；文化創意服務；物流輔助服務；租賃服務；鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；其他現代服務。

7、銷售生活服務：文化體育服務；教育醫療服務；旅遊娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；其它生活服務。

三、銷售無形資產：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。

四、銷售不動產：轉讓不動產所有權的業務活動。

(1)納入增值稅徵收范圍的金融服務擴展閱讀

營業稅改增值稅稅率

1、改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%（現代服務業）和11%（交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低；對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

2、營業稅改徵增值稅後稅率是多少

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。

為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

② 提供金融服務屬不屬於增值稅徵收范圍

金融業屬於營業稅的征稅范圍，不屬於增值稅的征稅范圍。

③ 增值稅的徵收范圍有哪些

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修復修配勞務以及進口貨物的單位和個人徵收的一種流轉稅。它的徵收范圍包括：
1.銷售或者進口的貨物。貨物是指有形資產，包括電力、熱力、氣體在內。
2.提供的加工、修理修配勞務。加工是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務；修理修配是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
增值稅的征稅范圍總的來講，包括上述兩大項，但對於實務中某些特殊項目或行為是否屬於增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。比如目前稅法中規定屬於增值稅征稅范圍的特殊項目主要有：
3.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當徵收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅。
4.銀行銷售金銀的業務，應當徵收增值稅。
5.典當業的死當銷售業務和寄售業代委託人銷售物品的業務，均應徵收增值稅。
6.集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均徵收增值稅。
7.對拍賣行受託拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的徵收率徵收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批准，可以免徵增值稅（見國稅發〔1999〕40號）。
8.自2000年1月1日起，對企業生產銷售的銀精礦含銀、其他有色金屬精礦含銀、冶煉中間產品含銀及成品銀恢復徵收增值稅。

稅法中確定屬於增值稅征稅范圍的特殊行為主要有：
1.視同銷售貨物行為單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；
（5）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；
（8）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
上述8種行為確定為視同銷售貨物行為，均要徵收增值稅。其確定的目的有兩個：一是保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發生上述行為而造成稅款抵扣環節的中斷；二是避免因發生上述行為而造成貨物銷售稅收負擔不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現象。
2.混合銷售行為從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者發生混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅。
3.兼營非應稅勞務行為增值稅納稅人兼營非應稅勞務，如果不分別核算或者不能准確核算貨物或應稅勞務的銷售額和非應稅勞務的營業額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一並徵收增值稅。

④ 增值稅的征稅環節和徵收范圍包括哪些

• 增值稅是一個很早就出現的稅種，增值稅的主要含義是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。對於經營行業來說增值稅是最重要的一個范圍，也是最值得我們關注的一個稅種。

  

• 最近一年的時間，我國對於一些自主創業項目減免稅收，這點大家也要注意，比如科技類、農業類、基礎建設類！國家都有一定的稅收減免政策，因此我們要根據各個區的法律法規，具體進行研究！

⑤ 增值稅的徵收范圍

1.征稅范圍的一般規定
(1)銷售貨物;
(2)進口貨物;
(3)提供加工、修理修配勞務;
(4)銷售服務、無形資產或者不動產。
【解釋1】前3項一直屬於增值稅的征稅范圍;第4項原來屬於營業稅的征稅范圍,現在全面改徵增值稅。
【解釋2】貨物是指有形動產,包括電力、熱力和氣體在內。
【解釋3】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務,不屬於增值稅的征稅范圍。
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。
【解釋】將貨物交付他人代銷時,委託方視同銷售貨物,增值稅的納稅義務發生時間為委託方收到代銷清單的當天或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。
(2)銷售代銷貨物。
(3)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構「用於銷售」,但相關機構設在同一縣(市)的除外。
(4)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費。
(5)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資。
(6)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
(7)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送他人。
【解釋1】納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
【解釋2】納稅人將「外購」的貨物用於「集體福利或者個人消費」時,不視同銷售貨物。
【解釋3】(1)如果納稅人將「外購」的貨物用於集體福利或者個人消費(如卷煙廠將外購的餅干用於集體福利),不視同銷售貨物,沒有銷項稅額,其進項稅額不得抵扣(否則納稅人就佔便宜了);(2)如果納稅人將「自產」的貨物用於集體福利或者個人消費(如餅干廠將自己生產的餅干用於集體福利),視同銷售貨物,有銷項稅額,為生產貨物所購進原材料的進項稅額就可以抵扣了。
3.應稅范圍的特殊規定
(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應當在期貨的實物交割環節徵收增值稅。
(2)銀行銷售金銀的業務,應當徵收增值稅。
(3)典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委託人銷售寄售物品的業務,應當徵收增值稅。
(4)縫紉業務,應當徵收增值稅。
(5)旅店業和飲食業納稅人銷售「非現場消費」的食品,應當繳納增值稅。
(6)電力公司向發電企業收取的過網費,應當徵收增值稅。
(7)基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建築材料,用於本單位或者本企業建築工程的,在移送使用時,徵收增值稅。
(8)納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切切割、破破碎、分揀、洗選等勞務,屬於增值稅應稅勞務,應當繳納增值稅。
4.增值稅的免稅項目
(1)「農業生產者」銷售的「自產」農產品;
(2)避孕葯品和用具；
(3)古舊圖書；
(4)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由「殘疾人的組織」直接進口供殘疾人「專用」的物品;
(7)個人銷售的自己使用過的物品。
【解釋1】個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的物品才免徵增值稅,單位銷售自己使用過的物品應當繳納增值稅。
【解釋2】納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用免稅規定的,可以放棄免稅,依照有關規定繳納增值稅;納稅人放棄免稅後,36個月內不得再申請免稅。

⑥ 增值稅征稅范圍中銷售服務包括具體包括哪些

銷售服務是指提供交通運輸服務、建築服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務

⑦ 以下各項，屬於增值稅徵收范圍的有（）

1.交通運輸服務

交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

2.郵政服務

郵政服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務(郵品銷售、郵政代理等)。

3.電信服務

電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。

【解釋】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

4.建築服務

建築服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

【解釋】固定電話、有線電視、寬頻、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

5.金融服務

金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

【解釋】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

6.現代服務

(1)研發和技術服務

研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務和專業技術服務

(2)信息技術服務

信息技術服務，包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(3)文化創意服務

文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務

租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。

【解釋1】租賃服務包括有形動產租賃服務和不動產租賃服務。

【解釋2】融資性售後回租服務，屬於金融服務中的「貸款服務」，而非「融資租賃服務」。

(6)鑒證咨詢服務

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

【解釋】翻譯服務和市場調查服務按照「咨詢服務」繳納增值稅。

(7)廣播影視服務

廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的製作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(8)商務輔助服務

商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務和安全保護服務。

(9)其他現代服務

【解釋1】經紀代理服務，包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

【解釋2】貨物運輸代理屬於「經紀代理服務」，而非「物流輔助服務」。

【解釋3】廣告代理屬於「廣告服務」(文化創意服務)，而非「經紀代理服務」。

7.生活服務

生活服務，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

8.銷售無形資產

無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(如肖像權、域名)。

9.銷售不動產

⑧ 金融服務業適用增值稅的適用稅率是多少

一、一般納稅人的金融服務業適用稅率為6%;

二、小規模納稅人的金融服務業適內用稅率為3%。

營改增容後，對從事「金融服務」稅目范圍的單位和個人徵收增值稅，只是在部分特定的稅收優惠上(如同業往來免徵增值稅)，由於需對免稅主體、業務等作出限定，仍然在《試點過渡政策》和其他文件中，明確了金融機構的范圍。但這不影響金融業增值稅主要作為行為稅的特徵。

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%;小規模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，徵收率為3%。

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

⑨ 現在增值稅的徵收范圍有哪些

（一）一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

（二）特殊項目

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實物交割環節納稅。

2、銀行銷售金銀的業務。

3、典當業銷售死當物品業務。

4、寄售業銷售委託人寄售物品的業務。

5、集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

（三）特殊行為

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要徵收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷。

2、代他人銷售貨物。

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）。

4、將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目。

5、將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資。

6、將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

7、將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費。

8、將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

(9)納入增值稅徵收范圍的金融服務擴展閱讀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕葯品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

⑩ 根據營改增的有關規定，下列各項中，屬於增值稅的征稅范圍的是（

房地產業
征稅范圍：
1、自行開發，指依法取得土地使用權進行基礎設施和房屋建設。
2、銷售自行開發的房地產項目（商鋪、寫字樓、公寓）；租賃服務中不動產經營租賃服務和不動產融資租賃服務。
稅率、徵收率
小規模納稅人：5%（不可抵扣）
一般納稅人：11%（可抵扣）；簡易計稅5%（不可抵扣）
建築業
征稅范圍：
工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建築服務
稅率、徵收率
一般納稅人：一般計稅方法11%（可抵扣）；簡易計稅方法3%（不可抵扣）
小規模納稅人：3%（不可抵扣）
金融業
征稅范圍：
貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓
稅率、徵收率
小規模納稅人：3%（不可抵扣）
一般納稅人：一般計稅方法6%（可抵扣）；簡易計稅方法3%（不可抵扣）
生活服務業
征稅范圍：文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務、租賃服務（不動產融資租賃、不動產經營性租賃）、商務輔助服務（企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）、其他現代服務（研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、簽證咨詢服務、廣播影視服務）
稅率、徵收率
小規模納稅人：3%
一般納稅人（一般計稅法）：不動產租賃11%；生活服務業6%（可抵扣）
一般納稅人（簡易計稅）：不動產租賃5%；文化體育服務、公路經營企業3%（不可抵扣）