現金流量表適用匯率

A. 請教各位，現金流量表中的匯率變動對現金及現金等價

匯率變動對現金的影響額
＝現金流量表補充資料中「現金及現金等價物凈增加額」－（經營活動產生的現金流量凈額＋投資活動產生的現金流量凈額＋籌資活動產生的現金流量凈額)

B. 現金流量表中的匯率變動對現金的影響額如果為正數的話，現金及現金等價物凈增加額是要增加嗎

現金流量表的項目主要有：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目。
匯率變動對現金的影響額直接計入「匯率變動對現金及現金等價物的影響」項目即可，最終會影響「現金及現金等價物凈增加額」項目的金額，因為
現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量+投資活動產生的現金流量+籌資活動產生的現金流量+匯率變動對現金及現金等價物的影響

C. 現金流量表中的匯率影響數如何產生

將現金流量表所要表達每一項資訊都分別設成【合並項目】，其數值透過Reporting packing轉入系統【合並項數據】
現金流量表的某些項目，部分項目是透過資產負債表或損益表取得， 部分項目最透過附表數值計算而來，若編制現金流量表希望以附表數 值加減計算產生，因此首先必需要將附表的每一個項目劃分成更細的
【合並項目】（如：運輸設備－期初餘額、運輸設備－增添金 額、 運輸設備－處分金額、運輸設備－移轉金額、運輸設備－累換數、運輸設備－期末餘額），其數值再透過Reporting packing附表轉入系統，合並後再透過系統所提供的【合並報表模版工具】就可以產生出現金流量表。

D. 現金流量表中匯率變動對現金的影響可能與資產負債表中外幣報表折算差額不一致嗎請說明原因

可能不一致。

因為現金流量表中匯率變動對現金的影響，只是記錄的與現金及現金等價物相關的一塊外匯匯兌損益，是本期現金及現金等價物中的外幣由於匯率變動而形成的相應本幣金額的變動。

而資產負債表中外幣報表折算差額，是由於資產負債與所有者權益適用不同時點匯率而形成的差異。與報表各項目都有關。

所以，兩者形成原因和范圍都不同，導致現金流量表中匯率變動對現金的影響可能與資產負債表中外幣報表折算差額不一致。

(4)現金流量表適用匯率擴展閱讀

採用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」、「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

E. 現金流量表中的"現金"具體指什麼

現金流量表的現金是指企業庫存現金、可以隨時用於支付的存款以及現金等價物。

具體包括以下四個方面內容：

（一）庫存現金

庫存現金是指企業持有可隨時用於支付的現金，即與會計核算中「現金」科目所包括的內容一致。

（二）銀行存款

銀行存款是指企業在銀行或其他金融機構隨時可以用於支付的存款，即與會計核算中「銀行存款」科目所包括的內容基本一致。它們的區別在於：存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用於支付的存款，不應作為現金流量表中的現金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款，則包含在現金流量表中的現金概念中。

（三）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

（四）現金等價物

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物的主要特點是流動性強，並可隨時轉換成現金的投資。通常指購買在三個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資，如企業於1998年12月1日購入1996年1月1日發行的期限為三年的國債，購買時還有一個月到期，這項短期投資應視為現金等價物。

(5)現金流量表適用匯率擴展閱讀

現金流量表中的現金的含義

閱讀現金流量表，首先應了解現金的概念。現金流量表中的現金是指庫存現金、可以隨時用於支付的存款和現金等價物。庫存現金，可以隨時用於支付的存款，一般就是資產負債表上"貨幣資金"項目的內容。准確地說，則還應剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等。現金等價物是指在資產負債表上" 短期投資"項目中符合以下條件的投資：

1、持有的期限短

2、流動性強

3、易於轉換為已知金額的現金

4、價值變動風險很小

在中國，現金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內能轉換為已知現金金額的債券投資。例如，公司在編制1998年中期現金流量表時，對於1998年6月1日購入1995年8月1日發行的期限為3年的國債，因購買時還有兩個月到期，故該項短期投資可視為現金等價物。

F. 現金流量表主表匯率變動對現金及現金等價物的影響是否等於財務費用中的匯兌凈損失，

從理論上講，現金流量表中的匯率變動影響是財務費用中匯兌凈損失中的一部分，即如果一筆會計分錄，一方是財務費用-匯兌損益，另一方是銀行存款/現金，則該金額應該包含在匯率變動影響中。

相反，如果一方是財務費用，另一方是往來款（應收/應付等），則該部分不應該包括。

G. 在現金流量表中匯率變動對現金及現金等價物的影響一欄中數值的正負怎麼理解，是現金流入還是現金流出

匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所採用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現金流量表「現金及現金等價物凈增加額」項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。無論該項目金額為正或是為負，都不發生現金流動，僅僅是外幣折算的問題。

H. 小企業對外幣財務報表進行折算時，對外幣資產負債表、利潤表和現金流量表的所有項目進行折算採用的匯率不

b，資產負債表即期匯率

I. 現金流量表匯率變動對現金的影響

匯率變動對現金的影響額來源：考試大 2008/11/4 【考試大：中國教育考試第一門戶】
該項目反映外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算的人民幣金額與「現金及現金等價物凈增加額」中外幣凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
【例】某企業本期發生如下外幣業務：
（1）出口商品一批，售價210萬美元，收匯當日匯率為1:8.22;
（2）收到以前客戶欠款65萬美元，收匯當日匯率為1:8.26；
（3）當期進口貨物一批，支付145萬美元，當日匯率為1:8.28；
（4）支付前期欠款15萬美元，當日匯率為1:8.27；
該企業一直按照當日匯率作為外幣折算匯率。年末編表日的匯率為1:8.29。假設當期再無其他外幣業務。
要求：計算匯率變動對現金的影響額。
【分析】
（1）首先計算匯率變動對現金流入的影響額
匯率變動對現金流入的影響額=∑（經營活動流入的現金×匯率變動）
=2100 000×（8.29-8.22）+650 000×（8.29-8.26）
=166 500（元）
（2）其次計算匯率變動對現金流出的影響額
匯率變動對現金流出的影響額=∑（經營活動流出的現金×匯率變動）=1450 000×（8.29-8.28）+150 000×（8.29-8.27）=17 500（元）
（3）最後計算匯率變動對現金的影響額
匯率變動對現金的影響額=匯率變動對現金流入的影響額-匯率變動對現金流出的影響額 =166 500-17 500=149 000（元）