『壹』 出口退稅的賬務處理流程，包括匯退損益如何處理，出口匯率的確定
生產企業出口業務核算
一、外銷收入的確認
生產企業出口業務就其性質不同，主要有自營出口、委託****出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿易性質不同，主要有一般貿易、進料加工復出口貿易、來料加工復出口貿易、國內深加工結轉貿易等等。外銷收入是生產企業出口退（免）稅的主要依據，外銷收入不管是什麼成交方式下的，最後都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退（免）稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運保佣的沖減、出口貨物退運等密切相關。
（一）入賬時間及依據
1.生產企業自營出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運單並向銀行辦理交單後作為出口銷售收入的實現。銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。
2.委託外貿企業****出口，應以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單後作為收入的現實。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿企業的****費應作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。
（二）外匯匯率的確定
生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產企業可以採用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定後報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買入價摺合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記入匯兌損益。結匯時銀行扣除的手續費和其他費用，企業應作財務費用處理。
（三）支付國外費用
生產企業出口貨物常用的成交方式有FOB、CW（CFR）、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關手續都是由賣方負擔，其含義如下：
（1）FOB：是指船上交貨（……指定裝運港），當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續。
（2）CFR：成本加運費（……指定目的港），有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨後貨物滅失或損壞的風險，以及由於各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。
（3）CIF：成本、保險費加運費（……指定目的港），是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨後貨物滅失或損壞的風險及由於各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。
1、海運費
貨物裝運出口後，企業收到對外運輸單位收取的運費單據時，按實際支付的海運費（包括空運費、陸運費）沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據上註明的海運費，不包括其他費用（如內陸運費、吊裝費1口岸雜費等等），單據上註明的其他費用應作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應向外匯銀行按當日的現匯賣出價申購外匯劃撥收款單位，即外匯應按支付當日的現匯賣出價摺合人民幣。
2.國外保險費
企業收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發票副本及保險費結算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。
3.國外傭金
傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會佣方式進行支付的，生產企業出口付佣方式通常有明佣和暗佣兩種。 明佣是指根據成交的價格條件在出口發票上註明的內扣傭金，其金額是根據出口發票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發票所列應收貨款的凈額處理。 暗佣又稱發票外傭金，是指不在出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或****商的。
支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口後在向銀行議付信用證時，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣後，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款後，將傭金另行匯付國外。企業在支付傭金後，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。
4.「免抵退」生產企業國外費用的處理 生產企業出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算「免抵退」稅。若出口貨物採用到岸價（CIF）或成本加運費（C6F）成交並記賬的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理免稅申報手續。當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點（通常在年末）對其進行結算調整免抵退稅。
對出口筆數較少的企業，也可將國外運保佣與每筆銷售對應起來（可以提運單號或出口發票號為關聯）進行免稅申報，即每一筆免稅明細申報後跟一筆運、保、佣沖減的記錄（負數反映，調賬標志為「國外費用沖減」），此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調整。
四）出口銷售退回
貨物出口銷售後，如因特殊原因，經雙方協定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。
1.對已同意全部退還的貨物，業務部門在收到對方提運單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。 對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收入處理；退貨所發生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由我方承擔的經批准後作營業外支出處理。
2.退回調換貨物，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時，應按重新出口處理。如果調換的是品種、數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產成品處理，對調換發運的貨物作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運貨物如發生國外運保佣的，對退貨的原出口運保佣應調出作為營業外支出處理，同時調增出口銷售收入。
3.跨年度發生的出口銷售退回應通過「以前年度損益調整」會計科目進行核算，調減以前年度利潤在「利潤分配——末分配利潤」中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅後增加「利潤分配——未分配利潤」。
（五）銷售賬簿的設置
生產企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委託****出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般採用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，並在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運、保、佣沖減的詳細情況，以便於國稅機關審核出口退（免）稅。
二、免抵退稅會計科目的設置
生產企業免抵退稅的會計核算，根據業務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到「應交稅金——應交增值稅」、「應交稅金——未交增值稅」和「應收補貼款」會計科目。
（一）「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容。 出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；
貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄，記錄出口企業購進貨或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄，核算出口企業當月上交成本月的增值稅額。企業交納當期增值稅時借記本科目，貸記「銀行存款」。
3.「減免稅金」專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「補貼收入」等科目。
4.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。應免抵稅額的計算確定： 出口企業進行退稅申報時，根據當期《生產企業出口貨物「免、抵、退稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記」應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。
5.「轉出未交增值稅」專欄，核算出口企業月終轉出應交末交的增值稅。月末企業「應交稅金——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」。 上述五個專欄在「應交增值稅」明細賬的借方核算。
6.「銷項稅額」專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定
7.「出口退稅」專欄，記錄向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額後，借記「應收補貼款——增值稅」、「應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）」，貸記本科目。
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄出口企業原材料、在產品、產成品等發生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記「產品銷售成本」的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的「不予抵扣稅額」，借記「產品銷售成本」，貸記本科目。
（二）應交稅金—未交增值稅
1.如當期應納稅額大於零，月未作如下會計分錄：
『貳』 請教會計高手：出口退稅運保佣如何處理
我也有這個困惑，我是常州的，是不是還要開一張運保佣的發票
『叄』 出口企業哪些費用計入主營業務收入-運保佣
一般是指出境後發生的這三項費用，運輸費，保險費，傭金。
『肆』 保稅區企業付國外傭金還需要去稅務局備案嗎
不需要。
《國家稅務總局 國家外匯管理局關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）三、境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：……（三）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；
如果是上述文件中的情況，不需要辦理對外支付稅務備案。
『伍』 「運保佣會計分錄」是什麼意思
因退稅審核和審批均不考慮運保佣沖減這一因素，因此在退稅審批後還要對國外運保佣沖減進行調整。對國外運保佣的沖減有兩種方法，第一條是沖減時不考慮不予抵扣稅額沖減數，而留待年末調整;
第二種是沖減同時同步計算不予抵扣稅額沖減數。在運保佣的處理上，兩種方法都要補征已沖減部分的已退稅款，第一種方法還要對不予抵扣稅額進行調整。
1.沖減時未同步計算不予抵扣稅額，首先應將免稅申報時多計算的不予抵扣稅額根據以下公式計算調出。同時按沖減乘以退稅率的結果對「免抵稅額」進行調整，收到調整通知的當期主管國稅機關批准有退稅的，應先將應調整部分在應退稅中扣減，應退稅不夠扣減的調減「應免抵稅額」: 應調減不予抵扣稅額=沖減金額×(征稅率-退稅率) 根據公上公式及計算的結果作如下會計分錄:
借:產品銷售成本--一般貿易(或進料加工貿易)出口(紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
其次，對沖減的運保佣部分按適用退稅率計算調整「免抵稅額」，作如下會計分錄:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)
2.沖減時已同步計算不予抵扣稅額，只調減免抵稅額，不調整不予抵扣稅額，調整方法與1相同。
『陸』 運保佣的沖減的處理方法
因退稅審核和審批均不考慮運保佣沖減這一因素，因此在退稅審批後還要對國外運保佣沖減進行調整。對國外運保佣的沖減有兩種方法，第一條是沖減時不考慮不予抵扣稅額沖減數，而留待年末調整；
第二種是沖減同時同步計算不予抵扣稅額沖減數。在運保佣的處理上，兩種方法都要補征已沖減部分的已退稅款，第一種方法還要對不予抵扣稅額進行調整。
1.沖減時未同步計算不予抵扣稅額，首先應將免稅申報時多計算的不予抵扣稅額根據以下公式計算調出。同時按沖減乘以退稅率的結果對「免抵稅額」進行調整，收到調整通知的當期主管國稅機關批准有退稅的，應先將應調整部分在應退稅中扣減，應退稅不夠扣減的調減「應免抵稅額」： 應調減不予抵扣稅額=沖減金額×（征稅率-退稅率） 根據公上公式及計算的結果作如下會計分錄：
借：產品銷售成本——一般貿易（或進料加工貿易）出口（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
其次，對沖減的運保佣部分按適用退稅率計算調整「免抵稅額」，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）
2.沖減時已同步計算不予抵扣稅額，只調減免抵稅額，不調整不予抵扣稅額，調整方法與1相同。
『柒』 海運費 匯兌損益
本人對其他應付款—2013運保費清算的理解如下：
1.、成交方式為CIF價的報關單運保費比如是2000美元（當時記賬匯率是7，即報關單出口日期當月1號的匯率）。實際發票運保費是3000美元（要求在發票上面的備注欄里註明美元是3000美元，匯率是6），折算人民幣開發票金額為18000）。這種情況下，按正規做會計分錄怎麼做？？？
2、實際收到發票時做分錄如下：
借：其他應付款--2013運保費（3000*7=21000）（按外銷發票當時的匯率計算）[一定要設成外幣金額式賬戶，因為便於跟實際運保費發票上面的美元數進行核對]
借：財務費用—匯兌損益（3000-2000）*1=3000（紅字表示）（設金額式賬戶）
貨：其他應付款-某某運輸公司運保費（3000*6=18000）（設金額式賬戶，海運費和保費最好開在同一張發票上面，備注欄里註明海運費和保費分別多少美元，匯率多少。因為便於跟對應報關單上面的運保費美元數進行核對）
這樣一來的話，因為開始按報關單（即外銷發票）做的憑證是貸：其他應付款-2013運保費（2000*7=14000），，由於實際發票過來後，就產生了借方余額為其他應付款-2013運保費（21000-14000=7000）。雖然其他應付款-2013運保費科目設成外幣金額式，但是每個月月未不用參加匯兌損益調整，每筆其他應付款-2013運保費的匯率按出口日期當月1號的記賬匯率進行折算成人民幣金額（即外銷發票開出當月的匯率進行計算）。
一|、對於生產企業來講年末「其他應付款－2013年運保費」科目如為借方余額的（即少沖減出口銷售，多報出口銷售額），按相應退稅率（一般按年末該出口商品退稅率）追回出口退稅。計算公式：追繳出口退稅額＝借方余額×退稅率，退稅管理員出具《追繳出口退稅通知單》（見附件）責令企業限期補繳稅款。（海寧國稅的規定）
對於外貿企業來講只需要做以下會計分錄，借主營業務收入7000，貸其他應付款-2013運保費7000。無需補交稅金。（自己認為的，沒找到相關的資料）
二、反之如為貸方余額，對於生產企業來講年末「其他應付款－2013年運保費」科目如為貸方余額的（即多沖減出口銷售，少報出口銷售額），余額應視同內銷征稅，計算公式：應補稅額＝貸方余額÷（1+征稅率）×征稅率，退稅管理員通知企業向稅源管理部門自查補稅，相關企業應補稅情況由科室匯總後告知稅源管理部門。（海寧國稅的規定）
對於外貿企業來講只需要做以下會計分錄，借其他應付款-2013運保費，貸主營業務收入。無需補交稅金。（自己認為的，沒找到相關的資料）
三、生產企業貨物出口發生的明佣（即出口銷售發票上註明的內扣傭金）應沖減出口銷售，如沖減出口銷售金額與實際支付的傭金不符年底產生余額的，按出口運保費余額的處理原則進行補稅或辦理免稅申報。對生產企業發生的暗佣（即出口銷售發票上未註明的傭金，一般支付給中間商或代理商），一律不沖減出口銷售，直接列為費用。（海寧國稅的規定）
附上海寧國稅局文件
海寧市國家稅務局關於2012年度
出口貨物運保佣清算的通知
海寧市各生產型出口企業：
為進一步加強出口退（免）稅管理，規范出口貨物運費、保險費、傭金等核算，決定對我市生產型出口企業（以下簡稱生產企業） 2012年度出口貨物運費、保險費、傭金核算情況進行清算，現將具體要求明確如下：
一、清算對象
2012年度出口貨物成交方式為以到岸價（CIF）或成本加運費（CFR）等除離岸價（FOB）以外價格結算的生產型出口企業，且當年度發生國外運費、保險費及傭金等費用支出的，均作為運保佣清算對象。凡2012年度未發生運保佣費用的生產企業不在本次清算之列。
二、 清算內容
1、2012年度出口貨物中存在按到岸價（CIF）或成本加運費（CFR）等結算方式的出口業務，其運費和保險費沖減出口銷售情況（「其他應付款－2012年運保費」科目貸方余額）、2012年度出口貨物的運保費實際支付情況（「其他應付款－2012年運保費」科目借方余額），以及 「其他應付款－2012年運保費」的余額情況。
2、2012年度出口貨物中存在需支付出口傭金的，其傭金沖減出口銷售情況（「其他應付款－2012年傭金」科目貸方余額）、2012年度出口貨物的傭金實際支付情況（「其他應付款－2012年傭金」科目借方余額），以及 「其他應付款－2012年傭金」的余額情況。
三、清算處理
1.年末「其他應付款－2012年運保費」科目如為借方余額的（即少沖減出口銷售，多報出口銷售額），按相應退稅率（一般按年末該出口商品退稅率）追回出口退稅。計算公式：追繳出口退稅額＝借方余額×退稅率，退稅管理員出具《追繳出口退稅通知單》（見附件）責令企業限期補繳稅款。
2.年末「其他應付款－2012年運保費」科目如為貸方余額的（即多沖減出口銷售，少報出口銷售額），余額應視同內銷征稅，計算公式：應補稅額＝貸方余額÷（1+征稅率）×征稅率，退稅管理員通知企業向稅源管理部門自查補稅，相關企業應補稅情況由科室匯總後告知稅源管理部門。
3、生產企業貨物出口發生的明佣（即出口銷售發票上註明的內扣傭金）應沖減出口銷售，如沖減出口銷售金額與實際支付的傭金不符年底產生余額的，按出口運保費余額的處理原則進行補稅或辦理免稅申報。對生產企業發生的暗佣（即出口銷售發票上未註明的傭金，一般支付給中間商或代理商），一律不沖減出口銷售，直接列為費用。
四、清算要求
1、生產企業出口運保費和傭金應按年度核算和設置帳頁，科目為「其他應付款－2012年運保費（或2012年傭金）」，應在2013年5月31日前將上年度出口貨物的國外運費、保險費及傭金支付完畢，正確做好會計帳務處理。
2、生產企業應對照上述清算內容，認真填寫《2012年度生產企業出口貨物運保費清算表》、《2012年度生產企業出口運保費支付情況表》、《2012年度生產企業出口貨物傭金清算表》、《2012年度生產企業出口傭金支付情況表》（見附件），並於2013年6月18日之前將上述各表（紙質）報送至海寧市國稅局稅源管理三科。
附件：1、2012年度生產企業出口貨物運保費清算表（附表1）
2、2012年度生產企業出口運保費支付情況表（附表1-1）
3、2012年度生產企業出口貨物傭金清算表（附件2）
4、2012年度生產企業出口傭金支付情況表（附件2-1）
5、追繳出口退稅通知單（附件3）
海寧市國家稅務局
二O一三年五月九日
『捌』 外貿企業運保佣怎麼賬務處理
傭金一般走財務費用、營業費用
保費計入銷售費用-運保費借方紅字，支付時計入銷售費用-運保費借方
運費你得看是CIF還是FOB或其它，有的包含運費，有的不包含，你這讓我怎麼回答