保險公司傭金稅前扣除比例

『壹』 保險企業支付的傭金如何在所得稅稅前扣除求答案

答：根據《國家稅務總局關於金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）的規定：二、保險企業營銷員傭金支出稅前扣除問題（一）保險企業應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業所得稅。保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入。（二）保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。保險企業應如實向當地主管稅務機關提供當年的傭金計算分配表和其他相關資料。

『貳』 支付給其他公司的銷售傭金可否在所得稅前全額扣除如不能，那麼所得稅稅前扣除的傭金比例是多少

銷售傭金屬於銷售費用可以全額扣除。
只有業務招待費有限額扣除是銷售收入的0.5%與發生額的60%孰低扣哪個。
希望可以幫到你，選下最佳。

『叄』 各項費用在企業所得稅前扣除的比例是多少

有五個扣除的標准比例:

1、員工福利津貼為14%。

2、工會提供2%的經費。

3、教育和培訓經費為2.5%。

4、商務招待費為60%，但不得超過5%的銷售收入。

5、廣告費用不得超過銷售收入的15%。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十條

企業發生的職工福利費，不超過工資總額的14%，准予扣除。

第四十一條

企業撥付的工會經費，不超過工資總額的2%，准予扣除。

第四十二條

企業對職工的教育費用，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過工資總額的2.5%，准予扣除；超過部分的，在下一納稅年度予以扣除。

第四十三條

企業因生產經營活動發生的招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。

第四十四條

除非另有規定的國務院財政、稅務主管當局,合格的廣告和業務宣傳費用的企業應當扣除，如果不超過15%的銷售(業務)年收入在當前財年；超過部分的，在下一納稅年度予以扣除。

(3)保險公司傭金稅前扣除比例擴展閱讀：

額外扣除：

企業所得稅法第二十八條第二款規定，國家重點扶持高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

實施條例改變高新技術企業的定義范圍，從當前高科技領域高新技術產品的分類和規定,產品(服務)應該屬於「國家支持的高新技術領域」的范圍,以解決問題的不完整的產品清單,狹窄的覆蓋率和現行政策的實施缺乏遠見。

特定欄位的范圍和辦法,決心和政府主管部門制定的科技、金融和稅收國務院與國務院有關部門協商,並發布和實施後報國務院批准。同時，《實施條例》還規定了高新技術企業的認定指標:

擁有核心自主知識產權;產品(服務)屬於國家重點扶持的高新技術領域規定的范圍;研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例、科技人員占企業員工總數的比例均低於規定標准。加強以研發佔比為核心的產業結構調整，加大對自主創新企業的稅收激勵力度。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

『肆』 保險企業發生的手續費及傭金支出是否可以全額扣除

不可以。

《財政部關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》對其有相應的規定：

第一條 財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

(4)保險公司傭金稅前扣除比例擴展閱讀：

全額扣除主要項目：

（一）有關外商投資企業和外國企業所得稅的稅項扣除項目

1.稅前扣除項目。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第4條）

2.國際運輸業務稅項扣除。外國航空、海運企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額，即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失後的余額，計征企業所得稅。

3.法定扣除。按照實施細則的規定，下列各項允許在計算應納稅所得額時據實扣除：

總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產經營有關的合理的管理費，應當提供相關證明憑據，經當地稅務機關審核同意，准予列支。外商投資企業的分支機構向總機構支付的與其生產經營相關的管理費，准予列支。

『伍』 保險傭金稅前扣除標准

1、「工資、薪金支出」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。
實操解析：
(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?
根據國稅函〔2009〕3號文第一條規定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
1、企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;
4、企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?
1、非國有性質的企業，「工資薪金總額」，是指企業按照本合理性確認原則實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
2、國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
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2、「職工福利費」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。
實操解析：
(一)職工福利費支出的范圍包含哪些?
1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
(二)職工福利費支付有何要求?
1、職工福利費支付，來自外部的需要合法發票，如向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用;
2、由企業自行發放的文件中規定的各種補貼，則根據相關國家有關政策依據和企業制定製度及標准，自製原始憑證，如為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，具體到職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼及按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
3、「工會經費」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，准予扣除。
實操解析：
(一)工會經費支付憑證有何規定?
1、自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
2、自2010年1月1日起，在委託稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
(二)取得了《工會經費收入專用收據》，未實際支付的能否扣除?
沒有實際支付給工會組織的工會經費，不得稅前扣除。
4、「職工教育經費」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
實操解析：
(一)職工教育經費支出范圍有何規定?
1、上崗和轉崗培訓;
2、各類崗位適應性培訓;
3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;
4、專業技術人員繼續教育;
5、特種作業人員培訓;
6、企業組織的職工外送培訓的經費支出;
7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;
8、購置教學設備與設施;
9、職工崗位自學成才獎勵費用;
10、職工教育培訓管理費用;
11、經單位批准參加繼續教育以及政府有關部門集中舉辦的專業技術、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓所需經費，可從職工所在企業職工教育培訓經費中列支;
12、礦山和建築企業等聘用外來農民工較多的企業，以及在城市化進程中接受農村轉移勞動力較多的企業，對農民工和農村轉移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經費中支出;
13、有關職工教育的其他開支。
(二)哪些支出不屬於職工教育經費的支出范圍?
1、企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。
2、對於企業高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。
3、專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規定發給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規定開支。
4、學員學慣用的教科書，參考資料、計算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規等)和筆墨、紙張等其他學慣用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。
5、舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規定分別由基建投資或企業更新改造資金、行政、事業費中開支，不列入職工教育經費。
6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業可在企業更新改造資金中安排解決;行政、事業單位在基本建設投資中開支;新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。
(三)職工教育經費支出有何特殊規定?
1、經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
2、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
3、集成電路設計企業和符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
5、「基本社會保險費和住房公積金」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。
實操解析：
(一)基本社會保險費范圍和標準是如何規定的?
根據相關法律規定，當員工月平均工資低於當地月平均工資60%時，就按當地職工月平均工資的60%作為繳納社保的基數;超過當地職工平均工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳納社保的基數，超過部分不記入繳費工資基數，也不記入計發養老金的基數。
(二)住房公積金繳存范圍和標準是如何規定的?
單位和職工繳存比例不應低於5%，原則上不高於12%。採取提高單位住房公積金繳存比例方式發放職工住房補貼的，應當在個人賬戶中予以註明。
繳存住房公積金的月工資基數，原則上不應超過職工工作地所在設區城市統計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標准由各地根據實際情況確定。
6、「補充養老保險」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。
實操解析：
(一)補充養老保險范圍和標準是如何規定的?
自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除;超過的部分，不予扣除。
(二)補充養老保險扣除有何特殊規定?
補充養老保險的繳納必須惠及「全體員工」，如果只針對部分人員所繳納的補充養老保險不得扣除。
7、「業務招待費」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
實操解析：
(一)業務招待費的支出范圍如何確認?
1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支;
2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支;
3、因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費和交通費及其他費用的開支;
4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
(二)計算基數銷售(營業)收入如何確認?
銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入。但是不含營業外收入(如讓渡固定資產或無形資產所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。
(三)企業籌建期間業務招待費如何扣除?
企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除;
(四)股權投資企業業務招待費如何扣除?
對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
8、「廣告費和業務宣傳費」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
實操解析：
(一)廣告費和業務宣傳費支出如何界定?
1、業務宣傳費是企業開展業務宣傳活動所支付的費用，不一定必須是通過媒體的廣告性費用，可以是廣告性質的宣傳，也包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等;
2、廣告費一般則是企業通過媒體向公眾介紹商品、勞務和企業信息等發生的相關費用。廣告費一般符合3個條件：一是廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的;二是已實際支付費用，並取得相應發票;三是通過一定的媒體傳播。
(二)廣告費和業務宣傳費支出有何特殊規定?
1、對化妝品製造或銷售、醫葯製造和飲料製造(不含酒類製造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
3、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。
9、「傭金和手續費支出」企業所得稅前扣除規定
扣除規定：
企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除;超過部分，不得扣除。
1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2、房地產企業：企業委託境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委託銷售收入10%的部分,准予據實扣除。
3、電信企業：電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中(如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等)，需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。
4、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
實操解析：
(一)傭金和手續費支出，如何界定?
傭金是指代理人或經紀人為委託人介紹傭金生意或代買代賣而收取的報酬。根據傭金是否在價格條款中表明，可分為"明佣"或"暗佣"。"明佣"是指在合同價格條款中明確規定傭金率。"暗佣"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭佣"。
手續費就是為代理他人辦理有關事項，所收取的一種勞務補償;或對委託人來講，是屬於因他人代為辦理有關事項，而支付的相應報酬。如：證券交易手續費、代辦機票手續費、代扣代繳費用手續費、國債代辦手續費等等。
(二)傭金和手續費支付，有何具體要求?
1、除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
2、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
3、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
4、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
5、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
10、公益性捐贈支出
政策依據：
《企業所得稅法》(2017年修正案)第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

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『陸』 保險公司傭金及手續費的行業規定和財務會計規定

財稅［2003］205號規定：從2003年1月1日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8%的范圍內據實扣除。

國稅函960號規定：保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5%部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除。

財政部和國稅總局於4月1日聯合下發了《關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅29號），規定保險公司的稅前扣除限額為：

1、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%計算限額；

2、人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

3、手續費方面：財險業務受益程度高於壽險業務；

4、傭金方面：長期期繳業務受益程度較低。

(6)保險公司傭金稅前扣除比例擴展閱讀

各項業務收入的確認方法如下：

A 手續費收入，在與客戶辦理業務結算時確認為收入；

B 證券承銷收入，按證券發行方式分別確認。

①全額包銷方式，將證券轉售給投資者時，按發行價格抵減承購價確認收入；

②余額包銷、代銷方式，代發行證券的手續費收入在發行期結束後，與發行人結算發行價款時確認；

C 受託投資管理收益，資產管理合同到期或者定期與委託單位結算收益或損失時，按合同規定收益分成方式和比例計算的應該享有的收益或承擔的損失，確認為受託投資管理理手續費及傭金收入。

參考資料來源：網路-手續費及傭金收入

『柒』 保險代理業的主營業務成本，其中主要的一項是營銷員的傭金，傭金在所得稅稅前扣除比例

根據你所提供的資料，傭金在所得稅稅前的扣除比例是5%，也就是可直接作為「主營業務成本」的最高比率為5%；「服務金額」是指當月取得的保險費收入總額，也就是可直接列為「主營業務收入」的數額。

『捌』 保險營銷員的傭金支出個稅前如何扣除

，余額發放給非雇員要稅前抵扣要何程序？ 2、總公司付給分公司的管理費（下撥公司業務建設款），要稅前扣除需要何程序？答復：企業所得稅管理處：1、對取得的傭金收入，應區分是保險營銷員的個人行為還是保險經紀公司的公司行為。如果是保險營銷員的個人行為，應由保險公司按規定扣繳個人所得稅後直接支付給保險營銷人；如果是保險經紀公司的行為，其取得的傭金收入應全部計入經紀公司的營業收入，除支付給本公司任職或受雇員工合理的工資薪金外，支付給非雇員的支出一律不允許稅前扣除。 2、總公司應將其取得的全部收入計入營業收入，支付給分公司的管理費不允許稅前扣除。 個人所得稅管理處：保險營銷員取得的傭金收入，直接按扣除40%展業成本和應繳納的營業稅金及附加後的余額計算扣繳個人所得稅，稅後收入發放給營銷員。