杠桿審計就是從一個較為簡單

『壹』 審計學是什麼

一、審計學

1、含義

審計學是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發展規律，對經濟活動進行有效監督的社會學科。審計學是在審計實踐的基礎上產生的，經過實踐檢驗和證明了的，是客觀事物本質及其規律的正確反映。審計理論必須用來指導審計實踐，否則就成為脫離實際的理論。

2、產生

由於早期財務審計是以審查會計賬目、報表為對象，故名之曰"聽其會計"、"逆其會計"或"查賬"。因而有人把審計納入廣義會計學的一個分支，即會計核算、會計分析和會計檢查。因而認為審計對象就是會計，沒有會計就沒有審計，審計與會計是孿生兄弟。

審計學是在總結審計實踐經驗的基礎上產生，並隨著審計實踐的發展而發展起來的。

3、體系

現代審計學科體系一般由理論審計學、應用審計學、審計技術學、歷史審計學四個分學科組成。

（1）理論審計學，主要研究審計基本概念、原理和規律，以及對不同類項、不同國家的審計進行比較研究等。它包括審計學基礎理論和比較審計等。

（2）審計學原理屬於理論審計學的范疇，主要研究審計基本概念、原理、知識和規律，它對於整個審計學科研究具有指導意義。

（3）應用審計學，主要研究各類不同目標的審計和各個不同行業的審計以及審計法學。

（4）審計技術學，主要研究各種審計方式、技術、方法和手段及其應用。歷史審計學，主要研究審計的產生、發展和興衰存 亡的規律性。

二、審計學專業：

1、含義

審計學專業培養具備管理、經濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在國家審計機關、部門及各單位內部的審計機構和社會審計組織從事審計工作以及在學校、研究單位從事教學和研究工作的德才兼備的高級專門人才。該專業學生主要學習會計、審計等方面的基本理論和基本知識，受到會計、審計方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決會計、審計問題的基本能力。

2、培養目標

培養面向基層、面向管理一線、牢固掌握相應的專業知識和專業技能，具有扎實的財會、審計專業知識，熟練掌握企業會計手工和微機操作基本技能、審計技能，既有一定財會、審計理論水平，又有較強的動手能力的高級崗位技術人才 。

3、能力要求

1.系統地掌握審計基本理論、專業知識和操作技能；

2.掌握審計的定性和定量的分析方法；

3.熟悉國家有關法規和政策，了解國內外審計學科的現狀和發展趨勢；

4.能運用計算機處理有關會計和審計業務，尤其是具有較強的調查研究、綜合分析和解決實際問題的能力，並有較強的外語和語言文字能力；

5.了解本學科的理論前沿和發展動態；

6.掌握文獻檢索、資料查詢的基本方法，具有一定的科學研究和實際工作能力。

4、主要課程

微觀經濟學、宏觀經濟學、管理學原理、管理信息系統、經濟法、稅法、財務會計、成本會計、財務管理、內部控制審計、財務審計、管理審計、建設項目審計、計算機審計、法務會計等。

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審計與會計的聯系和區別：

1、聯系

審計與會計是兩種不同的但又有聯系的社會活動。審計與會計的聯系主要表現在：審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務會計資料及其所反映的財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行審查和評價。審計需要以會計資料為前提和基礎，離開了財務會計資料，審計工作很難進行。會計活動是經濟管理的重要組成部分，它本身是審計監督的主要對象。

在審計產生之初，審計人員主要從審查會計資料入手，對會計資料中反映的問題進行審查。中國古代有審計是「聽其會計」之說，西方國家的「audit」一詞也有「聽審」的涵義。從審計的產生可以看出，審計和會計不是一回事，審計也不是從會計中派生出來的。檢查會計資料只是審計的一種手段和方式。

2、區別

審計是獨立於被審計單位的機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其有關的經濟活動的真實、合法和效益進行檢查、評價、公證的一種監督活動。隨著審計的發展，審計和會計的區別越來越突出地表現出來。這種區別主要表現在：

（1） 產生的基礎不同

（2） 性質不同

（3） 對象不同方法和程序不同

（4） 職能不同

參考資料來源：網路-審計學 （一門具有綜合性的應用科學）

參考資料來源：網路-審計學專業

『貳』 舉一個實際審計案例

美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 2

『叄』 【單選題】下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。(2019年)(第一章 審計概述)

【答案】C。
解析：審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險，其中重大錯報風險分為財務報表層以及認定層次的重大錯報風險，而認定層次的重大錯報風險進一步細分為固有風險和控制風險。C項錯誤。故本題選C。

『肆』 審計專業題目~求回答~

1.當審計組成員針對所查出來的問題，由於採取處理依據不同而引發的處理意見不一致，你認為應如何處理？
當出現意見不一致的情況時，由項目負責人開會討論，討論意見仍不一致時，如果是內部審計，由審計部總經理最後定奪，也可以在審計報告中反應兩種意見。外審則由分管的副所長最後定奪。依據重要性原則 分析問題的重要性。重要的問題要分管副所長定奪，小事情部門負責人就可以了。
2.審計報告中經常看到被審計單位有違紀、違規問題，請從審計角度說明如何確定為違紀、違規？
無論內審和外審都會在審計中遇到這些問題。作為外審，發現違紀和違規問題要向被審單位決策層匯報，如董事會、董事長，而不能擅自向紀檢委舉報。對於內審，違規違紀審計本身就是內部審計的一個重點。發現問題也是向公司高級管理層匯報，如董事會、監事會等。這是國際內部審計標准做法。國企還有些不一樣，內審發現這些問題要向國企紀委匯報。如果問題嚴重，內部不能處理的，則要移交檢察機關。
3.作為審計人員發現被審計單位有「賬外賬」，應當如何處理？怎樣確定「賬外賬」？
賬外賬 無非就是 「小金庫」等 或者賬外固定資產等。內部審計發現小金庫報告管理層領導，處理辦法通常是上級單位沒收。如果小金庫被私用，則同問題2處理。外審發現小金庫、賬外固定資產則要求進行調賬。如果不調，則根據金額大小考慮對審計報告的影響。並在底稿中記錄該事項，且要向管理層做書面匯報。
4.審計取證是否是越多越好？如何確定證據的有效性
審計證據並不是越多越好，要考慮相關性和有效性。內容較多，需要職業判斷。只要證據能滿足你的審計結論就可以了。
5.在進行其他項目審計調查中發現，屬本級審計對象存在違反財經紀律問題，但沒有列入當年審計計劃的單位，如何處理？
調整審計計劃。年度審計計劃是根據需要要隨時調整的，並不是固定不變的。
6.在同一單位、同一年度內有社會審計組織和審計機關兩個不同結果的審計報告，你怎麼看待？
這個是一個很普遍很正常的現象。審計分社會審計、內部審計和政府審計三種類型，各自的審計目的、審計關注重點、審計問題處理方法都不同。
7. 你認為可以實施計算機審計的前提條件是什麼？在什麼條件下要採取詳查法？
實施計算機審計的前提條件是，被審單位數據首先要事先信息化。計算機審計是一個很復雜的工程，也分內審和外審。內審則採用對嵌入審計模塊、整體測試等等，外審主要是用審計軟體倒出資料庫 進行分析。採用詳查法是對內部控制評估風險很高的情況下使用。
8.一個單位用白條據列支工程費，請從審計的角度談你的看法？
這個有舞弊嫌疑，從管理角度上要向管理層匯報，從財務角度上，納稅調整。
9.某單位將預算外資金以個人名義借給某企業從事經營活動，6個月後歸還本金，如果你查到這樣問題如何處理？
這是企業內部控制的缺陷。這種事情的發生表示內控薄弱，存在舞弊的可能行較大。國企是要處罰相關責任人的，同樣這種問題要向最高管理層匯報。
10.審計法賦予了審計機關獨立實施審計監督權，也就是說可以監督行政事業、企業、鄉鎮村經濟組織的財政、財務收支，你認為上述說法正確嗎？
這些都是政府審計范圍，沒有錯。
11.日常生活中我們會看到一些單位存在損失浪費現象，請從審計的角度談您的看法？
損失浪費不是外審管轄范圍的事情了。內部審計有費用預算控制，不超預算，費用合理也不好說什麼的。政府審計對這種浪費主要是警告。當然任何問題都有一個度。過了度問題就嚴重了。
12.審計監督的作用體現在警鍾常鳴、以示誡警。所以審計是以處罰為主，你是如何認為的？
審計不是執法機關。審計沒有處罰權。審計是發現問題、匯報為題、移交問題

『伍』 一個審計題目

1.設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值准備為零，該設備生產的產品為大量的不合格品。大華公司按設備資產凈值補提減值准備36萬元。

可以這么處理。

2.設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值准備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，經認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值准備。

因有轉讓價值1萬元，所以應提減值准備：10-1=9萬元，多提的1萬元做調整分錄：
借：固定資產——固定資產減值准備 1萬元
貸：資產減值損失 1萬元

3.設備C：賬面原值200萬元，累計折舊50萬元；已提取減值准備150萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額計提減值准備，大華公司本年度又計提累計折舊2萬元。

因該設備已全額計提減值准備，本年不應再提取折舊。
調整分錄：
借：固定資產——累計折舊 2萬元
貸：存貨——製造費用——折舊 2萬元

4.設備以賬面原值 30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值准備2萬元，該設備未發現減值跡象。大華公司從謹慎原則出發，從本年度起每年計提減值准備2萬元。

因該設備無減值跡象，不應再計提減值准備。
調整分錄：
借：固定資產——固定資產減值准備 2萬元
貸：資產減值損失 2萬元

綜上，如果被審計單位同意調整，注冊會計師可出具標准無保留意見的審計報告；
如果被審計單位不同意調整，注冊會計師應視其影響對於報表的重要性程度確定是否出具保留意見的審計報告。

『陸』 可以舉一個實際審計案例來說明

美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.

『柒』 簡單審計問題

審計:為了確定關於經濟行為及經濟現象的結論和所制定的標准之間的一致程度，而對與這種結論有關的證據進行客觀收集、評定，並將結果傳達給利害關系人的有系統的過程。

重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。這里所說的重要性水平高低指的是金額的大小。通常，4 O00元的重要性水平比2 000元的重要性水平高。在理解兩者之間的關系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從財務報表使用者的角度進行判斷的結果。如果重要性水平是4 000元，則意味著低於4 000元的錯報不會影響到財務報表使用者的決策，此時注冊會計師需要通過執行有關審計程序合理保證能發現高於4 000元的錯報。如果重要性水平是2 000元，則金額在2 000元以上的錯報就會影響財務報表使用者的決策，此時注冊會計師需要通過執行有關審計程序合理保證能發現金額在2 000元以上的錯報。顯然，重要性水平為2 000元時審計不出這樣的重大錯報的司能性即審計風險，要比重要性水平為4 000元時的審計風險高。審計風險越高，越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。因此，重要性和審計證據之間也是反向變動關系。

1.財務報表層次的重要性水平
由於財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作對財務報表發表審計意見，因此，注冊會計師應當考慮財務報表層次的重要性。只有這樣，才能得出財務報表是否公允反映的結論。注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平。
確定多大錯報會影響到財務報表使用者所作決策，是注冊會計師運用職業判斷的結果。很多注冊會計師根據所在會計師事務所的慣例及自己的經驗，考慮重要性水平。注冊會計師通常先選擇一個恰當的基準，再選用適當的百分比乘以該基準，從而得出財務報表層次的重要性水平。
在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，如總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。在選擇適當的基準時，注冊會計師應當考慮的因素包括：
（1）財務報表的要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用等）、適用的會計准則和相關會計制度所定義的財務報表指標（如財務狀況、經營成果和現金流量），以及適用的會計准則和相關會計制度提出的其他具體要求；
（2）對某被審計單位而言，是否存在財務報表使用者特別關注的財務報表項目（如特別關注與評價經營成果相關的信息）；
（3）被審計單位的性質及所在行業；
（4）被審計單位的規模、所有權性質以及融資方式。
注冊會計師對基準的選擇有賴於被審計單位的性質和環境。例如，對以盈利為目的的被審計單位，來自經常性業務的稅前利潤或稅後凈利潤可能是一個適當的基準；而對收益不穩定的被審計單位或非盈利組織，選擇稅前利潤或稅後凈利潤作為判斷重要性水平的基準就不合適。對資產管理公司，凈資產可能是一個適當的基準。注冊會計師通常選擇一個相對穩定、可預測且能夠反映被審計單位正常規模的基準。由於銷售收入和總資產具有相對穩定性，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準。
在確定恰當的基準後，注冊會計師通常運用職業判斷合理選擇百分比，據以確定重要性水平。以下是一些參考數值的舉例：
（1）對以盈利為目的的企業，來自經常性業務的稅前利潤或稅後凈利潤的5%，或總收入的0.5%。在適當情況下，也可採用總資產或凈資產的一定比例等；
（2）對非盈利組織，費用總額或總收入的0.5%；
（3）對共同基金公司，凈資產的0.5%。
前已述及，對重要性的評估需要職業判斷。注冊會計師執行具體審計業務時，可能認為採用比上述百分比更高或更低的比例是適當的。當根據不同的基準計算出不同的重要性水平時，注冊會計師應當根據實際情況決定採用何種計算方法更為恰當。
此外，注冊會計師在確定重要性時，通常考慮以前期間的經營成果和財務狀況、本期的經營成果和財務狀況、本期的預算和預測結果、被審計單位情況的重大變化（如重大的企業購並）以及宏觀經濟環境和所處行業環境發生的相關變化。例如，注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審計單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審計單位本年度凈利潤出現意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為確定重要性水平的基準更加合適。
注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。例如，財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師並不會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表的重要性更高或更低的重要性水平。
2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平
由於財務報表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報認定層次的信息匯集加工而成，注冊會計師只有通過對各類交易、賬戶余額、列報認定層次實施審計，才能得出財務報表是否公允反映的結論。因此，注冊會計師還應當考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性。
各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為「可容忍錯報」。可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。
在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。由於為各類交易、賬戶余額、列報確定的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據數量有直接的影響，因此注冊會計師應當合理確定可容忍錯報。
需要強調的是，在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低於所確定的財務報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應當根據被審計單位的具休情況，運用職業判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報將影響使用者依據財務報表作出的經濟決策（如有這種情況的話）。注冊會計師在作出這一判斷時，應當考慮的因素包括：
（l）會計准則、法律法規是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期（如關聯方交易、管理層及治理層的報酬）；
（2）與被審計單位所處行業及其環境相關的關鍵性披露（如制葯業的研究與開發成本）；
（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的特定業務分部（如新近購買的業務）的財務業績。
了解治理層和管理層對上述問題的看法和預期，可能有助於注冊會計師根據被審計單位的具體情況作出這一判斷。

『捌』 2011年秋季本科審計學07任務測試題的答案

《審計學》形考07任務
單項選擇題部分
一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）
1. 上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）
A. 復審 B. 後續審計 C. 再度審計 D. 連續審計
2. 函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用於（B）的查證。
A. 庫存商品 B. 銀行存款 C. 固定資產 D. 無形資產
3. 國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計准備階段都應做到工作是：(B)
A. 發出審計通知書 B. 制定審計方案
C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業務約定書
4. 審計監督區別於其他經濟監督的根本特徵是（C）
A. 及時性 B. 廣泛性 C. 獨立性 D. 科學性
5. 審計人員在進行財務收支審計時，如果採用逆查法，一般是從（C）開始審查。
A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料
6. 檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：(D)
A. 監督 B. 披露 C. 截止期 D. 機械准確性
7. 當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能採取的措施是（ A ）。
A. 將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風險
C. 縮小實質性程序的范圍 D. 消除固有風險
8. 在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：C
A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %
9. 變更驗資的審驗范圍一般限於被審驗單位（ A ）及實收資本增減變動情況有關的事項。
A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈餘公積 D. 注冊資本
10. 驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（ A ）業務。
A. 法定審計業務 B. 法定會計咨詢業務 C. 服務業務 D. 非法定業務
11. 以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ D ）
A. 觀察、檢查實物 B. 審驗實物權屬轉移情況
C. 按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值 D. 審驗實物出資比例是否符合規定
12. 與國家審計和內部審計相比，下列屬於社會審計特有的審計文書是：D
A. 審計報告 B. 審計決定書 C. 審計通知書 D. 業務約定書
13. 注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低於公司注冊資本的（C）
A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%
14. 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：B
A. 層層審核方法 B. 分析性復核方法 C. 監盤方法 D. 計算方法
15. 在實施進一步審計程序後，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ B ）。
A. 抽樣風險 B. 檢查風險 C. 非抽樣風險 D. 重大錯報風險
16. 被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（B）
A. 固有風險 B. 控制風險 C. 檢查風險 D. 經營風險
17. （ C ）審計的基本職能。
A. 經濟監察 B. 經濟評價 C. 經濟監督 D. 經濟鑒證
18. 預測性財務信息可表現為（ B ）
A. 計劃 B. 預測 C. 預算 D. 方案
19. 根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮(D )事項。
A. 數量大的事項 B. 數量大性質不嚴重的事項
C. 數量小性質嚴重的事項 D. 數量零星的事項
20. 下列屬於審計質量控制措施的是：C
A. 對所有審計事項均採用詳查法 B. 對所有審計項目都要實施後續審計
C. 審計工作底稿的復核制度 D. 在審計業務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計
21. （C ）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。
A. 審閱法 B. 核對法 C. 調節法 D. 抽樣法
22. 審計報告的日期，應當是（ C ）。
A. 簽署審計業務約定書的日期 B. 審計報告編制完成日期
C. 審計取證工作結束日期 D. 審計報告對外報送日期
23. 注冊會計師執業准則適用於( C )。
A. 國家審計組織的審計 B. 部門內部審計組織的審計
C. 民間審計組織的審計 D. 單位內部審計組織的審計
24. 根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：A
A. 真實性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客觀性
25. 下列關於審計目標的說法中，錯誤的是（D）
A. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用
B. 審計目標決定了採取什麼樣的審計程序和方法
C. 審計目標決定了採取什麼樣的審計證據
D. 審計目標具有全面性和長期性
26. 審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：B
A. 審計證據 B. 審計標准 C. 審計准則 D. 審計質量控制標准
27. 當注冊會計師出具（ B ）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。
A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見
28. 審計通知書應由(B )下達。
A. 會計師事務所 B. 國家審計機關 C. 內部審計機構 D. 審計小組
29. 注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗並經被審驗單位簽章的( C )。
A. 審計報告 B. 被審計單位管理層聲明書
C. 注冊資本（股本）實收情況明細表 D. 被審驗單位投入資本聲明書
30. 對於審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C
A. 編制審計方案 B. 發出審計通知書，提出書面承諾要求
C. 對內部控制實施內部控制測試 D. 對財務報表項目進行實質性測試
31. 在判斷審計工作質量方面，（ B ）是最權威的標准。
A. 獨立審計准則 B. 審計質量控制准則 C. 職業道德准則 D. 後續教育准則
32. 中國注冊會計師協會成立於（B）
A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年
33. 財務審計項目中，「完整性」審計目標指的是：B
A. 各項業務記錄於會計的正確的會計期間
B. 實際存在或發生的金額均已記錄或列報
C. 記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤
D. 各項記錄或列報經過恰當的分類和描述
34. 下列關於審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D
A. 審計工作底稿是控制審計質量的手段
B. 審計工作底稿是明確審計人員責任的依據
C. 審計工作底稿是編寫審計報告的依據
D. 非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核
35. 審計准則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬於（ C ），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。
A. 經營風險 B. 檢查風險 C. 特別風險 D. 控制風險
36. 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ C ）。
A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的
B. 重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性
C. 重大錯報風險獨立於財務報表審計而存在
D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
37. 監盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。
A. 會計主管人員和內部審計人員 B. 出納員和會計主管人員
C. 現金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內部審計人員
38. 使用重要性水平，可能無助於實現下列目的（ D ）。
A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍 B. 識別和評估重大錯報風險
C. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍 D. 確定重大不確定事項發生的可能性
39. 對審計目標的確定有最直接影響的是：C
A. 審計授權人或委託人的要求 B. 審計環境 C. 審計目的 D. 審計對象
40. 在我國，「審計」正式成為專用名詞（次）起始於（ B ）
A. 西周 B. 宋代 C. 中華民國元年 D. 1949年
41. 在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：B
A. 僅實施符合性測試
B. 直接實施實質性測試而不進行符合性測試
C. 在實施符合性測試後進行較少工作量的實質性測試
D. 在實施符合性測試後進行較大工作量的實質性測試
42. 通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬於：A
A. 實物證據 B. 視聽證據 C. 鑒定證據 D. 環境證據
43. 以下關於政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ C ）。
A. 注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的。
B. 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎。
C. 從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。
D. 政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區別。
44. 注冊會計師的審計報告的主要作用是（C）
A. 檢查 B. 評價 C. 鑒證 D. 監督
45. 下列審計證據屬於口頭證據的是(B )。
A. 會計記錄 B. 座談記錄 C. 付款憑證 D. 收款憑證
46. 下面（ C ）是內部審計基本准則的內容之一。
A. 社會審計准則 B. 內部審計准則 C. 內部管理准則 D. 獨立審計准則
47. 驗資報告的說明段應說明（ B ）。
A. 審驗范圍 B. 驗資報告的用途 C. 審驗依據
D. 已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況
48. 驗資報告的日期是指注冊會計師（ A ）的日期。
A. 完成審驗工作的日期 B. 寫出驗資報告 C. 報送驗資報告 D. 同客戶簽訂約定書
49. 會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是（ D ）。
A. 公司制 B. 合夥制 C. 獨資制 D. 有限責任合夥制
50. 控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（ A ）。
A. 認定層次 B. 審計執行層次 C. 審計計劃層次 D. 賬戶余額的重要性
51. 《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（B）
A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日
52. 下列事項屬於間接或有事項（ C ）
A. 未決訴訟 B. 未決索賠 C. 稅務糾紛 D. 商業票據貼現
53. 確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：C
A. 實地觀察法 B. 證據檢查法 C. 經驗估計法 D. 重復執行法
54. 影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是：C
A. 對被審計單位內部控制情況的調查 B. 與被審計單位的合作情況
C. 被審計單位內部控制初步評價結果 D. 對被審計單位內部控制的了解程度
55. 審計總目標是圍繞（ D ）而界定的。
A. 國家審計 B. 效益審計 C. 財務審計 D. 財務報表審計
56. 中華人民共和國最高國家審計機關是（B）
A. 中國注冊會計師協會 B. 審計署 C. 會計師事務所 D. 內部審計機構
57. 下列各項中，屬於管理類審計工作底稿的是：B
A. 內部控制調查表 B. 審計工作方案 C. 現金盤點表 D. 被審計單位基本情況表
58. 下列有關審計目標的表述中。正確的是：C
A. 審計目標是審計行為的過程與結果
B. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的
C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次
D. 審計總目標由審計具體標准組成
59. 下列工作中，屬於審計報告階段的是：D
A. 對內部控制進行符合性測試 B. 對賬戶余額進行實質性測試
C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 D. 審核期初余額
60. 下列提法中，不正確的是（ B ）。
A. 注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的
B. 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟
C. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。
D. 客觀地講，審計期望差不可能消失。
61. 在世界范圍內，( C )是普遍採用的國家審計組織模式。
A. 行政式 B. 獨立式 C. 立法式 D. 司法式
62. 當注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。
A. 無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見
63. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ B ）。
A. 持續經營產生的利潤 B. 非經常性收益 C. 資產總額 D. 營業收入
64. 下列有關審計目標的表述中，正確的是（C）
A. 審計目標是審計行為的結果
B. 審計目標在不同的歷史時期是相同的
C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次
D. 審計總目標由審計具體目標組成
65. 綜合類工作底稿包括(A )。
A. 審計計劃 B. 經濟合同 C. 協議章程 D. 實質性測試記錄
66. 下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是：D
A. 被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠
B. 從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠
C. 文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠
D. 被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠
67. 下列專用術語哪些表示的是保留意見( B )。
A. 由於上述問題造成的重大影響 B. 除上述問題造成的影響以外
C. 除存在上述問題以外 D. 由於無法獲取必要的審計證據
68. 在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬於該階段項目組討論的內容的是（ B ）。
A. 被審計單位面臨的經營風險 B. 實質性程序無法應對的重大錯報風險
C. 財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式
D. 由於舞弊導致重大錯報的可能性
69. 注冊會計師在驗資的接受委託階段所做的工作不包括( C )。
A. 了解被審驗單位的基本情況 B. 簽訂驗資業務約定書
C. 執行驗資業務 D. 編制驗資計劃
70. 按照審計的范圍分類，審計包括（ B ）
A. 事前審計、事後審計和事中審計 B. 全部審計、局部審計和專項審計
C. 國家審計、內部審計和民間審計 D. 報送審計和就地審計
71. 下列關於審計准則的表述中，錯誤的是：C
A. 審計准則是確定和解脫審計責任的依據 B. 審計准則是衡量審計質量的尺度
C. 審計准則是評價被審計單位的標准 D. 審計准則是審計人員必須遵守的行為規范
72. 下列工作中，屬於審計准備階段的是：D
A. 對內部控制進行符合性測試 B. 對賬戶余額進行實質性測試
C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 D. 對內部控制進行調查了解
73. 下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬於：B
A. 實物證據 B. 親歷證據 C. 內部證據 D. 外部證據
74. 針對審計項目具體內容確定的審計目的、並對總體審計目標予以細化的是（C）
A. 專門審計目標 B. 特殊審計目標 C. 具體審計目標 D. 一般審計目標
75. 按照《國家審計基本准則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束後．向審計機關提出審計報告的日期應當在：D
A. 15日內 B. 30日內 C. 60日內 D. 90日內
76. 審計人員從成本效益的角度往往考慮採用的進一步審計程序方案是（ D ）。
A. 控制測試 B. 實質性程序 C. 實質性方案 D. 綜合性方案
77. 審計程序終結階段的主要標志是：D
A. 復核並審定審計報告 B. 建立審計檔案
C. 提出審計報告和審計決定 D. 編制並致送審計報告
78. 會計師事務所與委託單位之間的業務關系( C )。
A. 應實行按地區劃分原則 B. 應實行按行業劃分原則
C. 應實行按雙方自願選擇的原則 D. 應實行優質優價的原則
79. （C）主要應用於跨年度的工程項目
A. 送達審計 B. 事前審計 C. 事中審計 D. 事後審計
80. 判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（ B ）為依據的判斷直接相關。
A. 過程 B. 結果 C. 過程和結果 D. 過程或結果
81. 如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬於高水平，則擬實施的總體方案傾向於（ C ）。
A. 風險應對方案 B. 控制測試方案 C. 實質性方案 D. 綜合性方案
82. 下列各項中，屬於內部控制中控制活動要素的是：D
A. 人事政策 B. 組織結構設置 C. 風險評估 D. 憑證與記錄控制
83. 會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（ B ）。
A. 承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計 B. 按審計業務工作量的大小進行收費
C. 以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務 D. 對自己的能力進行廣告宣傳
84. 審計報告收件人是（ A ）。
A. 審計業務的委託者 B. 審計報告的使用者 C. 被審計單位 D. 證券監管部門
85. 下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計( A )。
A. 首次接受委託 B. 上期審計的延續 C. 所有審計活動 D. 根據審計委託人的要求
86. 實施審計准則，可以贏得社會公眾對（ A ）的信任。
A. 審計意見 B. 審計證據 C. 審計工作底稿 D. 審計人員
87. 在實際工作中，往往把審閱法與（D）結合起來加以運用。
A. 觀察法 B. 盤存法 C. 比較法 D. 核對法
88. 屬於內審計證據的有( D)。
A. 購貨發票 B. 銷貨發票 C. 銀行對賬單 D. 材料出庫單
89. 注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發起人認購的股份是否不少於公司股份總數的（ D ）
A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%
90. 下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質、時間和范圍的是（ C ）。
A. 審計風險 B. 抽樣風險 C. 可接受的檢查風險 D. 重大錯報風險
91. 審計人員對現金進行監盤後填制的庫存現金監盤表屬於：D
A. 外部證據 B. 環境證據 C. 內部證據 D. 親歷證據
92. 審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據標準是（B）
A. 審計內容 B. 審計范圍 C. 審計時間 D. 審計主體
93. 被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定並執行的各項控制政策和程序。屬於內部控制要素中的：C
A. 控制環境 B. 風險評估 C. 控制活動 D. 信息與溝通
94. 如果被審計單位的投資證券是委託某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（ B ）。
A. 實地盤點投資證券 B. 向代保管機構發函詢證
C. 獲取被審計單位管理當局聲明 D. 逐筆檢查被審計單位相關會計記錄
95. 下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：A
A. 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
B. 財務報表在審計後依然存在重大錯報的可能性
C. 審計人員未能發現重大錯報的可能性
D. 被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性
96. 下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：A
A. 國家審計基本准則 B. 通用審計准則 C. 專業審計准則 D. 審計指南

『玖』 簡單說審計到底是做什麼的

審計屬於財會行業，審計專門審會計，學科也和會計專業基本相同，只是重點不一樣，就像財務管理與會計，不同的學科就一兩門。

審計分為政府審計，獨立審計和內部審計；獨立審計就是我們通常說的會計師事務所審計，以注冊會計師（cpa）為項目經理，對企業的年報半年報進行審計，並出具審計報告。

我們看到的上市公司財務報表都是經過會計師事務所審計過的，審計報告意見類型包括：無保留標准意見，保留意見，無法表示意見，否定意見。一般都是標準保留意見。

一個公司被出具無法表示意見或否定意見的審計報告，說明該公司存在很大財務問題而沒有在財務報表中披露。

事務所除了審財務報表外，還有驗資，稅務咨詢，財務服務等業務。

只有擁有注冊會計師的事務所才能從事財務報表審計業務。

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