關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知

『壹』 企業支付的哪些手續費及傭金支出不得在企業所得稅稅前扣除

保險企業手續費。

財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

(1)關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知擴展閱讀：

企業手續費及傭金支出稅前扣除的相關要求規定：

1、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。

2、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。

3、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

『貳』 手續費可否在企業所得稅前扣除

答，根據《財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規定，「一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除;超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。」

『叄』 保險企業發生的手續費及傭金支出是否可以全額扣除

不可以。

《財政部關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》對其有相應的規定：

第一條 財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

(3)關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知擴展閱讀：

全額扣除主要項目：

（一）有關外商投資企業和外國企業所得稅的稅項扣除項目

1.稅前扣除項目。外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。（《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第4條）

2.國際運輸業務稅項扣除。外國航空、海運企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額，即從在中國境內取得的收入總額，扣除按收入總額95%計算的成本、費用和損失後的余額，計征企業所得稅。

3.法定扣除。按照實施細則的規定，下列各項允許在計算應納稅所得額時據實扣除：

總機構管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產經營有關的合理的管理費，應當提供相關證明憑據，經當地稅務機關審核同意，准予列支。外商投資企業的分支機構向總機構支付的與其生產經營相關的管理費，准予列支。

『肆』 2019年,財政部稅務總局聯合發布了《關於保險企業手續費及傭金支出稅前扣除的

全文抄如下：

關於保險企業手續費及佣襲金支出稅前扣除政策的公告

財政部 稅務總局公告

2019年第72號

現就保險企業發生的手續費及傭金支出企業所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等後余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過部分，允許結轉以後年度扣除。

二、保險企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續按照《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規定處理。保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度，並加強手續費及傭金結轉扣除的台賬管理。

三、本公告自2019年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條中關於保險企業手續費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業2018年度匯算清繳按照本公告規定執行。

特此公告。

財 政 部 稅 務 總 局

2019年5月28日

『伍』 手續費及傭金支出如何在稅前扣除

只要符合下列通知的可扣除限額的規定，手續費及傭金支出可以在稅前扣除。
根據《國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

另根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條規定，電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。《國家稅務總局關於電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）規定，國家稅務總局公告2012年第15號第四條所稱電信企業手續費及傭金支出，僅限於電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委託銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。

『陸』 企業支付給銷售企業的傭金或手續費，稅前扣除有何限制

根據《財政部國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
根據《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。
005號咨詢員

『柒』 手續費和傭金稅前扣除項目包括哪些項目

根據《財政部、國家稅務總局關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）文件第二條規定：「企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。」可見具有合法經營資格的中介服務企業或個人才是手續費和傭金的支付對象，如果該財務公司不具備上述合法經營資格，則不屬於手續費或傭金支出。

『捌』 的哪些手續費及傭金支出不得在企業所得稅稅前扣除

• 財政部 國家稅務總局

• 關於企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知

• 財稅[2009]29號

• 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
  為規范企業所得稅稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：
  一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
  1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
  2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
  二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
  三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
  四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
  五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
  六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
  七、本通知自印發之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發之日前企業手續費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規定處理。
  
  
  財政部 國家稅務總局
  二○○九年三月十九日