出口退貨匯率

Ⅰ 出口退稅的賬務處理流程，包括匯退損益如何處理，出口匯率的確定

生產企業出口業務核算
一、外銷收入的確認
生產企業出口業務就其性質不同，主要有自營出口、委託****出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿易性質不同，主要有一般貿易、進料加工復出口貿易、來料加工復出口貿易、國內深加工結轉貿易等等。外銷收入是生產企業出口退（免）稅的主要依據，外銷收入不管是什麼成交方式下的，最後都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退（免）稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運保佣的沖減、出口貨物退運等密切相關。
（一）入賬時間及依據
1.生產企業自營出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運單並向銀行辦理交單後作為出口銷售收入的實現。銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。
2.委託外貿企業****出口，應以收到外貿企業代辦的運單和向銀行交單後作為收入的現實。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿企業的****費應作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。
（二）外匯匯率的確定
生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產企業可以採用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定後報主管稅務機關備案，在一個年度內不得調整。企業應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區別，計算出口銷售收入時以入賬時規定的匯率計算，同時記應收外匯賬款，收匯時按當日銀行現匯買入價摺合人民幣，與對應的應收外匯賬款人民幣差額部分記入匯兌損益。結匯時銀行扣除的手續費和其他費用，企業應作財務費用處理。
（三）支付國外費用
生產企業出口貨物常用的成交方式有FOB、CW（CFR）、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關手續都是由賣方負擔，其含義如下：
（1）FOB：是指船上交貨（……指定裝運港），當貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當貨物滅失或損壞的一切風險。FOB術語要求賣方辦理貨物出口清關手續。
（2）CFR：成本加運費（……指定目的港），有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨後貨物滅失或損壞的風險，以及由於各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。
（3）CIF：成本、保險費加運費（……指定目的港），是指在裝運港當貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨後貨物滅失或損壞的風險及由於各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。
1、海運費
貨物裝運出口後，企業收到對外運輸單位收取的運費單據時，按實際支付的海運費（包括空運費、陸運費）沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據上註明的海運費，不包括其他費用（如內陸運費、吊裝費1口岸雜費等等），單據上註明的其他費用應作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應向外匯銀行按當日的現匯賣出價申購外匯劃撥收款單位，即外匯應按支付當日的現匯賣出價摺合人民幣。
2.國外保險費
企業收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發票副本及保險費結算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。
3.國外傭金
傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據出口合同規定的傭金率和會佣方式進行支付的，生產企業出口付佣方式通常有明佣和暗佣兩種。 明佣是指根據成交的價格條件在出口發票上註明的內扣傭金，其金額是根據出口發票所列貨物乘以規定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發票所列應收貨款的凈額處理。 暗佣又稱發票外傭金，是指不在出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或****商的。
支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口後在向銀行議付信用證時，由銀行按規定傭金率在結匯款中代扣後，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款後，將傭金另行匯付國外。企業在支付傭金後，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。
4.「免抵退」生產企業國外費用的處理 生產企業出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算「免抵退」稅。若出口貨物採用到岸價（CIF）或成本加運費（C6F）成交並記賬的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理免稅申報手續。當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點（通常在年末）對其進行結算調整免抵退稅。
對出口筆數較少的企業，也可將國外運保佣與每筆銷售對應起來（可以提運單號或出口發票號為關聯）進行免稅申報，即每一筆免稅明細申報後跟一筆運、保、佣沖減的記錄（負數反映，調賬標志為「國外費用沖減」），此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調整。
四）出口銷售退回
貨物出口銷售後，如因特殊原因，經雙方協定同意，退回原貨或另換新貨，應分別不同情況進行賬務處理。
1.對已同意全部退還的貨物，業務部門在收到對方提運單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。 對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收入處理；退貨所發生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由我方承擔的經批准後作營業外支出處理。
2.退回調換貨物，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時，應按重新出口處理。如果調換的是品種、數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產成品處理，對調換發運的貨物作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運貨物如發生國外運保佣的，對退貨的原出口運保佣應調出作為營業外支出處理，同時調增出口銷售收入。
3.跨年度發生的出口銷售退回應通過「以前年度損益調整」會計科目進行核算，調減以前年度利潤在「利潤分配——末分配利潤」中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅後增加「利潤分配——未分配利潤」。
（五）銷售賬簿的設置
生產企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委託****出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般採用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，並在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運、保、佣沖減的詳細情況，以便於國稅機關審核出口退（免）稅。
二、免抵退稅會計科目的設置
生產企業免抵退稅的會計核算，根據業務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調整的核算。根據現行會計制度的規定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到「應交稅金——應交增值稅」、「應交稅金——未交增值稅」和「應收補貼款」會計科目。
（一）「應交稅金——應交增值稅」科目的核算內容。 出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在「應交稅金」科目下設置「應交增值稅」明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；
貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細賬中，應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減內銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」「進項稅額轉出」等專欄。
1、「進項稅額」專欄，記錄出口企業購進貨或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.「已交稅金」專欄，核算出口企業當月上交成本月的增值稅額。企業交納當期增值稅時借記本科目，貸記「銀行存款」。
3.「減免稅金」專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「補貼收入」等科目。
4.「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。應免抵稅額的計算確定： 出口企業進行退稅申報時，根據當期《生產企業出口貨物「免、抵、退稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記」應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」。
5.「轉出未交增值稅」專欄，核算出口企業月終轉出應交末交的增值稅。月末企業「應交稅金——應交增值稅」明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」。 上述五個專欄在「應交增值稅」明細賬的借方核算。
6.「銷項稅額」專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定
7.「出口退稅」專欄，記錄向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額後，借記「應收補貼款——增值稅」、「應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）」，貸記本科目。
8.「進項稅額轉出」專欄，記錄出口企業原材料、在產品、產成品等發生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規定轉出的進項稅額。按稅法規定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記「產品銷售成本」的同時，貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的「不予抵扣稅額」，借記「產品銷售成本」，貸記本科目。
（二）應交稅金—未交增值稅
1.如當期應納稅額大於零，月未作如下會計分錄：

Ⅱ 關於出口退稅匯率的

1. 你說的這種情況之下你的客人必須是國外客戶或者是直接匯外匯到你們公回司賬戶的單答位
   

2. 如果你家的產品的退稅率是17% ， 精明的客人會要你把這個退稅當作補貼返利給他

3. 但是要看你老闆給你的出廠價的利潤是否含有退稅 ， 就是說你老闆已經把退稅加入貨款再除以6.8那就不能讓利給你客人， 你可以回答你們已經把退稅款讓利在貨款中了

4. 利潤的計算方式：（收匯的美元貨款+增值稅發票總額/1.17*0.17）-增值稅發票總額=利潤， 利潤不能為負值 ， 整個計算過程要考慮到國內運費，碼頭費，銀行費用等。

5. 一般印度人、香港等地比較了解國內政策

6. 最重要是你要告訴你老闆， 不能自作主張， 只有他才知道這票貨能不能做
   

Ⅲ 關於出口商品按什麼匯率的金額開票和申報退免稅

出口商品應該是開的外銷發票,稅務部門有申購的,在出口報關時就應該開了,票面是按合同外匯金額開具.你現在還要開票,開的什麼發票?

至於做帳應該是出口當月1號的匯率計算RMB,申報免抵退也是根據這個匯率來計算.

補充:
你們關單要一個月才能拿到?代理那裡要催的.
開票和申報免抵退稅應該一起做,不管哪種做法,開票還是外匯合同金額,做帳和免抵退稅的申報匯率按照納稅申報月份的1號外匯匯率來計算.

Ⅳ 涉及預收貨款出口貨物退免稅系統中的美元匯率如何確定

摺合匯率可以採用固定匯率或變動匯率。採用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可採用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口年度內不得任意改變。如因情況特殊需要改變摺合匯率的，必須經主管出口退稅機關批准。
因此，匯率應該以報關當月1日的市場匯率或報關當日匯率確定。

個人意見，僅供參考

Ⅳ 出口退稅如何計算匯率呢

一、貿易型企業應退稅額計算（先征後退）應退稅額=進貨發票金額（含稅價）÷（1+征稅率）×退稅率例:

當月進貨發票金額117萬元（含稅價），其中100萬是價款，17萬是增值稅的進項稅額，退稅率13%應退稅額=117萬÷1.17×13%=13萬不予退稅部分=17萬－13萬=4萬借：應收賬款 13萬主營業務成本 4萬貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）17萬。

二、生產型企業應退稅額計算免：免出口環節增值稅例：

本月出口貨物離岸價折人民幣200萬元，200萬×0%=0剔: 由於退稅率與征稅率不一致，故全部進項稅金剔除差額部分調增出口產品成本。

離岸價格（折人民幣）×（征稅率－退稅率）例: 200萬×（17%－13%）=8萬如果當月進項稅額為34萬，就要剔除其中8萬元不能退稅。

(5)出口退貨匯率擴展閱讀:

出口退稅需要滿足以下條件

1、生產或出口的貨物必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物或產品。

2、其貨物必須是報關離境出口的貨物。

3、其貨物必須是所在公司財務上做出口銷售的產品。

4、其貨物必須是已經收匯並經核銷的產品。

注意：

若為貨物生產企業申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。且企業必須擁有進出口經營權、委託外貿企業代理出口、外商投資企業。

Ⅵ 進出口含退稅的匯率怎麼算

我糾正下樓下的。他在換算幣種時錯誤了。整體思路是對的。
開票金額內=外匯金額+退稅款-代理費 都是RMB
開票金容額就是77000元，
退稅款就是77000/1.17*15%=9871.80
代理費就是：77000/6.0351*0.05=637.94
現在根據公式要求出外匯金額即付給進出口公司的美元金額。
外匯金額=開票金額-退稅款+代理費=77000-9871.80+637.94=67766.14RMB
換算成美元：67766.14/6.0351=11228.67美元
樓下的在算代理費的時候，算成美元了。
應該是637.94RMB（進出口公司1美元要收0.05元的代理費用）

Ⅶ 出口退稅匯率的確定

2007年9月1日、2日是周六周日，外匯管理局查不到匯率，出口匯率應使用9月3日的匯率！
另外，廣東地區出口退稅匯率稅務部門有公示，按稅務部門公布之匯率即可！