匯算清繳財務費用傭金和手續費

1. 請教關於所得稅匯算清繳財務費用問題

一、 核對總賬、明細賬與記賬憑證確保「賬賬相符」
二、 審核與利息支出有關的會計科目、借款合同
三、審核匯兌損失明細賬
四、核查大額金融機構手續費真實性和准確性
五、核查可稅前扣除的關聯方企業間利息支出的准確性
摘要
財務費用作為企業生產經營中發生的「三費」(銷售費用、管理費用、財務費用)之一，是企業年度所得稅匯算清繳的重要項目，一旦對財務費用賬務處理不當，很容易產生涉稅問題。那麼，在年度企業所得稅匯算時，財務人員該如何做好財務費用自查工作呢?本文將從多個角度為財務人員講述財務費用自查的幾種方法。
關鍵詞：匯算清繳；財務人員；財務費用；自查
企業發生的各項財務費用，在計入「財務費用」科目後，在期末應將本期發生的財務費用全部轉入「本年利潤」科目，確定本科目無余額，這是財務費用自查工作的前提。
一、 核對總賬、明細賬與記賬憑證確保「賬賬相符」
首先，財務人員要核對「財務費用」總賬數和明細賬的合計數是否相符。若企業使用財務軟體記賬則基本上不會出現總賬數和明細賬的合計數不相符的問題，但若企業採用手工記賬方式，該問題則有必要進行比對核查。
其次，核查「財務費用」明細賬記錄與有關憑證，並與所得稅申報資料核對，核實有無將高於金融機構同類、同期利率以上的利息支出計入財務費用的，對超過規定列支的利息支出，是否在企業所得稅納稅申報表中作了調整。
例如：財務人員在自查時，應重點關注本企業是否有向關聯企業、股東及企業實際控制人借款的情況，通常向上述對象借款利率容易出現高於金融機構同類、同期利率的問題。
此外，財務人員在自查時，還應核查財務費用記賬憑證總數與記賬憑證實際後附的若干利息發票憑據等合計數是否相符，從而確保「賬賬相符」「賬實相符」。
二、審核與利息支出有關的會計科目、借款合同
財務人員在核查「短期借款」「長期借款」賬戶時，應結合每筆貸款的金額、利率、用途、貸款期限和利息支付方式，查清每筆借款資金的流向，核實有無應予資本化的利息支出全額計入財務費用在稅前一次性扣除的現象，以及有無轉給其他單位使用並為其負擔利息的情況。對於本企業承擔的與取得收入無關的財務費用支付，不能在企業所得稅稅前扣除，應做納稅調增處理。
例如：財務人員在對短期借款科目自查時，發現企業向銀行借入的一筆短期借款所發生的財務費用由本企業負擔，但借款實際卻是無償提供給本企業實際控制人用於個人支出使用，對於類似問題，財務人員就應對財務費用做納稅調增處理。
三、審核匯兌損失明細賬
財務人員在自查匯兌損失明細賬時應重點關注匯兌損益的計算方法是否正確，核對所有匯兌率是否正確，前後期是否一致。是否按照月度、季度或年度最後一日的人民幣匯率中間價，摺合成人民幣計算應納稅所得額，結合對資產稅務處理的規定，核查匯兌損益是否計入資本性資產價值。
例如：企業因建設新型生產線需要而向境外母公司發生外幣專門借款，那麼，財務人員在自查時應關注在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，是否予以了資本化，是否計入符合資本化條件的資產的成本。
四、核查大額金融機構手續費真實性和准確性
財務人員在核查「 財務費用」明細賬，應注意核查大額金融機構手續費的真實性和准確性。同時，注意憑證後附的是否為符合稅法規定的可稅前列支的合法有效票據。若取得的財務費用列支憑據不是稅法規定的合法有效票據，財務人員應積極向票據提供方索取。
例如：企業將在生產經營中取得的承兌匯票貼現時，因為承兌匯票金額往往較大，因而貼現費用也較高。財務人員在核查時應重點關注貼現憑證名頭是否為本公司，是否為合法有效憑據。
在實務中，一些企業考慮到銀行等金融機構貼現費用較高因而會選擇其他企業辦理貼現，在這種情況下，財務人員則更應關注企業取得的貼現費用憑據的真實性與合規性問題。

2. A105000納稅調整項目明細表第（十一）傭金和手續費支出 是填計入財務費用的銀行手續費嗎

傭金和手續費支出不是填計入財務費用的銀行手續費。

傭金和手續費支出屬於銷售傭金離提成，填入財務費用其他。

企業發生的手續費、傭金等支出，借記本科目，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「存放同業」、「現金」、「應付賬款」等科目。

期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

(2)匯算清繳財務費用傭金和手續費擴展閱讀

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下合稱新稅法）有關規定，現將企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。

1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。

2、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。

除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

3. 匯算清繳銀行手續費如何扣除

匯算清繳銀行手續費如何扣除？
企業所得稅匯算清繳是個細活,財務人員應該熟知各種規定,搞清楚各種費用稅前扣除的計算方法,避免出現誤讀,給企業帶來損失.
企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,准予扣除;超過部分,不得扣除.
1.保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額.
2.其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

4. 匯算清繳里的傭金和手續費指的什麼呀

匯算清繳里的傭金和手續費指的銷售傭金和手續費。銀行電匯等手續費以及工本費不要填寫到這里，要填寫到財務費用「其他」裡面。

5. 納稅調整項目明細表裡的利息支出，傭金和手續費填的是期間費用里的利息支出，傭金和手續費嗎

這個傭金及手續費指的是銷售傭金離提成，不是財務費用中的銀行電匯手續費、賬戶管理費等，不需要填寫在傭金及手續費中，財務費用中的銀行手續費等填寫到財務費用其他一欄。

利息支出」填寫發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額

6. 銀行轉賬手續費屬於匯算清繳裡面的傭金及手續費裡面嗎

是的，屬於的。

企業所得稅稅前扣除的各個項目和處理要點要求：工資薪金及相關支出的稅前扣除；職工教育經費范圍；勞動保護性支出；成本及費用支出管理；廣告費和業務宣傳費支出的定義；手續費及傭金支出；運輸費用；管理費用；開辦費支出；業務招待費支出；差旅費；會議費；咨詢費支出；綠化費支出；財務費用；固定資產的「成本調整」；裝修裝潢支出；公允價值模式計量資產。

納稅人應當在月份或者季度終了後十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了後四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了後五個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

(6)匯算清繳財務費用傭金和手續費擴展閱讀：

匯算清繳的相關要求規定：

1、納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業所得稅申報，60日內辦理企業所得稅匯算清繳，並依法計算清算期間的企業所得稅，結清應繳稅款。

2、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最後一個預繳期的稅款應於年度終了後15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一並繳納。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除後立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實後，予以核准。

7. 財務費用,手續費你在所得稅匯算期間費用那一表填在哪裡了

A105000納稅調整項目明細表第（十一）傭金和手續費支出，不是財務費用里的銀行手續費，是指銷售傭金，財務費用手續費不要填寫到這個地方。

匯算清繳，期間費用明細表，財務費用一列，是銀行的手續費，填寫在：財務費用 --其他

8. 請問高手:所得稅會算清繳中,財務費用中手續費如何扣除在表三納稅調整中如何填寫

財務費用手續費一般都是銀行出具的有效費用單據，可以稅前扣除
如果有不正規單據需要調增
表三納稅調整中沒有專門手續費調整項目
如果需要調增，填在扣除類調整項目下，其他處

9. 在年度所得稅申報時銀行手續費能否算在傭金和手續費支出

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後余額的10%計算限額。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及傭金。除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。
四、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。
五、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，並如實入賬。
六、企業應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，並依法取得合法真實憑證。
綜上所述，所得稅申報中的傭金及手續費是指企業與相關保險、證券等行業發生業務時，發生的傭金及手續費。不包括支付銀行業務中的手續費用。