直銷返利傭金如何納稅

Ⅰ 保險營銷業務員的傭金收入應如何納稅

國家稅務總局發布《關於個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號，以下簡稱45號公告)，對營改增試點全面推開後，個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅遊等行業的個人代理人相關增值稅、個人所得稅以及代開增值稅專用發票等問題作出明確。
稅收規定
1.個人代理(經紀)人及傭金的定義
個人保險代理人，指根據保險企業的委託，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。
證券經紀人，指接受證券企業的委託，代理其從事客戶招攬和客戶服務等活動的證券企業以外的自然人。
傭金，指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格中間人的勞務報酬。
提示：合法取得傭金的個人代理(經紀)人，與接受其代理服務的單位簽訂的是委託代理合同而非勞動僱傭合同，兩者之間不構成任何僱傭勞動關系。個人代理(經紀)人不具有被代理企業任何類別的員工身份，其取得的報酬是向委託方提供獨立的代理、經紀服務後取得的個人勞務報酬，而非工資、薪金等勞動報酬。
2.營改增後增值稅及附加的征繳規定
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，有償提供服務(單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或僱主提供取得工資的服務除外)的個人屬於增值稅納稅人之一，應當繳納增值稅。《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，經紀代理服務，指各類經紀、中介、代理服務。
因此，前述個人代理(經紀)人以任何支付方式取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入(所有貨幣和非貨幣收入及其他經濟利益)，應按提供經紀代理服務依3%的徵收率繳納增值稅、城市維護建設稅，月銷售額超過10萬元的還應繳納教育費附加、地方教育附加。如果個人代理(經紀)人取得的月銷售額未超過3萬元(按季度納稅9萬元)的，按規定免徵增值稅。
鑒於個人代理人數量多、金額小、流動性強等因素，45號公告規定，國稅機關、地稅機關可按規定分別委託支付傭金的企業代征增值稅和地方稅費。
3.申請代開增值稅專用發票的特別規定
45號公告規定，接受稅務機關委託代征稅款的企業，向個人代理(經紀)人支付傭金費用時，可代其統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。
上述企業申請匯總代開增值稅發票，應向主管國稅機關出具個人代理(經紀)人相關信息的詳細清單，並同時作為代開增值稅發票的清單，隨發票入賬。
提示：45號公告規定個人代理(經紀)人取得傭金可以申請代開增值稅專用發票，是繼國家稅務總局規定符合條件的其他個人出售、出租不動產可以代開增值稅專用發票之後的又一個重大突破。
享受免徵增值稅的納稅人，不得開具(代開)增值稅專用發票。如果企業申請匯總代開增值稅專用發票，那麼不管個人代理(經紀)人取得的傭金是多少，都不能免徵增值稅。如果要享受免稅，只能申請代開增值稅普通發票。
4.對兩類特定業務規定扣除展業成本
個人所得稅法及其實施條例規定，個人從事代理業務和經紀業務取得的收入，應當按「勞務報酬」繳納個人所得稅。支付傭金的單位為法定扣繳義務人，在支付傭金時應依法代扣代繳個人所得稅。
《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕454號)規定，從2006年6月開始，對保險營銷員取得的傭金中的展業成本(暫定40%)不徵收個人所得稅。
《國家稅務總局關於證券經紀人傭金收入徵收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第45號)規定，自2012年10月起，對證券經紀人取得的傭金收入中的展業成本(暫定40%)不徵收個人所得稅。
45號公告規定，個人保險代理人和證券經紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入(不含增值稅)減去地方稅費附加及展業成本(傭金收入減去地方稅費附加余額的40%)，按照規定計算個人所得稅。同時規定，對個人保險代理人和證券經紀人以外的個人代理人取得的傭金，不執行扣除展業成本後計繳個人所得稅的規定。
案例解析
①應稅收入的確定
以1個月內取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入為一次收入，即在企業計發傭金的當月內，個人代理(經紀)人不論分幾次取得傭金、獎勵和勞務費等相關收入，都合並為一次收入征稅。
②應納稅所得額的計算
保險、證券企業個人代理(經紀)人分三步計算應納稅所得額：
第一步，以每月取得的傭金收入減去實際繳納的地方稅費附加。
第二步，計算並減去展業成本。
計算展業成本應注意計算基數的變化，從2016年8月起，個人代理(經紀)人應以不含增值稅的傭金收入減去實繳地方稅費後的差額，再乘以40%後的積為展業成本。而此前是以取得的未減去營業稅及附加的初始傭金收入為基數，乘以40%後的積為展業成本。
第三步，減去法定扣除費用後的余額為應納稅所得額。
在確定費用扣除標准時應注意：以不含稅傭金收入減去地方稅費附加和展業成本後的余額為計稅傭金收入，以此確定費用扣除金額。
信用卡和旅遊等其他行業的個人代理人分兩步計算應納稅所得額：
第一步，以每月取得的不含增值稅的傭金等收入減去實際繳納的地方稅費附加。
第二步，再減去法定扣除費用後的余額為應納稅所得額。
③應納稅款的計算
按照稅法規定，勞務報酬的基本稅率是20%;應納稅所得額超過2萬元~5萬元的部分，按應繳稅款加征五成(實際稅率30%);超過5萬元的部分，加征十成(實際稅率40%)。
【案例1】保險企業的代理人劉先生，2016年8月取得傭金收入41200元，應繳稅款計算如下：
換算為不含稅傭金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);
企業代征增值稅：40000×3%=1200(元);
企業代征城市維護建設稅：1200×7%=84(元);
企業代扣個人所得稅：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。
【案例2】信用卡企業的代理人張女士，2016年8月取得傭金收入51500元，應繳稅款計算如下：
換算為不含稅傭金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);
企業代征增值稅：50000×3%=1500(元);
企業代征城市維護建設稅：1500×7%=105(元);
企業代扣個人所得稅：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。

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Ⅱ 銷售返利的稅務處理

支付銷售返利方：

銷售返利如採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的「進貨退出或索取折讓證明單」作為費用處理。

借：營業費用

貸：銀行存款

但是在實務操作中，對於這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業務收入

貸：銀行存款

因為現金返利是在購貨日後發生的，無法註明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。

收到銷售返利方：

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

(2)直銷返利傭金如何納稅擴展閱讀：

現有兩種標准按返利形式來區分的， 一種是以金錢財務來區分的，還有一種是以時間來區分的，以金錢財務來區分的可以分為兩種：

1、現金

可以根據經銷商的要求，以現金、支票或沖抵貨款等形式兌現。如現金金額比較大，企業可要求用支票形式兌現。現金返利兌現前，企業可根據事先約定扣除相應的稅款。

2、貨物

所謂貨物返利，就是企業用經銷商所銷售的同一產品或其他適合經銷商銷售的暢銷產品作為返利。需要注意的是，產品必須暢銷，否則返利的作用就難以發揮。

以時限來區分的可以分為三種：

1、現返

適合於特殊產品或特殊階段的返利，可以單獨存在，也可以與累計銷量或銷額返利並存。

2、季度返

適合於銷量較大的工程機械產品，可以增加經銷商周轉資金，增強經銷商對企業的信任，但對企業現金能力和財務結算能力都是一個不小的考驗。

3、年返

最常見的返利期間。能夠有效緩解工程機械行業流行的分期付款和按揭貸款給企業結算造成的壓力，同時有利於企業資金周轉。但是，對經銷商來說，需要更多的耐心。

Ⅲ 支付給客戶的傭金要交稅嗎

一、個人取得傭金收入可到個人居住地所在區地稅機關辦稅廳申請代開發票專。取得的傭金收入屬應繳納營業稅（5%）及附加稅費、個稅。按次納稅的營業稅起征點為每次500元。個人取得勞務報酬個稅計算：
（一）每次取得勞務報酬所得不超過1000元（含1000元）的，應按3％的預扣率預繳「勞務報酬所得」項目的個人所得稅；
（二）每次取得勞務報酬所得在1000元以上、4000元以下（含4000元）的，按減除費用800元後的余額依照20％的稅率計算應納稅額；
（三）每次取得勞務報酬所得在4000元以上的，按減除20％的費用後的余額依照20％的稅率計算應納稅額；
（四）應納稅所得額超過20000至50000元的部分，依照稅法的規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。

二、傭金的概念：
傭金，牙商、經紀人等中間人說合介紹生意所取得的酬金。又稱牙佣、中佣、行佣。在商品交易必須通過牙商的情況下，傭金是一種帶有強制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。所付傭金的數額依商品的性質和貨值多少而定，也有些地方是約定俗成的，形成了慣例。

Ⅳ 代理銷售貨物收取傭金代理商應怎麼納稅

傭金屬於服務性收入，徵收營業稅5%。到地方稅務局辦理稅務登記，開具地方稅務機關監制的服務業發票。
代銷相關稅金的會計核算

（一）委託方的核算，無論是在視同買斷方式還是在收取手續費方式下，作為委託方都是在收到受託方的代銷清單時確認收入，並核算增值稅，唯一需要注意的是付給受託方的手續費不能沖減銷售收入，應進營業費用。
（二）受託方的核算，分如下幾種情況：
1、當受託方為從事銷售貨物的增值稅納稅人，在視同買斷方式下，受託方將商品銷售後按實際售價確認銷售收入並核算增值稅（銷項稅），與委託方結算代銷款，憑委託方提供的增值稅專用發票抵扣進項稅（假設委託雙方都是一般增值稅納稅人）；
2、當受託方為從事銷售貨物的增值稅納稅人，在收取手續費方式下，受託方在商品銷售後，按應收取的手續費確認收入，對手續費比照兼營非應稅勞務，核算營業稅；
3、當受託方為從事代理應稅勞務的營業稅納稅人，在視同買斷方式下，受託方將商品銷售後按實際售價確認銷售收入，比照兼營銷售貨物計算增值稅銷項稅，與委託方結算代銷款，憑委託方提供的增值稅專用發票抵扣進項稅；
4、當受託方為從事代理應稅勞務的營業稅納稅人，在收取手續費方式下，受託方在商品銷售後，按應收取的手續費確認收入，按提供非應稅勞務，核算營業稅。

Ⅳ 銷售返利如何做賬務處理

分析如下:

銷售返利形式：

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標准，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯後兌現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入，從而降低銷售利潤。

在商業活動中，為了達到促銷和及時回款的目的，企業通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1、達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據稅法規定，銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。

達到規定數量贈實物

銷售返利如採用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，並計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

期末對於捐贈的商品進行納稅調整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

（1）若供貨方開具增值稅專用發票，則：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業務成本

（2）若不開具增值稅專用發票，則

借：庫存商品

貸：主營業務成本

2、直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的「進貨退出或索取折讓證明單」作為費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行存款

但是在實務操作中，對於這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業務收入

貸：銀行存款

因為現金返利是在購貨日後發生的，無法註明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、沖抵貨款的形式。

國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明，銷售方可按折扣後的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣後的余額計算進項稅額銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發票，對於直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票後發生的返還費用，或者需要在期後才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入，並相應沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

貸：其他業務收入（或庫存商品）

1、公司是經銷商，收到廠商支付的現金返利，公司開具了現金收款收據，並無發票，請問公司就收到的現金返利該如何進行賬務處理？

稅務專門有規定，屬於折扣，要沖減進項稅額。

借：現金

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什麼樣的賬務處理無論是收到貨幣性資產還是實物資產，均應於收到當期沖減當期進項稅金。會計處理：

1、收到返利時：

借：銀行存款（庫存商品等）

貸：其他業務收入

如果收到的是貨物，並取得對方開具的增值稅專用發票袁，應同時作借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；

2、 按規定轉出的進項稅額：

借：其他業務支出

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

平銷返利公式：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題。

(5)直銷返利傭金如何納稅擴展閱讀

1、「返利」是企業銷售政策中不可或缺的內容，也是經銷商十分關心的內容。「返利」就是供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

2、返利是一種商業行為是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經銷商（或代理商）的銷售積極性而採取的一種正常商業操作模式。一般是要求經銷商或代理商在一定市場、一定時間范圍內達到指定的銷售額的基礎上給予多少個百分點的獎勵，所以稱為返點或返利。

3、返利是很多生產企業採取的促銷方式，雖然在促銷政策上無可厚非，但是也要注意處理好相關的關系以及業務，友情提醒一下，處理的好與壞，合法與違法有時候真的就在一線間。就看收到返利時的形式是怎麼樣的了，以一般納稅人（商業企業）為例，如果給予的方式要求開增值稅票的，則視同銷售進行賬務處理，這是虛假業務，沒有發生真正的銷售業務，違法！

4、由於返利對經銷商而言是一種額外利潤收入，而且門檻要求不高，只要實現了銷售就會有相應的返利，所以能夠起到激勵經銷商的作用。獲得返利並不是一件輕而易舉的事情，特別是高比例的返利。除了對經銷商有銷量或銷額方面的要求之外，企業一般還會要求經銷商不能嚴重違規行為，否則將受到扣減返利甚至取消返利的處罰。返利的控制功能由此可見。

5、促使經銷商提升整體銷量或銷額是購物返利最主要的目的，購物返利也因此常常與銷量或銷額掛鉤，經銷商隨著銷某產品的返利政策量或銷額的提升而享受更高比例的返利。

6、百事可樂公司對返利政策的規定細分為五個部分：年扣、季度獎勵、年度獎勵、專賣獎勵和下年度支持獎勵，除年扣返利為「明返」外（在合同上明確規定為1%），其餘四項獎勵為「暗返」，事前無約定的執行標准，事後才告知經銷商。

(參考資料來源:網路:返利)

Ⅵ 電商付給個人的返利傭金，怎麼做賬務處理。是否需要納稅

一、國家現行的電商稅收政策是：
電子商務如果有增值稅貨物交易，應該繳納增值稅。小規模納稅人負擔率百分之四，一般納稅人稅率百分之十七，但是可以抵扣進項稅。
二、根據相關的報道，我的建議是：
1.加強對C2C平台的稅收征管，努力做到應征盡征。按照這一思路，應當對C2C平台的個體網商進行強制性的工商登記和稅務登記，將其全部納入工商行政管理和稅務管理的范圍。同時，盡可能利用交易平台和支付平台進行代扣代繳以實現應征盡征。如果從理想的依法治稅和稅務機關履行征管職能的角度來看，這一思路並無不妥。但是，從中國的征管實際和實質公平的角度來看，如果按照這一思路解決所謂電商征稅問題，將會導致線上交易的稅收征管力度和實際稅收負擔遠高於線下交易，從而造成實質上的稅負不公。
2.根據中國征管現狀，按照實際公平的要求，盡可能保持稅收的中性。這一思路並不意味著放棄對電子商務的稅收征管，而是要求稅務機關在現行稅收征管框架下將征管重點放在B2C交易和C2C交易平台中的大型網店上，其實質是不出台針對電子商務，尤其是C2C交易平台的特殊征管措施，而是在已有稅收征管框架下，通過完善稅收征管技術手段，在減少漏征漏管戶的同時，重點加強已進行稅務登記企業線上交易的稅收征管，努力實現線上線下交易的稅負公平。
對於C2C交易平台上交易規模較小，無實體經營場所且沒有進行稅務登記的個體網店，應按照循序漸進的原則逐步將其納入稅收征管范圍。為此，有必要修改現行的稅收登記管理辦法，將交易額較小的個體網店比照農村流動商販，適用可以不辦理稅務登記的規定。下一步也可以通過修訂《稅收征管法》，對自然人納稅登記進行明確規定，通過建立覆蓋自然人的普遍登記制度解決個體網店稅務登記的問題。
為鼓勵小微企業的發展，可以考慮進一步提高增值稅、營業稅的起征點，不區分線上線下交易普遍適用，鼓勵超過起征點的個體網店進行稅務登記和納稅申報，同時研究對小微企業適用所有稅費按綜合計征率簡易徵收的征管辦法。
3.將電子商務作為戰略性新興產業給予稅收優惠。盡管中國近年來電子商務發展迅速，但網路零售占社會消費品零售總額的比重仍不足8%，電子商務對其他領域的滲透和影響才剛剛顯現。為鼓勵電子商務的發展，可以在一段時間內放棄所謂稅收中性原則，對線上交易給予明確且有期限的稅收優惠。但針對線上交易實施稅收優惠政策的前提是，要有明確且成本較低的區分線上線下交易的征管措施，這一點在實施中有一定的困難。而且針對線上交易的稅收優惠會帶來傳統行業較大的抵觸。
比較可行的思路是研究制訂與電子商務發展密切相關行業的稅收優惠措施，如對電信運營商在農村地區的互聯網寬頻接入服務收入免稅；對電信運營商在農村地區的互聯網和高速移動網路的設備投資加速折舊或允許進行投資抵免；對在農村地區設立的快遞網點收入減免增值稅，等等。
綜上所述，解決目前社會各界爭論的電商征稅問題，應客觀理性地分析電子商務領域稅收問題的實際狀況；在制定稅收政策時，避免就稅收論稅收和片面強調表面稅收公平的錯誤傾向。要從中國現階段稅收征管實際出發，遵循實質公平原則，避免政府不適當的管制和干預。因此，解決電商征稅問題不能採取第一種思路，第二種思路比較穩妥可行，如果條件具備，應積極研究實施第三種思路。

Ⅶ 傭金與回扣需要納稅嗎急——

企業所得稅中規定：

符合下列條件的傭金，可以計入銷售費用稅前扣除：

(1)有合法真實憑證(發票)
(2)支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不包括本企業雇員)
(3)不得超過服務金額的5%

上面說明:1、你客戶要提供發票，這樣要到稅局繳納亞一定的稅金，然後開具發票。2、不能超過5%

Ⅷ 關於支付傭金納稅的問題

傭金屬於勞務報酬所得，納稅時，按次計算；如果該所得具有連續性，則以每月取得的收入為一次，請你根據你自己的情況選擇
應納稅額的計算：一次所得在4000元以下的，扣除800元費用，一次所得在4000元以上的，扣除20%的費用

例如：
你支付給某業務員傭金3000元，計算時，先扣除800元費用，
得出 應納稅所得額=3000-800=2200元
稅率為20%，應代扣代繳個人所得稅=2200×20%=440元

如果一次支付的傭金畸高，則要加成徵收，稅率如下：
超過2萬不到5萬的部分， 稅率為30% 速算扣除數為2000
超過5萬的部分， 稅率為40% 速算扣除數為7000

例如：你一次支付給某業務員10萬元，
應納稅所得額=100000×（1-20%）=80000元
應代扣代繳個人所得稅=80000×40%-7000=25000元

法律依據就是《個人所得稅法》及其實施細則