現金流量表傭金

❶ 如何控制現金流量表裡的"支付利息,手續費及傭金"項目

影響這一項目的是短期借款、長期借款、所以要真正的降低的辦法只有一個減少外面的借款

❷ 現金流量表的計算公式

現金流量表=「當期現金凈增加額=經營現金凈流量+投資現金凈流量+籌資現金凈流量」。

編制現金流量表的目的在於提供某一會計期間的現金賺取和支出信息，以反映企業現金周轉的時間、金額及原因等情況。

直觀地看，現金流量表就是對比較資產負債表中「貨幣資金」期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

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相關應用

通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現金的流量。

在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。

不過，每股稅後利潤和現金流量凈額是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅後利潤指標，但現金流量則不充分，這就是典型的操作利潤的關聯交易所導致的。隨著年報公布家數量增多，這種現象會被凸現出來。

有的上市公司在年度內變賣資產，而出現現金流大幅增加的現象，也不一定是好事，這將影響上市公司可持續發展。投資者最好選擇每股稅後利潤和每股現金流量凈額雙高的個股，作為理性的中線投資品種。

❸ 現金流量表中，分配股利或利潤產生的現金流量屬於什麼類型的現金流量

一、現金流量表中，分配股利或利潤產生的現金流量屬於籌資活動產生的現金流量；

二、籌資活動現金流量的內容包括：

1.「吸收投資所收到的現金」項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)、發行債券實際收到的現金(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)等。

以發行股票方式等籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，以及發行債券支付的發行費用在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映，不從本項目內扣除。

2.「借款所收到的現金」項目，反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

3.「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。

4.「償還債務所支付的現金」項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在「償債利息所支付的現金」項目反映，不包括在本項目內。

5.「分配股利、利潤和償還利息所支付的現金」項目，反映企業實際支付的現金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。

6.「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出等。其他現金流出如價值較大的，單獨列項目反映。

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它的編制具有很大的意義：

彌補了資產負債信息量的不足

資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。

會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），導致現金的增加（減少）。

現金流量表中的內容尤其是採用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。

便於從現金流量的角度對企業進行考核

對一個經營者來說，如果沒有現金缺乏購買與支付能力是致命的。企業的經營者由於管理的要求亟需了解現金流量信息。

另外在當前商業信譽存有諸多問題的情況下，與企業有密切關系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業的資產、負債、所有者權益的結構情況與經營結果，更需要了解企業的償還支付能力，了解企業現金流入、流出及凈流量信息。

損益表的利潤是根據權責發生制原則核算出來的，權責發生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原則，核算的利潤與現金流量是不同步的。

損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現象經常發生。近幾年來隨著大家對現金流量的重視，深深感到權責發生制編制的損益表不能反映現金流量是個很大的缺陷。但是企業也不能因此廢權責發生制而改為收付實現制。

因為收付實現制也有很多不合理的了方，歷史證明企業不能採用。在這種情況下，堅持權責發生制原則進行核算的同時，編制收付實現制的現金流量表，不失為「熊掌」與「魚」兼得兩全其美的方法。

現金流量表劃分經營活動、投資活動、籌資活動，按類說明企業一個時期流入多少現金，流出多少現金及現金流量凈額。從而可以了解現金從哪裡來到哪裡去了，損益表上的利潤為什麼沒有變動現金流量的角度對企業作出更加全面合理的評價。

了解企業籌措現金、生成現金的能力

如果把現金比作企業的血液，企業想取得新鮮血液的辦法有二：

1、為企業輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現金。吸收投資者投資，企業的受託責任增加；借入現金負債增加，今後要還本付息。在市場經濟的條件下，沒有「免費使用」的現金，企業輸血後下一步要付出一定的代價。

2、企業自己生成血液，經營過程中取得利潤，企業要想生存發展，就必須獲利，利潤是企業現金來源的主要渠道。通過現金流量表可以了解經過一段時間經營，企業的內外籌措了多少現金，自己生成了多少現金。

籌措的現金是否按計劃用到企業擴大生產規模、購置固定資產、補充流動資金上，還是被經營方侵蝕掉了。企業籌措現金，生產現金的能力，是企業加強經營管理合理使用調度資金的重要信息，是其他兩張報表所不能提供的。

局限性及原因

現實局限性

很多書刊認為經營活動產生的現金流量凈額是評價企業償還能力的重要標，如公式：短期償債能力流動比例=經營活動產生的現金流量凈額/流動負債總額

認為比率較大，償還能力越強，但是這個公式是看條件的，不具有普遍意義。採用這個公式首先是資金市場比較成熟，有隨時可以拋售或轉換的有價證券，短期有價證券是現金的等價物，是企業現金的一種轉換形式，有一定的收益性，企業現金比較充裕時，可作為儲藏手段。這一條是應具備的，尤其是廣大的農村基層，資金市場非常單一，主要依賴銀行。

把錢存在銀行里收益率很低，持有量過多是一種浪費，現金不能變成有一定收益的等價物，存量就不能增加。另外企業應有一定的瞬息萬變有資金、負債率不應太高，在這種情況下企業現金多了，可按交易性需要、預防性需要和投資性需要持有一定數量的現金。

如果企業自有資產較少，負債率高，往往依賴銀行貸款維持生產經營，這種情況下，現金到手使窮於應付償還多種欠款購買生產必須的原材料，經營好現金多時因償還欠款負債率降一下，達不到需要儲存現金的水平。

現金流量凈額是個差量指標（流入減流出或期末減期初）期末比期初多一些或少一些沒有什麼實際意義，所以當前用現金流量凈額評價企業應視條件而定。

編制現金流量表的目的在於提供某一會計期間的現金賺取和支出信息，以反映企業現金周轉的時間、金額及原因等情況，其公式可表述為：「當期現金凈增加額=經營現金凈流量+投資現金凈流量+籌資現金凈流量」。

局限原因

直觀地看，現金流量表就是對比較資產負債表中「貨幣資金」期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

許多投資者對現金流量表抱有很大期望，認為「經營現金流量凈額」可以提供比「凈利潤」更加真實的經營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等。

事實上，這些觀點是比較片面的，主要原因在於：

1、現金流量表的編制基礎是現金制，即只記錄當期現金收支情況，而不理會這些現金流動是否歸屬於當期損益。因此，企業的當期業績與「經營現金流量凈額」沒有必然聯系，更不論投資、籌資活動所引起的突發性現金變動了。

另外，在權責發生制下，企業的利潤表可以正常反映當期賒銷、賒購事項的影響，而現金流量表則是排斥商業信用交易的。

不穩定的商業回款及償債事項使得「經營現金流量凈額」比「凈利潤」數據可能出現更大的波動性。(剖析主流資金真實目的，發現最佳獲利機會！)

2、現金流量表只是一種「時點」報表， 一種「貨幣資金」項目的分析性報表。因此，其缺陷與資產負債表很相似。顯而易見，特定時點的「貨幣資金」余額是可以操縱的。例如，不少上市公司已經採用臨時協議還款方式，在年末收取現金，年初又將現金撥還債務人。

這樣，企業年末現金余額劇增，而應收款項又大幅沖減，從而使資產負債表和現金流量表都非常好看，但現金持有的真實水平卻沒有變化。相反，在這種情況下，利潤表受到的影響不大（除了當期壞帳費用減少以外），仍能比較正確地反映當期經營成果。

3、編制方法存在問題。盡管在中國要求上市公司採用直接法編制現金流量表，但在無力進行大規模會計電算化改造和帳務重整的現實條件下，這一目標是很難實現的。絕大多數企業仍然採用間接法，通過對「凈利潤」數據的調整來計算 「經營現金流量凈額」，但這一方法的缺陷是非常明顯的。

在現行會計實務中，「 經營現金流量凈額」的計算最終取決於「貨幣資金」的當期變動額，而不是每項業務的真實現金影響。例如，在其計算過程中，收回或核銷前期應收款項的效果相同，都會增加「銷售商品、勞務收到的現金」，這就很容易對投資者形成誤導。

在2001年年報中，大規模准備計提導致上市公司平均凈利潤顯著下滑，但現金流量情況卻普遍好轉。這一奇怪現象正是其編制方法缺陷的典型體現。甚至可以有把握地預測：完全相反的情況可能將在2002年年報中出現。

❹ 現金流量表各項目詳細說明

Ⅰ、主表項目

一、經營活動產生的現金流量

1、銷售商品提供勞務收到的現金:本項目主要反映銷售房屋收到的現金，代建管理費、咨詢服務費、設計費、租金收入(主要是自有房產出租，如未出售的商業店面出租)。預收或收回應收銷售款、代建管理費等要一次性全部計入本項目。收購房定金、退定金、退購房款在本項目反映。

2、收到的稅費返還:收到稅務局返還的各項稅費。

3、收到的其他經營活動有關的現金:本項目主要反映平常收到的除以上兩項目之外其他與經營性活動有關的現金。主要內容有：收保證金、收押金、收罰款、收賠償款、政府補貼、銀行存款利息收入、非主營性租賃收入、收回員工借款(含備用金)、收回各種代墊款、代收款、收到各種手續費(如代交個稅手續費)、違約金收入，財政補貼收入，廢品收入，補償款收入，收到除資金拆借與劃撥之外的往來款全部在本項目反映，代建工程工程款等收到的現金、市政項目建設收到的財政資金等在本項目反映。

4、購買商品、接受勞務支付的現金:本項目主要反映支付或預付各種工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程設計費、工程咨詢費、工程監理費、制圖審圖費、監測勘察費、樣板房裝修款，支付的需要除資本化的管理費用與財務費用支出外的其他各項資本化款項支出總和。

❺ 現金流量表如何填列

現金流量表的編制方法

一、現金流量表主表項目

（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），

如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

※4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理，

如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費

※7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量

※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金

※9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息

※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額 （包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入

※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出

（三）籌資活動產生的現金流量

※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。

※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金

※17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現 （如現金捐贈）

※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金

※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

現金流量表主表幾個主要項目的審計

1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核: 銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。
2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥

❻ 現金流量表怎麼編制

現金流量表主表項目 （一）經營活動產生的現金流量。※1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳准備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務）。
如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 ※4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數> +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理。
如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產生的現金流量 ※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回) +長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息 ※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額 （包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出 （三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現 （如現金捐贈） ※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 現金流量表主表幾個主要項目的審計 1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核: 銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。 使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。 2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。

❼ 現金流量表的內容包括什麼

現金流量表的內容包括:正表部分和補充資料部分。